Экономическое содержание транспортного налога

Несмотря на то, что  автомобиль поставлен на учет в органах  ГИБДД во второй половине октября, этот месяц при расчете транспортного  налога за 2012 год принимается за полный месяц. Значит, в 2012 году автомобиль был зарегистрирован на ООО «Грифон» в течение трех месяцев.

Чтобы рассчитать транспортный налог за 2012 год, организация определила корректирующий коэффициент:

К = 3 мес.: 12 мес. = 0,25

Сумма налога за год составила:

140 л. с. х 30 руб. х 0,25 = 1050 руб.

 

На органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возлагается обязанность  сообщать в налоговые органы по месту  своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с  регистрации в этих органах, а  также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или  снятия с регистрации, а также  сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых  зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего  календарного года до 1 февраля текущего календарного года, и обо всех связанных  с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для  отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в  течение налогового периода.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками  в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов  РФ.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций не может, установлен ранее срока, предусмотренного НК РФ.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

В течение налогового периода организации  уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное, а по истечении  налогового периода, уплачивают сумму  налога. По истечении налогового периода  налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную  в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании  налогового уведомления, направляемого  налоговым органом⁷.

Направление налогового уведомления  допускается не более чем за три  налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем  за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с  перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 НК РФ.

Налогоплательщики - организации, по истечении налогового периода  представляют в налоговый орган  по месту нахождения транспортных средств  налоговую декларацию⁸ по налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый  орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. 

2.2. Транспортный налог на примере города Москвы

 

 Закон города Москвы № 33 от 9 июля 2008 года «О транспортном налоге» в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает транспортный налог на территории города Москвы. Он определяет ставки транспортного налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы.

Согласно редакции закона г. Москвы от 14.11.2012 N 55 "О внесении изменений в статьи 2 и 4 Закона города Москвы от 9 июля 2008 года N 33 – в транспортный налог в Москве на 2013 год был внесен ряд изменений в сравнении с 2012 годом, а именно:

• 2013 года повышены ставки транспортного налога для легковых автомобилей, катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств, для яхт и других парусно-моторных судов, а также для самолетов и вертолетов.
• Налоговые льготы по транспортному налогу в 2013, установленные для ряда категорий лиц, не распространяются на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт).
• На 2013 год ставки транспортного налога для автобусов со сроком полезного использования до пяти лет установлены в том же размере, что действовавшие в 2012 году ставки налога для автобусов со сроком полезного использования свыше пяти лет. По тому же принципу скорректированы ставки транспортного налога для грузовых автомобилей со сроком использования до пяти лет.

Ставки по транспортному налогу на 2013 год в городе Москве представлены в Таблице № 1.

 

Таблица №1

Ставки  транспортного налога на 2013 год в  г. Москве                                              

 

Наименование объекта  налогообложения				Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с  мощностью двигателя (с каждой лошадиной  силы):
До 100 л.с. включительно				12
Свыше 100 л.с. до 125 л.с. включительно				25
Свыше 125 л.с. до 150 л.с. включительно				35
Свыше 150 л.с. до 170 л.с. включительно				45
Свыше 175 л.с. до 200 л.с. включительно				50
Свыше 200 л.с. до 225 л.с. включительно				65
Свыше 225 л.с. до 250 л.с. включительно				75
Свыше 250 л.с.				150
Мотоциклы и мотороллеры  с мощностью двигателя (с каждой л .с.):
До 20 л.с. включительно				7
Свыше 20 л.с. до 35 л.с. включительно				15
Свыше 35 л.с.				50
Автобусы с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
До 110 л.с. включительно		15
Свыше 110 л.с. до 200 л.с. включительно		25
Свыше 200 л.с.		55
Грузовые автомобили с  мощностью двигателя (с каждой л. с.)
До 100 л.с. включительно				15
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно				26
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно			38
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно			55
Свыше 250 л.с.			70
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с  каждой л.с)			25
Снегоходы, мотосани с мощностью  двигателя (с каждой л.с.) :
До 50 л.с. включительно	25
Свыше 50 л.с.	50
Катера, моторные лодки и  другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
До 100 л.с. включительно	100
Свыше 100 л.с.	200
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с  каждой л.с.)
До 100 л.с. включительно	200
Свыше 100 л.с.	400
Гидроциклы  с мощностью  двигателя (с каждой л.с.)
До 100 л.с. включительно	250
Свыше 100 л.с.	500
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая  вместимость (с каждой регистровой  тонны валовой вместимости)	200
Самолеты, вертолеты и  иные воздушные суда, имеющие двигатели( с каждой лошадиной силы):	250
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	200
Другие водные и воздушные  транспортные средства, не имеющие  двигателей (с единицы транспортного  средства)	2000

 

Порядок и сроки уплаты налога:

Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода уплата авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, являющимися организациями, не производится.

Налогоплательщики, являющиеся физическими  лицами, уплачивают налог не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог за каждое транспортное средство уплачивается в полных рублях (50 копеек и более округляются до целого рубля, а менее 50 копеек не учитываются).

Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных  платежей или возвращаются налогоплательщику  в соответствии с порядком, установленным  Налоговым кодексом Российской Федерации.

Льготы:

1. Герои Советского Союза, Герои РФ, а также граждане, награжденные орденом Славы трех степеней;
2. ветераны ВОВ, инвалиды ВОВ;
3. ветераны боевых действий, инвалиды боевых действий;
4. инвалиды I и II групп;
5. бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны;
6. лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», Федеральными законами «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
7. лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
8. лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
9. один из родителей (усыновителей) в многодетной семье;
10. один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида;
11. лица, имеющие автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил включительно.

Перечисленные основания не распространяются на водные, воздушные ТС, снегоходы и мотосани. За них налог придется выплачивать без поблажек.

Налоговая льгота предоставляется  сроком на три года по заявлению  налогоплательщика на основании  документа, подтверждающего право  на льготу (например, родителю из многодетной  семьи нужно предоставить удостоверение  многодетной семьи города Москвы установленного образца). Заявление  подается лично налогоплательщиком, либо его представителем по доверенности, в налоговую инспекцию по месту  жительства.

К заявлению и документу, подтверждающего  право на льготу, нужно приложить:

• копию 3ей и 5ой страниц паспорта;
• документы, подтверждающие право владения заявителем-льготником конкретным автомобилем.

Если налогоплательщик подпадает  под несколько оснований для  предоставления льготы (из списка выше), то льготу он получает по одному основанию  по своему выбору.

В случае смены машины, на которую  предоставляются льгота, нужно написать новое заявление в налоговую. Ограничений по времени владения машинами нет.

 

 

2.3. Анализ поступлений транспортного налога в консолидированный бюджет РФ и бюджет города Москвы

 

Транспортный  налог является основным источником финансирования дорожной отрасли, и  от своевременности его поступления  напрямую зависят сроки и качество исполнения строительных программ. Транспортный налог является одним из основных налогов субъектов Российской Федерации  и занимает центральное место  в системе имущественного налогообложения  России.

В таблице №2 приведены суммы, поступившие от уплаты транспортного налога, уплаченные организациями. В настоящее время наблюдается рост поступлений от данного налога.

 

Таблица №2

Транспортного налога, уплаченная организациями  по России, в млн. руб.         

 

Показатели	Годы
	2006	2007	2008	2009	2010	2011
1	2	3	4	5	6	7
Сумма налога,  поступившая в бюджет	13459,9	15342,9	17533,4	20053,5	21563,2	21712,9
В том числе:
По наземным транспортным средствам	12881,7	14734,7	16708,3	19064,3	20585,0	20756,1
По водным транспортным средствам	413,0	452,0	493,1	561,5	624,1	631,5
По воздушным транспортным средствам	165,2	156,2	332,0	427,6	354,1	325,3

 

Рост поступлений  наблюдается с 2006 года, и к 2011 он составил 21713 млн. руб. Наибольший удельный рост показывают отчисления с воздушных  транспортных средств, в 2,7 раза, с наземных 1,5 раза, а наименьший с водных транспортных средств всего 1,4 раза.

 

В таблице 3 приведены суммы, поступившие от уплаты транспортного налога, уплаченные физическими лицами.

 

 

 

Таблица №3

Сумма транспортного налога, уплаченная физическими лицами по России, в  млн. руб.

 

Показатели	Годы
	2006	2007	2008	2009	2010	2011
1	2	3	4	5	6	7
Сумма налога, поступившая в бюджет	30053,4	39050,1	48382,5	64769,7	73922,7	83684,8
В том числе:
По наземным транспортным средствам	29806,9	38737,1	47908,4	64204,2	73227,7	82920,1
По водным транспортным средствам	245,4	310,3	456,9	543,3	665,4	731,9
По воздушным транспортным средствам	1,0	2,8	17,3	22,2	29,6	32,8

 

Рост поступлений  наблюдается с 2006 года, и к 2011 он составил 83684,8 млн. руб. Наибольший удельный рост показывают отчисления с воздушных  транспортных средств, в 33 раза, с наземных 2,1 раза, а с водных транспортных средств всего 3 раза.

Транспортный налог, уплачиваемый налогоплательщиками – физическими  лицам  превосходит сумму транспортного  налога, исчисляемую организациями.

На рисунке №1 представлена структура налоговых доходов консолидированного бюджета г. Москвы в 1 квартале 2013 г.

 

Рисунок №1. Структура налоговых доходов консолидированного бюджета г. Москвы в 1 квартале 2013 г.