Контрольная работа по « Налоговое право»

- работник работает по совместительству;

- организация применяет УСН  с объектом налогообложения "доходы"?

 

Решение:

Согласно п. 40 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.4

Положениями гл. 26.2 Кодекса для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, учет каких-либо расходов при определении налоговой базы не предусмотрен.

Компенсации процентов по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья работникам выплачивает организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", и пришел к выводу, что такие организации не могут применять п. 40 ст. 217 НК РФ к указанным суммам, поэтому данные выплаты облагаются НДФЛ. Исходит Минфин России из следующего. В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение УСН предусматривает освобождение налогоплательщика от обязанности по уплате, в частности, налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с отдельных доходов). При определении налоговой базы организации, применяющие УСН с объектом "доходы", не вправе учитывать какие-либо расходы. Аналогичные разъяснения были даны и ранее (Письмо Минфина России от 07.10.2010 N 03-04-06/6-246).

 

Ответ:

 

Таким образом, к суммам, выплачиваемым работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, п. 40 ст. 217 Кодекса не применяется и указанные суммы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 2 июля 2012 г. N 03-04-06/9-190

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список рекомендуемой литературы

 

Нормативные источники

1. ПБУ 1/2008 Учетная политика организации ПБУ 1/08 (ред. от 08.11.10)
2. Федеральные нормативные акты о налогах и сборах.
3. ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль организаций ПБУ 18/02 (ред. от 24.12.10)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениям от 03 декабря 2013 г.)

Учебная литература

1. Вигдорчик, Д. Г. Налоговое правонарушение: правовая характеристика : спец. 12.00.14 - Адм. право, финансовое право, информ. право : автореф. дис. на соиск. учен. степ. канд. юрид. наук / Д. Г. Вигдорчик ; науч. рук. М. Н. Кобзарь-Фролова. - М., 2009. - 27 с.

2. Крохина, Ю.А. Налоговое право : учебник для вузов рек. МО РФ обуч. по направлению подгот. 521400 "Юриспруденция" и по спец. 021100 "юриспруденция", 023100 "Правоохранительные органы" / Ю.А. Крохина. - М. : Высш. образование, 2006. - 410 с.

3. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для вузов / Ю. А. Крохина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Юнити, 2008. - 393 с.

4. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учеб. для вузов по направлению 521400 "Юриспруденция", по спец. 021100 "Юриспруденция", 030505 "Правоохранит. деятельность" / Ю. А. Крохина. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт, 2011. – 451с.

5. Тедеев, А. А. Налоговое право России : учеб. для бакалавров вузов по экон. и юрид. спец. / А. А. Тедеев, В. А. Парыгина, Нац. исслед. ун-т "Высшая школа экономики", Гос. ун-т М-ва финансов РФ. - 4-е изд., перераб. и доп. - Москва : Юрайт, 2012. - 462 с.

Дополнительная литература

1. Налоги и налогообложение: учебник рек. М-вом общ. и проф. образования РФ для студентов вузов / А.Я. Барабаш, Т.П. Беляева, О.В. Врублевская [и др.] ; под ред.: М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 6-е изд., доп. - СПб. : Питер, 2009. - 522 с.
2. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / Г.А. Волкова, Л.С. Коваль, Г.Б. Поляк [и др.] ; под ред. Г.Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 415 с.
3. Налоговое право России : учебник для вузов / Н. С. Бондарь ; под ред. Ю. А. Крохина. - 3-е изд., испр. и доп. - М. : Норма, 2008. - 752 с.

 

 

Периодическая печать

1. журнал «Налоговые споры».

2.Журнал «Налоги и налогообложение»

3.Журнал Федеральной Налоговой  Службы РФ

 

Интернет ресурсы

http://www. consultant.ru (сайт СПС «Консультант Плюс»)

http:// www.nalog.ru (сайт федеральной налоговой службы)

 

 

1 Налоговый кодекс РФ

2 Федеральные нормативные акты о налогах и сборах.

 

3 http://www. consultant.ru (сайт СПС «Консультант Плюс»)

 

4 http://www. consultant.ru (сайт СПС «Консультант Плюс»)