Налог на добавленную стоимость

 

Содержание

1.Развитие налоговой системы 
в Российской Федерации………………………………………………3

2. Современное состояние,  проблемы и перспективы развития  налоговой системы РФ………………………………………………...7

2.1 Проблемы реформирования  налоговой системы………………...7

2.2 Основные направления  совершенствования налоговой системы    Российской Федерации………………………………………………...9

3. Налог на добавленную стоимость (НДС)………………………...14

Практическое задание………………………………………………..22

Список использованных источников………………………………..23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Развитие налоговой системы 
в Российской Федерации

Действующая налоговая система  в Российской Федерации имеет  относительно короткую историю. В ее развитии можно выделить следующие этапы: становления, неустойчивого налогообложения, подготовки налоговой реформы, реформирования налоговой системы.

Первые признаки формирования налоговой системы появились  во второй половине 80-х годов прошлого столетия, когда существовало еще  союзное государство, но началось постепенное  изменение экономического строя  общества. Кроме государственных  начали образовываться предприятия  других форм собственности: акционерные, с участием иностранного капитала, совместные и другие.

С 1 января 1991 года был введен в действие Закон СССР от 14 июня 1990 г. "О налогах с предприятий, объединений и организаций", в соответствии с которым были установлены следующие общесоюзные налоги:

• налог на прибыль;
• налог с оборота;
• налог на экспорт и импорт;
• налог на фонд оплаты труда колхозников;
• налог на прирост средств, направляемых на потребление;
• налог на доходы и другие.

На территории Российской Федерации была установлена "одноканальность" сбора налогов. Это означало, что  все налоговые платежи предварительно поступали в российский бюджет, а  затем часть их предусматривалось  перечислять в союзный бюджет на согласованные расходы.

Основы становления современной  налоговой системы в Российской Федерации (далее РФ) были заложены в конце 1991 года. Был принят Закон  РФ от 27.12.91 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", который устанавливал общие вопросы налоговых взаимоотношений между государством и налогоплательщиками[2].

Этот закон впервые  в новейшей истории России установил  общие принципы построения налоговой  системы, определил перечень налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, права и обязанности  налогоплательщиков и налоговых  органов. В него были включены положения  о правилах установления и введения в действие новых налогов.

С 1 января 1992 года вступили в действие соответствующие законы по конкретным видам налогов: "О  плате за землю", "Налог на добавленную  стоимость", "Акцизы", "Подоходный налог с физических лиц", "Налог  на прибыль предприятий и организаций", другие налоги и пошлины.

С принятием выше названных  законов впервые в России была создана налоговая система. Необходимость  ее создания была вызвана экономическими преобразованиями, переходом к рыночной экономике. Налоговая система должна была ограничить стихийность рыночных отношений, активно воздействовать на формирование производственной и  социальной инфраструктуры, способствовать снижению инфляции.

Созданная налоговая система  в первые годы реформ в экономике  России в определенной степени выполняла  свою роль. Она обеспечивала минимальные  потребности государства в финансовых ресурсах на всех уровнях бюджетной  системы[3].

Однако по мере углубления рыночных преобразований все очевиднее  выявлялись недостатки действующей  налоговой системы, она все более  становилась несоответствующей  происходящим изменениям в экономике.

Поэтому следующий этап развития налоговой системы характеризуется  как этап неустойчивого налогообложения. В течение ряда лет экономических реформ в законодательство о налогах ежегодно, а нередко и по несколько раз в год вносились многочисленные поправки. Они решали лишь узкие вопросы и не затрагивали основные положения построения налоговой системы. При этом вносимые изменения в налоговое законодательство не всегда были обоснованными. Так, в декабре 1993 года было предоставлено право региональным и местным органам власти вводить неограниченное число налогов. Таким образом был нарушен один из основных принципов построения налоговой системы - принцип ее единства. В результате налоговая система, которая сложилась к концу 90-х гг. в России, из-за несовершенства ее отдельных элементов стала препятствовать экономическому развитию страны.

Имела место высокая налоговая  нагрузка на законопослушных налогоплательщиков. Большое количество льгот, многочисленные лазейки для сокрытия доходов  и неуплаты налогов создали в  стране атмосферу отсутствия честной  конкуренции законопослушных и  незаконопослушных налогоплательщиков. Это способствовало развитию теневой  экономики. Все более проявлялась  фискальная функция налогов, а налоговые  поступления в бюджет государства  сократились, что приводило к  росту бюджетного дефицита. Налоги все в меньшей степени стали  выполнять функцию регулятора производства. Возникла необходимость изменения  налоговой политики государства[5].

Поэтому с середины 90-х  годов начинается этап подготовки налоговой реформы. С 1996 года последовательно сокращалось число многочисленных налоговых льгот, отменялись отдельные налоги, которые искажали суть налоговой системы. Был восстановлен принцип единства налоговой системы, ликвидировано право региональных и местных органов власти устанавливать новые налоги. Одновременно с этим шла разработка и подготовка к принятию Налогового кодекса, как единого налогового документа.

После названного этапа начался  этап реформирования налоговой системы. В 1998 году была принята и с 1 января 1999 года начала действовать первая часть Налогового кодекса. Это общая часть, которая регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности перечень действующих налогов и сборов в России, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс вопросов взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.

С 1 января 2001 года вступила в действие вторая часть Налогового кодекса, которая регламентирует вопросы  конкретного применения основополагающих налогов[9].

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Современное состояние, проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ

2.1 Проблемы реформирования  налоговой системы

Во всех развитых странах  основными стимулами к реформированию налогообложения является: стремление превратить налоговую систему в  образец справедливости, простоты, эффективности и снять все  налоговые преграды на пути экономического роста.

В России определены приоритетные направления налоговой политики, которые сводятся к формированию стимулов к повышению собираемости налогов. Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя  объемы финансовых ресурсов хозяйствующих  субъектов, государство влияет на экономическое  поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию  налогов.

Проводимая в России налоговая  реформа является одним из важнейших  факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской  активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных  иностранных инвестиций. Само понятие  «реформа» несет в себе смысл  переустройства чего-нибудь, в какой  либо сфере общественной жизни, области  знаний.

Необходимость проведения налоговых  реформ объясняется следующими фактами, во-первых, налоговое законодательство по-прежнему претерпевают серьезные  изменения. Проведение налоговой реформы  должно быть основано на научных концепциях, должна быть четко установлена цель реформы.

Во-вторых, отсутствует «системность»  проведения реформ, которая означает, что реформирование налоговой системы  должно проводиться комплексно, параллельно с проведением других реформ, таких, как административная, судебная и др[6].

В-третьих, имеющиеся недостатки во многом обусловлены том, что при  разработке концепции налоговой  системы, налогового законодательства в полной мере не был обеспечен  комплексный подход к проблеме налогообложения; не были учтены сложные взаимосвязи  всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов. Отсутствие комплексного подхода при формировании налоговой  системы РФ приводит к обострению экономических и социальных противоречий, бегству капитала за рубеж, развитию теневой экономики.

Причинами такого состояния  налогового законодательства можно  назвать следующие:

1. В науке налогового  права нет концептуального единства. Отмечаются многовариантность, разнонаправленность,  разноуровневость и коллизионность  концептуальных подходов к построению  как отдельных институтов налоговых  законов, так и всей системы  актов в области финансовой  деятельности государства. 

2. Несовершенство налогового  законодательства, связанное с текущими  потребностям практики. Именно эта  проблема совместимости проводимой  налоговой политики и стремительно  развивающейся экономики.

Таким образом, любая налоговая  реформа должна быть связана с  совершенствованием налоговых правовых институтов[1].

 

2.2 Основные направления  совершенствования налоговой системы  Российской Федерации

Период кардинальных изменений  налоговой системы подходит к  концу. На современном этапе реформирования налоговой системы приоритетное внимание уделяется решению проблем  повышения эффективности налогового администрирования, в том числе налогового контроля как главной его составляющей.

В перспективах реформирования налоговой системы РФ в качестве основной меры, предлагаемой к реализации в 2007 - 2009 гг. является разработка законопроекта  о налоговой амнистии.

Президент предлагает следующие  меры по совершенствованию налоговой  системы, к которым относятся  следующие:

1. Целесообразно рассмотреть  возможность дальнейшего снижения  налогового бремени.

2. Необходимо дифференцировать  ставки акцизов на бензин, исходя  из его качества, имея ввиду  установление более низкой ставки  на высококачественный бензин  и более высокой ставки на  бензин низкого качества.

В Послании Президента отвергается  недавно прозвучавшая идея о восстановлении прогрессивной шкалы подоходного  налога. Однако для частичного повышения  налоговой нагрузки на богатое население  должен быть реформирован налог на недвижимость.

На первый план постепенно выходит задача сохранения стабильности налоговой системы как фактора  легализации бизнеса и увеличения массы налоговых платежей. Вносимые в законодательство о налогах  и сборах отдельные изменения  все в большей степени должны быть направлены на повышение ясности  законодательства и на однозначность  его применения налогоплательщиками.

Стабильность налоговой  системы подразумевает и неизменность основополагающих налоговых институтов и правил уплаты налогов в течение  длительного периода времени, что  предполагает отказ от каких-либо революционных  изменений в налоговом законодательстве и налоговой системе, направленных только не возможное получение кратковременного эффекта увеличения объема поступлений, вводимых без обоснованного экономического расчета, не ориентированных на долгосрочную и среднесрочную перспективы развития[2].

Реформирование налоговой  системы должно происходить постепенно на основе длительного и тщательного  анализа ситуации с поступлением налогов. Любые кардинальные изменения  в налоговой системе Российской Федерации, особенно те изменения, которые  ущемляют экономические интересы налогоплательщиков, не только не смогут увеличить налоговые  поступления в бюджет, но и приведут к потерям источников дохода, поскольку  налоговая нестабильность станет тем  решающим фактором, который заставит многих налогоплательщиков уйти в «теневую»  экономику.

Стабильность налоговой  системы во многом определяется в  федеративном государстве тем, насколько  строго соблюдаются пределы компетенции  центра и регионов при принятии мер  в области налоговой политики.

Значение фактора стабильности налоговой системы, а также особенности  государственного строительства России как Федерации обусловили необходимость  реализации конституционного принципа единства налоговой системы. Данный принцип основывается на стабильности и преемственности налоговой  политики государства, единстве экономического и налогового пространства, четком разграничении полномочий федерального центра и регионов. Современная налоговая  система должна быть справедливой, эффективной и доступной для  понимания. Эффективность налоговой  реформы сегодня в решающей степени  зависит от способности государства  обеспечить увеличение темпов роста  производства, осуществить серьезные  преобразования в деле укрепления финансовой системы и расчетов в народном хозяйстве, оказать реальную помощь в становлении и развитии малого бизнеса. Сколько бы ни предоставлялось  налоговых льгот и привилегий малому бизнесу, на практике это не дает значительного эффекта. Ведь воспользоваться  ими малый бизнес не может, поскольку  сегодня нет экономических условий  для создания широкой сети, так называемых малых предприятий. Успех всей экономической реформы зависит в первую очередь от быстрейшей финансовой стабилизации, привлечения вкладов населения в процессы инвестирования, проводимых реформ, требующих обеспечения властных полномочий финансовыми ресурсами. Налоговый кодекс РФ позволяет более четко разграничить полномочия федеральных и региональных органов власти по установлению и взиманию налогов. Можно сказать, что с 2005 г. налоговые отношения в России вышли на качественно иной уровень развития, что позволило устранить многие недостатки существующей налоговой системы[4].