Единый социальный налог и его роль в налоговой политике

    Авансовые платежи уплачиваются на основании  налоговых уведомлений, выписываемых и направляемых налогоплательщикам в следующие сроки.

    За  январь — июнь налог уплачивается не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей, за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей и за октябрь — декабрь — не позднее 15 января

    следующего  года в размере одной четвертой  годовой суммы авансовых платежей.

    В случае значительного, т. е. более чем  на 50 % увеличения дохода в налоговом периоде, против установленного при расчете авансовых платежей, налогоплательщик обязан представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий год, а в случае значительного уменьшения дохода он вправе представить новую декларацию. В этих случаях налоговый орган должен произвести перерасчет авансовых платежей налога на текущий год по не наступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации.

    Окончательный расчет налога производится налогоплательщиками — предпринимателями, за исключением адвокатов, самостоятельно, с учетом всех полученных в налоговом периоде доходов, включаемых в налоговую базу. При этом сумма налога должна быть исчислена налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда. Она определяется как соответствующая процентная доля соответствующей налоговой базы.

    Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными в течение налогового периода, и суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, должна быть внесена налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом. Эта сумма может быть зачтена в счет будущих налоговых платежей или возвращена налогоплательщику.

    Исчисление  и уплата налога с доходов адвокатов  осуществляются юридическими консультациями в таком же порядке, как это предусмотрено для налогоплательщиков — работодателей. 
 
 
 
 

                                                 
 
 
 
 
 
 

2.5 Ставки ЕСН в  2009 году. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

_________________________________________________________________________

Налоговый кодекс РФ. Часть первая. М.: ЭКМОС, - 2009. 
 

    Глава 3. Отмена ЕСН. 
 

    21 Декабря 2009

    «Федеральным Законом от 24.07.2009 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (Далее -Закон 212-ФЗ), начиная с 2011 года, определена существенно более высокая нагрузка, в связи с уплатой страховых взносов, как по сравнению с ЕСН, так и по сравнению с тарифами 2010 года. Однако для отдельных категорий плательщиков сохранены пониженные тарифы на период 2011-2014 годов (статья 58 Закона 212-ФЗ)».

    Распределение пенсионных взносов на страховую  и накопительную части трудовой пенсии, предусмотрено п. 2.1 ст.22 Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон 167-ФЗ).

    В п. 5 статьи 33 Закона 167-ФЗ отдельно определено распределение страховых взносов на период 2011-2014 годов для отдельных категорий плательщиков применяющих пониженные тарифы. 

    Начиная с 2011 года: 

1. Для  основной группы налогоплательщиков  установлены следующие тарифы:

Пенсионный  фонд Российской Федерации - 26%

Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1%

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3%.  

    Таким образом, в общая сумма страховых  взносов составит 34 процента, вместо 26 процентов по ЕСН, как было ранее (без учета регрессии). 

    В новом п. 2.1 ст. 22 Закона 167-ФЗ предусмотрено  следующее распределение взносов: в отношении работников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов  перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии (26%), а для работников 1967 года рождения и младше - 20 процентов на финансирование страховой части, 6 процентов - накопительной части.

    Необходимо  обратить внимание, на что с 2011 года уплачивать страховые взносы в таком же размере придется и плательщикам, применяющим УСН или ЕНВД. 
 

________________________________________________________________________

www.kadis.ru 

    2. Для других категорий плательщиков, таких как: 

• сельскохозяйственных товаропроизводителей (кроме тех, кто применяет ЕСХН);
• организаций и ИП, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;
• организаций, использующих труд инвалидов; общественных организаций инвалидов; учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
• организаций применяющих ЕСХН.

 

    пунктом 2 статьи 58 Закона 122-ФЗ, установлены  следующие тарифы страховых взносов:

    2.1 На период 2011-2012 годов 

    Пенсионный  фонд Российской Федерации - 16%

    Фонд  социального страхования Российской Федерации - 1,9%

    Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%

    Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 1,2%.

    2.2 На период 2013-2014 г.г. 

    Пенсионный  фонд Российской Федерации - 21%

    Фонд  социального страхования Российской Федерации - 2,4%

    Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,6%

    Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,1%. 

    Взносы  по таким плательщикам, в соответствии с п.5 ст. 33 Закона 167-ФЗ на период 2011-2012 годов в отношении лиц 1966 года рождения и старше полностью перечисляются  на финансирование страховой части  трудовой пенсии в размере 16%, а по лицам 1967 года рождения и младше они распределяются: 10 процентов на страховую часть пенсии и 6 процентов на накопительную часть трудовой пенсии.

    На  период 2013-2014 годов в отношении  лиц 1966 года рождения и старше полностью перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 21%, а по лицам 1967 года рождения и младше они распределяются: 15 процентов на страховую часть пенсии и 6 процентов на накопительную часть трудовой пенсии.

    3. Индивидуальные предприниматели,  адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (которые, не производят выплат физическим лицам), будут рассчитывать стоимость страхового года с применением общих тарифов (ч.2 ст.13 Закона 212-ФЗ). Таким образом, начиная с 2011 г. они будут уплачивать:

    в ПФР - МРОТ x 26 процентов x 12;

    в ФФОМС - МРОТ x 2,1 процента x 12;

    в ТФОМС - МРОТ x 3 процента x 12.

    4. Необходимо обратить внимание, на  то, что законом 212-ФЗ не предусмотрены льготы. Ранее ст. 239 НК РФ было предусмотрено освобождение от уплаты ЕСН для организаций использующих труд инвалидов, общественных организаций инвалидов и учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Законом 212-ФЗ, для таких категорий плательщиков, установлен переходный период до 2014 года (включительно), когда они будут применять пониженные тарифы страховых взносов. Начиная с 2015 года такие плательщики будут применять общий порядок уплаты взносов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 4. Последствия отмены ЕСН 

    Отказ от ЕСН отразился на налоговой  политике РФ, хотелось отметить некоторые последствия его отмены.

    24 июля 2009 года Государственной Думой Российской Федерации принят закон, которым с 1 января 2010 года закреплен новый порядок налогообложения фонда оплаты труда.

    Если  в 2009 году ставка ЕСН составляла 26% (до 280 тысяч руб. заработной платы на одного человека в год) и имела регрессивную шкалу, снижавшую налог до 2% (при заработной плате свыше 600 тысяч руб. в год), то в 2011 году, пришедшие на смену ЕСН новые ставки пенсионного, медицинского и социального страхования составят уже 34%.

    Правда, чтобы не сильно травмировать отечественный бизнес, на 2010 год предусмотрены ставки, не отличающиеся от существующих, но только ставки. Регрессивная шкала снижения налога в зависимости от размера выплачиваемой заработной платы больше не применяется. Вместо нее используется денежная сумма в размере 415 тысяч руб. - с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, а с любых сумм, ее не превышающих, взимается фиксированная ставка.

    Упрощенная  система налогообложения с 2011 года по выплатам страховых взносов на пенсионное медицинское и социальное страхование приравнивается к общей  системе налогообложения. Теперь, в  соответствии с новым законом, вместо 14% пенсионного фонда «Упрощенцы» будут, начиная с 2011 года, выплачивать 34% страховых взносов со всех выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

    Теперь  рассмотрим на примере: в 2009 году работники компании на основной системе налогообложения получают заработную плату в размере 20 тысяч руб. и 30 тысяч руб. в месяц. Их годовой заработок будет составлять соответственно 240 тысяч руб. и 360 тысяч руб., значит выплаты социального налога за первого работника составят 62400 руб. (240000х26%), а за второго 108800 руб. (360000х10% 72800).

    В 2010 году ситуация будет выглядеть  следующим образом: размер страховых  взносов за первого работника  будет аналогичным, а за второго составит 93600 руб. (360000х26% - ведь планка ограничения выплат установлена теперь на уровне 415 тысяч руб.) - то есть даже меньше, чем в 2009 году.

    А в 2011 году выплаты за первого работника  составят 81600 руб. (240000х34%) и 122400 руб. (360000х34%) - за второго.

    Пример  по упрощенной системе налогообложения: сейчас работник получает в год 360 тысяч  руб., соответственно размер выплат в  пенсионный фонд составит 50400 руб. (360000х14%); в 2010 году размер страховых взносов  составит столько же; а в 2011 составит 122400 руб., то есть почти в 2,5 раза больше.

    Правда, в том случае, если работник получает заработную плату в размере, превышающем 415 тысяч руб., то с такого размера превышения страховые взносы взиматься не будут.

    Но  все же, как и следует гуманному законодателю, стремящемуся к развитию экономики и преодолению сложившейся кризисной ситуации, в принятом законе установлена постепенная шкала увеличения тарифов страховых взносов для некоторых категорий налогоплательщиков, в частности для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог; имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны; для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы (с учетом ряда ограничений).