Налог на добавленную стоимость

3. Суммы  НДС, начисленные с ранее полученных продавцом при реализации товаров, если покупатель впоследствии возвратил товары или отказался от них. Вычет осуществляется не позднее одного года с момента возврата или отказа.

4. Суммы  НДС, начисленные к уплате в  бюджет при выполнении строительных работ для собственных нужд. Эти суммы подлежат вычету после того, как готовый объект строительства будет оприходован на баланс фирмы.

5. Суммы  НДС, начисленные с ранее полученных  авансов после того, как были  реализованы товары (работы, услуги), под которые получен аванс, либо после того, как соответствующий договор был расторгнут, а аванс возвращен покупателю.

6. Суммы  НДС, уплаченные в бюджет налоговыми  агентами.

         Есть три случая, когда сумма  НДС не принимается к вычету, а увеличивает стоимость приобретаемого имущества или расходы покупателя.

1. НДС нельзя принять к вычету, если товары (работы, услуги), основные средства и нематериальные активы использованы при производстве или реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС.

2. НДС нельзя принять к вычету, если товары (работы, услуги) приобретены лицами, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от уплаты налога.

3. НДС  нельзя принять к вычету, если  имущество специально приобретено  для осуществления операций, которые  не признаются реализацией. Это, например, следующие операции:

• передача имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
• передаче имущества качестве вкладов в уставной капитал другой фирмы, а так же в качестве вкладов по договору о совместной деятельности;
• безвозмездная передача имущества органам государственной власти и местного самоуправления.

НДС нельзя принимать к вычету, если товары (работы, услуги), основные средства и  нематериальные активы использовались для производства и продажи товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.

         Разницу между начисленной суммой  уплаты налога и величиной  налоговых вычетов нужно перечислить  в бюджет. Если по итогам месяца сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет, отрицательная разница подлежит зачету или возврату налогоплательщику.

         По Налоговому Кодексу в течение  трех месяцев, следующих за  месяцем, в котором образовалась разница, налоговая инспекция имеет право самостоятельно засчитывать её в счет уплаты налогоплательщиком НДС, других налогов, напей и штрафов, подлежащих зачислению в тот же бюджет.

         По истечении трех месяцев  сумма, которая не была зачтена, должна быть  возвращена налогоплательщику. Налоговая инспекция должна принять решение о возврате денег в течение двух недель  после получения заявления и сразу передать это решение на исполнение в отделение федерального Казначейства. На возврат денег на счет налогоплательщика отделению дается две недели.

При нарушении  им двухнедельных сроков на подлежащую возврату сумму начисляются проценты. Размер процентов – 1/360 ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки.         [5 с. 270-277]

         Налог нужно платить по итогам  каждого налогового периода (месяца  или квартала) не позднее 20-го  числа месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом.

         При ввозе товаров в Россию  налог платится до принятия  или одновременно с принятием грузовой таможенной декларации. Сумма налога перечисляется на счет федерального казначейства, которое самостоятельно распределяет её между  бюджетами разных уровней в соответствии с нормативами, установленными законом о федеральном бюджете на соответствующий год.

         Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяца или квартала), все налогоплательщики должны предоставить в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС. Если у фирмы в течение налогового периода были операции, облагаемые НДС по ставке 0%, в налоговую инспекцию нужно подать отдельную декларацию.         

[4 с. 162-164]. 

                                                     Заключение 

         Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.

         В настоящее время Россию относят к числу стран с переходной экономикой. И, конечно, необходимо приложить огромные усилия, чтобы вывести такое большое государство на новый уровень. Нужны реформы во всех сферах. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

         Нестабильность наших налогов,  постоянный пересмотр ставок, количества  налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно  в период перехода российской  экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день главная проблема реформы налогообложения.

        Во всех развитых странах основными стимулами к реформированию налогообложения является стремление превратить налоговую систему в образец справедливости, простоты и эффективности. Одной из ключевых задач такой реформы является снятие всех налоговых преград для экономического роста. В настоящее время одним из препятствий на этом пути является невысокая эффективность государственного управления, вмешательства органов власти в деятельность хозяйствующих субъектов, высокая доля косвенных налогов и, соответственно, низкая доля прямых.

         Такой показатель как соотношение прямых и косвенных налогов может характеризовать налоговую систему страны. И на данный момент этот показатель характеризует российскую систему налогообложения далеко не с лучшей стороны.  В России доля прямых налогов составляет 12%, в то время как в развитых странах в 2-3 раза больше. Связанно это, прежде всего, с тем, что механизм взимания и контроля косвенных налогов более прост. Такие косвенные налоги как НДС и акцизы являются основными источниками пополнения бюджета страны. Находясь в кризисной ситуации,  НДС и акцизы подлежат постоянному реформированию, но значительных результатов эти реформы пока не приносят.

         Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

         Анализ реформаторских преобразований  в области налогов в основном  показывает, что выдвигаемые предложения  касаются в лучшем случае отдельных   элементов налоговой системы  (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот  и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие). Однако в сегодняшнее время необходима принципиально иная налоговая система, соответствующей нынешней фазе  переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе.

                                                  Литература 
 

1. Налоговый Кодекс РФ, часть вторая, в редакции от 2009. с. 108-200.
2. Современная налоговая энциклопедия, том 1 «Налоговый Кодекс России»- М.: Бератор, 2006. с. 154-162
3. Современная налоговая энциклопедия, том 2 «Налоговый Кодекс России»- М.: Бератор, 2006. с. 83-90
4. Финансы: Учебное пособие / Под ред. Проф. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2002. с. 211-219
5. Финансовое право: учебник / отв. Ред. Н.И. Химчева. 2-е изд., перераб. И доп. – М.: 2004. с. 136-146.
6. Винк А. Московский международный налоговый центр. // Налоги. – 2004. - № 2. с. 67.
7. Закон РФ « Об основах налоговой системы в РФ».
8. Налоги и налогообложение: учебник / Под ред. Алиева Б.Х. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика 2007. с.231-278
9. Теория и история налогообложения: учебно-методический комплекс. – Алиев Б.Х. – Махачкала: ИПЦ ДГУ. 2008.  с. 130-154.

www.nalogi.ru

Прогноз поступления  доходов федерального бюджета на 2008-2010 годы с учетом формирования нефтегазовых доходов.

…Закона «О федеральном бюджете на 2008 год и на период до 2010 года»