Эволюция налога на прибыль в налоговой системе РФ

1. Факторы, вызывающие увеличение налоговой базы:
• отмена налоговых льгот (кроме тех, которые трансформировались в вычеты);
• установление для налогоплательщика метода начисления.
2. Факторы, вызывающие уменьшение налоговой базы:

• снижение ставки налога;
• новые правила переноса убытков на будущее;
• новые правила образования резервов и др.

3. Факторы, приводящие к трудностям при формировании налоговой базы:

• сложность системы налогового учета;
• установление различных правил формирования прибыли в налоговом и бухгалтерском учете.

 

Для того чтобы при разработке законодательства можно было с определенной степенью вероятности определить последствия принимаемых изменений, необходимо четко знать, какое влияние окажут те или иные факторы. Поэтому при выработке предложений по формированию эффективной системы налогообложения прибыли, необходимо определить резервы повышения или понижения налоговой базы для достоверной оценки будущих поступлений по налогу на прибыль организаций в бюджет.

 

 

Заключение

 

По итогам проделанной работы необходимо сделать  ряд выводов и обобщений:

Налог на прибыль  имеет достаточно долгую историю. Начиная с Древней Руси, можно говорить о первых попытках сформировать систему налогообложения прибыли. Выделяется 3 этапа, которые обусловили различные подходы к обложению прибыли. Первый – с июня 1990г. по 1992г. - был принят Закон СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций» - первый унифицированный нормативный акт, урегулировавший многие налоговые правоотношения в стране. Второй – с 1992г. по 2002г. Именно в этот период была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа, были подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы: Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года №2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Третий – с 2002г. по настоящее время. Данный этап в современной налоговой системе можно назвать этапом кардинального изменения механизма исчисления налога на прибыль организаций. Начиная с 1 января 2002 года порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций регулируется гл. 25 Налогового кодекса РФ.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Исключение - случаи, когда он получает доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты. В таких случаях налог за него обязан исчислить и уплатить в бюджет налоговый агент. Налог на прибыль определяется как произведение налоговой базы за налоговый период (календарный год) и соответствующей ставки. В течение года организации должны уплачивать авансовые платежи. Налоговым кодексом предусмотрены три возможных способа их уплаты:

1. Налогоплательщик исчисляет и уплачивает только квартальные авансовые платежи;
2. Налогоплательщик исчисляет и уплачивает ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи;
3. Налогоплательщик исчисляет и уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Практика  показала, что система налогообложения  прибыли организаций имеет существенные недостатки. Именно поэтому налог на прибыль организаций, пожалуй, единственный налог, который с момента его принятия в 1991г. претерпевал в течение всего хода экономических реформ в России серьезные принципиальные изменения. По данному налогу за относительно короткий промежуток его существования была кардинально изменена налоговая база для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налог на прибыль  организаций – один из самых сложных налогов, действующих сегодня в нашей стране. Поэтому его исчисление вызывает немало вопросов у налогоплательщиков.

Необходимо  исследовать составные элементы налоговой базы по налогу на прибыль, чтобы определить его пути совершенствования. Именно совершенствование отдельных  частей, формирующих налоговую базу, может дать в итоге желаемый результат  по построению эффективной модели налога на прибыль организаций.

Таким образом, налог на прибыль организаций  является крайне значимым рычагом управления экономикой государства.

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (одобрено Правительством РФ). Полный текст представлен на сайте правовой системы «Консультант-плюс» http://www.consultant.ru (дата обращения 23.01.2012г.)
3. «Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2012 года». Полный текст представлен на сайте правовой системы «Консультант-плюс» http://www.consultant.ru (дата обращения 23.01.2012г.)
4. Александров И.М. Налоги и налогообложение. М.: Дашков и К, 2005.
5. Алиев Б.Х. Теоретические основы налогообложения. М.: ЮНИТИ, 2004.
6. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономист, 2006.
7. Владимирова Н.П. Налоги и налогообложение. М.: КНОРУС, 2005.
8. Гончаренко Л.И. Налогообложение организации. М., 2006.
9. Данилевский Ю.А. Налоги. М.: Финансы и статистика, 2007.
10. Качур О.В. Налоги и налогообложение. М., 2008.
11. Козырин А.Н., Реут А.В., Семеча О.Ю. Налоговые процедуры. М.: Норма, 2008.
12. Крохина Ю.А. Налоговое право. М., 2008.
13. Крутякова Т.Л. Налог на прибыль. 2008.
14. Кузнеченкова В.Е. Налоговый процесс: теория и проблемы правоприменения. М., 2004.
15. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М., 2006.
16. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. М.: МЦФЭР, 2006.
17. Парыгина В.А., Браун К. Налоги и налогообложение в России. М.: Эксмо, 2006.
18. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. М.: ЮРАЙТ, 2005.
19. Пинская М.Р. Основы теории налогов и налогообложения. М., 2004.
20. Поляк Г.Б., Суглобов А.Е. Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ, 2010.
21. Починок А.П., Павлова Л.П. Налоги и налогообложение. М., 2003.
22. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. М.: ПИТЕР, 2010.
23. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2010.
24. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. М., 2011.
25. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение. М., 2009.
26. Толкушкин В.А. История налогов в России. М., 2005.
27. www.nalog.ru
28. www.rnk.ru