Деятельность налоговой полиции по борьбе с налоговыми правонарушениями" /на материалах УФСПП РФ но РД/

  телефонных  и иных переговоров, снятие  информации  с  технических   средств

  связи, контроль почтовых  отправлений,  опрос граждан с использованием

  специальных   технических  средств.  Организация   и   тактика   проведения

  указанных  действий регламентированы специальными  нормативными актами

Федеральной службы налоговой полиции РФ и составляют государственную тайну.

Проведение оперативно-розыскных  мероприятий 

обеспечивает:

- получение первичной   информации о признаках преступлений, 

- установление  источников доказательств; 

      -  установление  лиц   совершивших   /подготавливающих,   совершающих/

налоговые преступления,

      - решение частных задач оперативно-розыскной  деятельности.

      Сотрудниками оперативных аппаратов  органов налоговой полиции к  участию

оперативно-розыскных  мероприятии могут привлекаться различные  лица,  в  том

числе и на конфиденциальной основе.

      Общим  итогом  проведения   оперативно-розыскных   действий   является

выполнение тех  задач, которые  стоят  перед  органами  налоговой  полиции  -

выявление,   предупреждение   и   пресечение   налоговых   преступлений    и

правонарушении, коррупции  в  налоговых  органах,  обеспечение  безопасности

сотрудников налоговых  органов при исполнении ими служебных  обязанностей.

      Основными количественными  показателями,  характеризующими  результаты

проводимых оперативно-розыскных  действий  являются  количество  проведенных

проверок финансово-хозяйственной  деятельности юридических и физических  лиц,

суммы доначисленных  налогов, количество возбужденных уголовных  дел и т.д.

      Несмотря на короткий срок  функционирования органов налоговой полиции и

сравнительно  небольшой   состав   оперативных    сотрудников,   оперативно-

розыскная работа развивается и совершенствуется изо дня, вдень.

     Динамика  изменения  количественных  характеристик   за  1993-1999  г.г.

представлена следующими диаграммами и графиками:

  ГЛАВА III

  Действующая  налоговая система сложилась  в Российской  Федерации  в  1991-

1992 г.г. и уже  не отвечает в полной мере  требованиям современного периода.

Полому в настоящее  время проводится налоговая реформа  и  31  июня  1998  г.

утвержден президентом  РФ с  01.01.99  г  вступила  в  силу  ч.1  Налогового

кодекса РФ,  которое  явился  важным  шагом  к  экономической  стабильности

государства.

        Закон от 27 декабря 1991  года  «Об  основах  налоговой   системы  в

   Российской  Федерации»  определял  налоговую   систему,  как  совокупность

   налогов,  сборов, пошлин и  других  платежей,  взимаемых  в  установленном

   порядке1

        Такое определение оставляет  без  внимания  иные  аспекты   налоговой

   деятельности, в частности исключает из понятия налоговой системы  порядок

   осуществления   контроля  за  исполнением   налогового  законодательства  и

   налоговую  ответственность. 

        Новый уголовный Кодекс не  оправдал ожиданий 

        следователей налоговой полиции2 Он не только не ужесточил  наказания

   за налоговые  преступления, но в отдельных   случаях  и  смягчил,  исключив

   конфискацию   имущества   виновных,   а   так   же   ответственность   за

   противодействие  налоговым органам /имеется ввиду статья 162-3 УК  РСФСР/,

   значительно  увеличены минимальная  сумма   сокрытого  налога,  за  которую

   можно привлечь  к уголовной ответствен нести/  с 50 

  минимальных  размеров оплаты труда до 1000/

         Кроме  того,  отсутствие  законодательных   разъяснений,  некоторых

 понятий, содержащихся  в статье 199 УК РФ, не позволяет  расследовать многие

 дела, либо усложняет  процесс их расследования.

       Таким  образом,  большая   масса  налоговых  нарушений   из   разряда

  налоговых  преступлений попадает в разряд административных нарушений.

       Говоря   о   налоговых    преступлениях    нельзя    не    коснуться

  административной  ответственности за налоговые  правонарушения.

       Контрольными функциями в этой  области наделено так же и  Министерство

  по налогам и сборам -единая независимая система контроля за своевременным

  полномочным   сбором   налогов   и   других   платежей,   предусмотренных

  законодательством.

       Для  реализации  своих  функции   налоговым   органам   предоставлены

  достаточно широкие нрава по  проверке  правильности  начисления  налогов,

  своевременности  и  полноты  из  уплаты  всеми  категориями  плательщиков.

  непосредственному  сбору налогов, по  применению  установленных  налоговым

  законодательством  санкций - мер административного воздействия.

 Права налоговых  органов по применению санкции   в  административном  порядке

  предусмотрены  cт. .7 Закона РФ «О Государе  таенной налоговой службе РФ»  /в

  редакции Закона  РФ от 25 февраля 1993 г, «О внесении  изменений в Закон РФ»

  О государственной  налоговой службе РФ/1

      Административные штрафы применяются  в тех случаях, когда в результате

проведения проверки предприятии, учреждений, организаций  и  физических  лиц

/граждан/ налоговыми  органами выявлены нарушения,  предусмотренные и 23 ст.7

Закона  РФ  «О  государственной  налоговой  службе  РФ»  и  др.  допущенные

должностными лицами, а так же физическими, виновные в:

     1. Сокрытии  /занижении/  или  сокрытии  /неучтенные/,  иных  объектов

налогообложения.

     2. Непредставление, несвоевременное представление  или  представление,

но  не  установленной  форме  бухгалтерских  отчетов,  балансов  и   других

документов.

     3.  Нарушение  гражданами   законодательство   о   предпринимательской

деятельности

     4.  Отсутствие  бухгалтерского  учета   или   ведение   с   нарушением

установленного  порядка, а так же искажения бухгалтерских  отчетов,  балансов

и других документов. 

     5. не  предоставление или несвоевременное  представление

     - декларации  о доходах, а также в представлении ее с искаженными

     данными.

     При  рассмотрении и вынесении Постановлений  по делам об

     административной  ответственности в отношении

руководителей  и  гл.  бухгалтеров   хозяйствующих   субъектов   необходимо

учитывать, что  руководитель предприятия и организации производит  наем  и

увольнение главного бухгалтера на одинаковых  основаниях  с  руководителями

других структурных  подразделений, в связи,  с  чем  у  главного  бухгалтера

снижены права  но своей защите, 

   В соответствии  с Законом «О  бухгалтерском  учете  и  отчетности  в  РФ»

ответственность за состояние бухгалтерского учета  несет  в  первую  очередь

руководитель  предприятия,   учреждения,   организации.   Кроме   того,   в

соответствии с  Законом РФ «О государственной налоговой службе РФ» налоговым

службам   в   соответствии   со   ст.7   предоставляется   право   налагать

административные  штрафы:

   1. На должностных  лиц предприятий, учреждений и  организаций, виновных  в

      сокрытии /занижении/ прибыли /дохода/ или сокрытие  /неучтение/  иных

      объектов налогообложения, а так  же в отсутствии бухгалтерского  учета

      или ведение ею с нарушением  установленною законодательством  порядка и

      искажении бухгалтерских отчетов,  в непредставлении, не  своевременном

      представлении   или   представлении   но   не   установленной   форме

      бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций - в размере   от

      2-х до 5-ти минимальных оплат  труда, а за те же действия, совершенные

      повторно в течение года после наложения административного  взыскания,

      в размере от 5-ти до 10-ти минимальных  оплат труда

2. На руководителей  и других  должностных  лиц   предприятий,  учреждений  и

    организаций,   а   так   же   граждан,   не   выполняющих    требования

    государственных налоговых служб - в размере от 2-х до 5-ти  минимальных

    оплат  труда.

      В соответствии с Законом РФ  «О подоходном налоге  с   физических  лиц»

предусмотрено, что  граждане,  имевшие  в  течение  года  или  определенного

отчетного периода доходы, как по месту основной  работы,  так  и  без  нее,

обязаны представить  декларацию о совокупном доходе1

      Налогоплательщик,   нарушивший   налоговое   законодательство   несет

ответственность:

     1. За  непредставление или несвоевременное  представление декларации  о

            совокупном доходе в налоговый  орган - штраф в размере от 2-х  до

            5-ти минимальных размеров месячной  оплаты труда

     2. За  сокрытие или занижение  доходов,  подлежащих  отражению  в   и.4

            декларации  о  доходах  «Доходы,  полученные   плательщиков   в

            иностранном  государстве   или  из  иностранного  государства   в

            иностранной валюте», и 3 «Доходы,  полученные в  виде  авторских

            вознаграждений»:

      - финансовая санкция в виде сокрытого или заниженного дохода: 

      - штраф в размере сокрытого  или заниженного дохода,

      - административный  штраф  в   размере  от  2-х  до  5-ти  минимальных

        размеров месячной оплаты труда 
 

      В случае установления судом факта умышленного сокрытия  или  занижения

дохода решении  суда может быть взыскан штраф  в пятикратном размере.

      Кроме  того,  граждане,  виновные  в  нарушении   законодательства   о

предпринимательстве, виновные в отсутствии учета доходов  или введении  ею  с

нарушением установленного порядка, привлекаются к  административному  ответе

I вен нести в  виде штрафа от двух  до  пяти  минимальных  размеров  месячной