Иностранные организации: учет в налоговых органах РФ

Как показывает практика, очень много вопросов возникает  относительно получения документа, подтверждающего постановку иностранной  организации на налоговый учет в стране регистрации. Отметим, что никаких определенных требований к содержанию данного документа нет. Это может быть выписка о видах налогов, которая платит данная иностранная организация, или же информация о размере какого-либо определенного налога. Это может быть даже письмо о задолженности по тем или иным платежам. Единственная информация, которая обязательно должна содержаться в нем, - это идентификационный номер иностранной организации. Опять-таки, в разных странах он может именоваться по-разному: идентификационный номер налогоплательщика, налоговый номер, номер плательщика страховых взносов и т. д. Органом, выдающим данный документ, в зависимости от страны регистрации иностранной организации может быть: Министерство по налогам, Министерство финансов, Служба налогового и финансового контроля и т. д.

Решением уполномоченного  органа иностранной организации  о создании отделения в Российской Федерации служит, как правило, Протокол заседания Совета директоров, на котором  принимается решение об открытии отделения иностранной организации на территории РФ. Также при составлении данного документа желательно указать, в каком именно городе Российской Федерации иностранная организация намерена открыть свое отделение, а также кого она назначает главой (управляющим) отделения, то есть лицом, которое будет представлять интересы иностранной организации на территории России.

Доверенность  на главу (управляющего) отделением или  иное лицо, уполномоченное иностранной  организацией представлять ее интересы на территории Российской Федерации, должна содержать определенные положения, необходимость в наличии которых может возникнуть при осуществлении данным уполномоченным лицом своих действий на территории РФ.

     Последним, но отнюдь не самым маловажным документом, подтверждающим статус иностранной организации при ее постановке на налоговый учет на территории России, является справка банка, обслуживающего иностранную организацию в стране регистрации. Каких-либо конкретных требований к содержанию данного документа, так же, как и к справке об идентификационном номере налогоплательщика нет. Важно учитывать, что с момента выдачи данной справки банком до момента ее предоставления в уполномоченный орган Российской Федерации, осуществляющий постановку иностранных организаций на налоговый учет, не должно пройти более 6 месяцев.

    Для постановки иностранной организации на налоговый учет может потребоваться также предоставление обоснования местонахождения отделения иностранной организации на территории Российской Федерации. Таким обоснованием может служить копия договора аренды (в случае если иностранная организация арендует помещение для нахождения своего представителя) или гарантийное письмо организации-арендодателя (если иностранная организация намерена подписать с ней договор аренды).

В соответствии с Положением постановка иностранной  организации на налоговый учет осуществляется в течение пяти рабочих дней с  момента подачи в налоговый орган  полного пакета документов.

Каждому налогоплательщику  присваивается идентификационный номер (ИНН).

С 1 января 2005 года была создана единая база данных, где  состоят на учете иностранные  организации с присвоением кода иностранной организации. Каждое иностранное  предприятие, заявившее о своем  намерении работать на территории Российской Федерации, имеет код. Этот код содержится в общем справочнике, администратором которого является Федеральная налоговая служба. Если иностранная организация собирается открыть несколько отделений на территории РФ, то это исключает возможность присвоения нескольких ИНН. Присвоение единого ИНН не означает, что иностранная организация считается единым налогоплательщиком. Каждое отделение определяется как самостоятельный налогоплательщик. 

   При постановке  на учет иностранная организация  должна представить в налоговый орган:

— заявление  о постановке на учет по форме № 2001И;

— легализованную выписку из торгового реестра, или  сертификат об инкорпорации, или другой документ аналогичного характера, содержащие информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации.

   Документы, представляемые в налоговые органы, должны быть составлены на русском языке или на иностранном языке с переводом на русский язык, заверенным в установленном порядке.

   В случае изменения сведений, содержащихся в заявлениях о постановке на учет или в уведомлениях, иностранные и международные организации обязаны письменно проинформировать об этом налоговые органы по месту учета. Причем сделать это нужно не позднее 10 дней с момента, когда произошли изменения. Если же изменились сведения, которые иностранные (международные) организации указали при постановке на учет в своих странах, указанные организации должны направить в налоговые органы по месту учета соответствующие документы, подтверждающие эти изменения.

    Иностранные и международные организации не позднее трех дней со дня принятия решения об окончании деятельности филиала или представительства обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет:

— заявление о снятии с учета по форме № 2006ИМД;

— копию решения  уполномоченного органа иностранной (международной) организации о закрытии филиала или представительства  или, в соответствующих случаях, копию акта сдачи работ;

— декларацию о  доходах и расчеты (декларации) по налогам, составленные на дату окончания деятельности иностранной (международной) организации;

— письмо из банка (филиала банка) о закрытии счетов иностранной (международной) организации;

— свидетельство  о постановке на учет. 

Снятие с учета  иностранной (международной) организации производится налоговым органом в течение 14 дней после подачи заявления и завершается выдачей информационного письма о снятии с учета в налоговом органе по утвержденной форме № 2203ИМД.