Налог на имущество

Рассчитать  величину единого налога, подлежащую уплате в бюджет. 

Решение.

   При объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» налоговой базой признается разница между денежным выражением доходов и расходов, рассчитанных по правилам главы 26.2. НК РФ. Налоговая база умножается на ставку 15% и рассчитывается сумма налога, подлежащего уплате в бюджет.

Единый  налог = (доходы — расходы) х 15 %

     Единый налог платится по итогам года.

     При выборе в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, существует одна особенность - так называемая обязанность уплаты минимального единого налога. Обязанность по уплате минимального налога возникает тогда, когда сумма налога, рассчитанная с разницы между доходами и расходами по ставке 15%, оказывается меньше 1% от доходов предпринимателя или когда налоговая база для исчисления единого налога вообще отсутствует (налогоплательщиком получен убыток). Такой порядок предусмотрен п. 6 ст. 346.18 НК РФ. Им же установлено, что сумма минимального налога исчисляется в размере 1% от суммы доходов, полученных налогоплательщиком. Минимальный налог уплачивается налогоплательщиками только по итогам налогового периода, то есть по итогам за год. 

Вариант 1.      Доходы           Расходы

                        350 000             340 000

1. Налоговая база = 350 000 — 340 000 = 10 000 > 0
2. Единый налог = 10 000 х 15 % = 1 500
3. Сумма минимального налога = 350 000 х 1 % = 3 500

Учитывая, что сумма исчисленного минимального налога превышает сумму исчисленного в общем порядке единого налога, предпринимателем осуществлена уплата минимального налога в сумме 3 500 руб. 

Вариант 2.       Доходы           Расходы

                          300 000           370 000

1. Налоговая база = 300 000 — 370 000 = — 70 000 < 0
2. Сумма минимального налога = 300 000 х 1 % = 3 000

В связи  с отсутствием налоговой базы для исчисления единого налога сумма  разницы между исчисленной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога составляет 3 000 руб. 

Вариант 3.       Доходы            Расходы

                          450 000            430 000

1. Налоговая база = 450 000 — 430 000 = 20 000 > 0
2. Единый налог = 20 000 х 15 % = 3 000
3. Сумма минимального налога = 450 000 х 1 % = 4 500

Учитывая, что сумма исчисленного минимального налога превышает сумму исчисленного в общем порядке единого налога, предпринимателем осуществлена уплата минимального налога в сумме 4 500 руб.

Вариант 4.       Доходы             Расходы

                          450 000             475 000

1. Налоговая база = 450 000 — 475 000 = — 25 000 < 0
2. Сумма минимального налога = 450 000 х 1 % = 4 500

В связи  с отсутствием налоговой базы для исчисления единого налога сумма разницы между исчисленной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога составляет 4 500 руб.