Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования

«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ» 

Институт  налогов и налогового менеджмента

Кафедра налогов  и налогообложения 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа 

по  учебной дисциплине “Налоговая политика” 

на  тему: 

«Единый социальный налог и его роль в налоговой политике». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил студент

очной формы  обучения

специальности «Налоги и налогообложения»

3 курса 1  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва 2011 
 
 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………….......…3

Глава 1  Внебюджетные фонды  РФ……………………………………………….....….4

1.1. Социально-экономическая  сущность внебюджетных фондов....………………….4

1.2. Источники  формирования внебюджетных фондов……………………………...…6

Глава 2 Единый социальный налог…………………………………………...……….....7

2.1. Причины,  вызвавшие необходимость введения  единого социального налога…...7

2.2. Налогоплательщики  единого социального налога…………………………...….....8

2.3. Объект обложения  налога…………………………………………………………....9

2.4. Ставки ЕСН в 2009 году………………………………………………………….....15

2.5. Порядок исчисления и уплаты налога……………………………………………..17

Глава 3. Отмена ЕСН……………………………………………………………….....…19

Глава 4. Последствия  отмены ЕСН……………………………………………...…...…22

Заключение……………………………………………………………………………….24

Используемая  литература………………………………………………………………..26 
 
 
 
 
 
 

 

    Введение

 

    Первоначально внебюджетные фонды появились в  виде специальных фондов или особых счетов задолго до возникновения  бюджета. Государственная власть  с расширением своей деятельности нуждалась во все новых расходах, требовавших средств для своего покрытия. Эти средства концентрировались в особых фондах, предназначенных для специальных целей. Такие фонды носили, как правило, временный характер. С выполнением государством намеченных мероприятий фонды заканчивали свое существование. В связи с этим количество фондов постоянно менялось.

    С укреплением централизованного  государства  начинался период унификации специальных фондов. На основе объединения  различных фондов был создан государственный бюджет. Наряду с бюджетом вновь повышалось значение внебюджетных фондов.

    Внебюджетные  фонды в финансовой системе России созданы в соответствии с Законом  РСФСР "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР" (от 10 октября 1991 г.). Главная причина их создания - необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов и обеспечение их самостоятельными источниками дохода.

    Поскольку плательщиками взносов во внебюджетные фонды являются юридические и физические (предприниматели) лица, т.е. потребители социальных гарантий, то вопросы уплаты и распределения денежных средств фондов касаются всех граждан России, и  поэтому проявляется их заинтересованность в оптимальном функционировании системы внебюджетных фондов.

 Целью моей курсовой работы является изучение единого социального налога в РФ и раскрытие основных принципов. Поскольку ЕСН был отменен, мне бы хотелось, рассказать про его отмену и изменения.

   Для реализации поставленной  цели нужно решить  следующие задачи:

1. изучить соответствующие законодательные акты;
2. изучить соответствующие источники литературы;
3. изучить сущность ЕСН;
4. изучить ставки ЕСН;
5. изучить порядок и сроки уплаты налога;
6. изучить изменения, произошедшие в следствии отмены ЕСН.

 

    Глава 1  Внебюджетные фонды  РФ

1. Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов

 

  Налоговая политика - составная часть финансовой политики. Представляет собой систему правовых норм и организационно-экономических мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти (на федеральном и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с организациями и физическими лицами.

    Финансовая  система РФ включала следующие звенья финансовых отношений: государственный  бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, фонды страхования, финансы предприятий различных форм собственности (рис.1).

         
 
 
 
 
 

          
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         
 
 
 
 
 
 

Внебюджетные  фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными 

_________________________________________________________________________

Пансков В. Г. Налоги и налогооблажение в  Российской Федерации. Учебник для  вузов. Изд. 3-е доп. и перераб. –  М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2001 

средствами  приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населения.

    На  основе Закона РСФСР "Об основах  бюджетного устройства и бюджетного планирования в РСФСР" от 10 октября 1991 года  органы власти в рамках законодательства РФ могут образовывать целевые внебюджетные фонды, обладающие правом самостоятельного юридического лица и независимые от бюджетов соответствующих органов власти.

    Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования, определяются порядок и направленность использования денежных средств.

    Внебюджетные  фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ и налоговой политике в целом, обладают рядом особенностей:

    - запланированы органами власти  и управления и имеют  строгую целевую направленность;

    - денежные средства фондов используются  для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;

    - формируются в основном за  счет обязательных отчислений  юридических и физических лиц;

    - страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу, тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными;

    - на отношения, связанные с исчислением,  уплатой  и взысканием взносов  в фонды, распространено большинство норм и положений Закона РФ "Об основах налоговой системы РФ";

    - денежные ресурсы фонда находятся  в государственной собственности,  они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и  не подлежат изъятию на какие-либо  цели, прямо не предусмотренные законом;

    - расходование средств из фондов  осуществляется по распоряжению  Правительства или специально уполномоченного на то органа (Правление фонда).

    Внебюджетные  фонды - форма использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования  не включаемых в бюджет некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности строго в соответствии с целевыми назначениями фондов.

    Решение об образовании внебюджетных фондов принимает  Федеральное собрание РФ, а также государственные  представительные органы субъектов Федерации  и местного самоуправления. Внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но являются автономными. Они имеют, как правило, строго целевое назначение.

    Начиная с 1992 года в РФ, создано и действует  большое количество внебюджетных фондов. В зависимости от уровня управления внебюджетные фонды подразделяются на государственные (федеральные) и региональные; по целевому назначению – на экономические и социальные. Общее число федеральных внебюджетных фондов в 1998 г. составило около 40.

1.2. Источники формирования  внебюджетных фондов

 

    Внебюджетные  фонды создаются двумя путями. Один путь - это выделение из бюджета  и финансирование определенных расходов, имеющих особо важное значение, другой - формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для использования в определенных целях.

    Внебюджетные  фонды предназначены для целевого использования. Обычно в названии фонда  указана цель расходования средств.

    Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов - специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.

    Специальные налоги и сборы устанавливаются  законодательной властью. Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального и региональных (местных) бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов бюджета. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства, полученные фондом у ЦБ РФ или коммерческих банков. Кроме того, к доходам внебюджетных фондов относятся отчисления от прибыли предприятий, учреждений, организаций и прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом (имеющиеся у внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в  форме дивидендов или процентов).

 

    Глава 2 Единый социальный налог

 

   Государство, выражая интересы общества в различных  сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, налоговую и пр.

    Единый  социальный налог является серьезным  новаторством, включенным во вторую часть  Налогового кодекса. Введенный в  действие с 1 января 2001 г., этот налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда - Пенсионный, Фонд социального страхования и федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования. Но замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога. Средства от его сбора будут поступать не в бюджеты всех уровней, а в указанные выше фонды. Основное предназначение этого налога именно в том и состоит, чтобы обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

    В связи с этим возникает неизбежный вопрос о необходимости и экономической  целесообразности преобразования производимых предприятиями, учреждениями и организациями  отчислений в социальные фонды в  единый налог.