Налоговая политика
должна стремиться к достижению простой
и ясной цели: на равный доход
должен взиматься равный налог. В
условиях переходной экономики достаточно
четко проявляется противоположная
тенденция. Принципу нейтральности
налогообложения противоречит становление
особого налогового режима для отдельных
предприятий и акционерных обществ.
Следует сократить масштабы налоговой
дифференциации в отношении налогоплательщиков
в зависимости от источника их
дохода. Необходимо предотвратить попытки
введения высокопрогрессивных налоговых
ставок, направленных на уменьшение предполагаемого
неравенства. Главной целью налоговой
реформы в России должно стать
поощрение инвестиционной активности
во всех сферах производственной, научно-технической
и коммерческой деятельности. Анализ
опыта налоговых реформ в ряде
стран наглядно продемонстрировал,
что традиционная политика льготного
налогообложения инвестируемых
средств все в большей степени
дополняется представляемой налогоплательщикам
свободой распоряжения своими доходами.
Коренная перестройка структуры
налогообложения неизбежно потребует
времени и будет связана с
процессом роста доходов основной
части населения, обеспечением стабильного
роста так называемого среднего
класса, снижением расслоения в обществе.
Однако, как показывает весь мировой
опыт налоговых реформ последних
лет, она неизбежна, так как только
такая структура налогов обеспечивает
эффективность общественного производства.
В исследовании выявлено, что налоги
на потребление (косвенные) собираются
лучше, чем налоги на личные нужды (прямые).
Сейчас высказываются мнения об умении
законодателей разумно варьировать
статьями налогообложения и обеспечивать
переход от преимущественного налогообложения
прибыли предприятий к преимущественному
налогообложению частных лиц. При
проведении реформирования налоговой
структуры возрастет роль налога
на добавленную стоимость, акцизов.
Акцизы будут использованы с целью
корректировки налогового спроса, защиты
отечественного производителя и
получения дополнительных налоговых
поступлений, послужат для выполнения
тех задач, которые ставят перед
собой все страны с развитой рыночной
экономикой при введении акцизных сборов.
Эволюция налоговой
системы, ее трансформация осуществляется
по различным видам налогов. Несмотря
на то, что унифицированная система
НДС, применяемая ЕС, сформирована в
конце 60-х годов прошлого века, она
до настоящего времени применяется
в налоговых системах европейских
государств. Неприменение НДС в США,
Индии, а также в странах Северной
Африки и Ближнего Востока, по мнению
заместителя министра финансов РФ С.Д.
Шаталова, не может являться достаточно
убедительным основанием для исключения
этого налога из российской налоговой
системы. Htpp://nds-ks.ru При взимании НДС
намечается вывести из-под налогообложения
все дополнительные средства и поступления,
которые не имеют отношения к
добавленной стоимости. Уже решена
проблема по взиманию НДС при внешнеторговых
операциях, к европейским меркам
приближено и количество подакцизных
товаров, и механизм их взимания.
Федеральная налоговая
служба (ФНС) опубликовала данные о
сборе налога на добавленную стоимость
в январе--феврале 2008 года. Он составил
136,3млрд. руб. Данные о сборе внутреннего
НДС налоговики публикуют нарастающим
итогом. Официально объявленный сбор
НДС за январь 2008 года составил 173,3млрд.
руб. Из того факта, что валовой сбор
налога за один месяц был больше,
чем за два месяца, следует, что
в феврале налоговая служба НДС
не собирала, а раздавала -- сборы составили
- 37млрд руб., казна потеряла в феврале
на этом около €1млрд. Газета «Коммерсантъ».
№ 49(3866) от 26.03.2008
Рисунок 3. Сальдо сбора
и возврата НДС
Посредством НДС
в бюджет изымается часть добавленной
стоимости, создаваемой на всех стадиях
производства и реализации товаров,
работ и услуг. В странах, где
действует НДС, этот налог считается
одним из основных источников формирования
доходов бюджета. В России ставка
НДС выше, чем в большинстве
экономически развитых стран, и составляет
18%. Есть еще льготная, 10-процентная
ставка для некоторых продовольственных,
медицинских и детских товаров.
Компании имеют право на возмещение
НДС при экспортных операциях, капитальном
строительстве и закупке оборудования.
НДС передается от предприятия к
предприятию одновременно с осуществлением
платежей за товары и услуги. В конце
налогового периода компания перечисляет
в бюджет разницу между входящим
НДС и начисленным. Уклонение
от уплаты НДС -- не чисто российская
проблема. Собираемость НДС в РФ
оценивается на уровне 70%, что соответствует
показателям Испании и Италии.
Htpp://naluchet.ru.
В 2008 г. МЭРТ предложил
Минфину снизить НДС с 18 до 12 процентов.
Снижение базовой ставки НДС до уровня
12-13 процентов запланировано с 2009
года с одновременной ликвидацией
пониженной ставки НДС и компенсирующим
повышением размеров ставок акцизов. Одновременно
со снижением НДС предлагается поднять
"сборы на пороки" - например, акцизы
на табак и бензин не по евростандартам.
Согласно данному
предложению предусматривается
«беззачетная» схема начисления
НДС на сумму добавленной стоимости
в цене товаров, работ и услуг.
По мнению «Деловой России», указанный
порядок позволит снизить издержки
по администрированию НДС и повысить
конкурентоспособность российской
налоговой системы по сравнению
с налоговыми системами других быстроразвивающихся
стран.
Так, в скором времени
будут введены вычеты НДС с
авансовых платежей и упрощена система
реструктуризации налоговых претензий
за прошлые годы. Кроме того, освобождается
от налога прибыль от продажи акций,
которыми инвестор владел больше года.
Помимо всех этих мер, будет введена
дополнительная амортизационная премия
в 30 процентов от стоимости оборудования.
Все эти решения были приняты
на совещании по налоговой системе
у президента страны Дмитрия Медведева.
Ранее Медведев отмечал как необходимость
снижения налогов, так и недопустимости
резкого сокращения доходов бюджета.
По данным Минфина,
снижение НДС привело бы к большей
зависимости российского бюджета
от цен на нефть, а также к росту
инфляции. Оппоненты Минфина утверждали,
что снижение ставки позволит повысить
собираемость налога и даст толчок к развитию
бизнеса. Htpp://lenta.ru/news/2008.
Это вызвало самые
разные отклики среди российских
чиновников и предпринимателей Htpp://nds-ks.ru.
В вопросе о том, что делать
с НДС, позиции участников налоговой
дискуссии принципиально расходятся.
Все более популярной становится
точка зрения, что исправить ситуацию
можно только одним способом -- убив
этот налог. С таким предложением
выступил руководитель экспертного
управления администрации президента
Аркадий Дворкович. В экспертном
управлении долго анализировали
данный вопрос и пришли к выводу,
что значение НДС для бюджета
будет снижаться, бороться с махинациями
при уплате этого налога крайне сложно,
а меры по совершенствованию администрирования
приведут лишь к росту издержек.
Выход: упразднить НДС, заменив его
10-процентным налогом с продаж (НСП).
НСП -- оборотный налог, он понятнее
для плательщиков и проще в
администрировании. Потери бюджета
от этого шага не превысят потерь от
снижения НДС до 13% и коснутся только
переходного периода.
В любом случае, как
говорят эксперты, решение о замене
НДС на НСП будет приниматься
на высшем уровне. Введение принципиально
нового порядка исчисления НДС потребует
установления определенных правил на
переходный период, что приведет к
усложнению администрирования налога,
к дополнительным затратам как государства,
так и налогоплательщиков. При
этом принятие такого решения может
спровоцировать крайне нежелательный
резонанс во внешнеэкономических отношениях
с европейскими странами и государствами
СНГ, поскольку не будет соответствовать
одному из основных направлений налоговой
политики, предусматривающему стабильность
российской налоговой системы.
Подводя итог вышесказанному,
необходимо отметить, что косвенное
налогообложение оказывает значительное
влияние на уровень цен, весь процесс
ценообразования, способствуя значительному
росту массы денег. Увеличение цен
резко снижает потребительскую
способность населения, влияя напрямую
на оборачиваемость массы денег,
способствуя ее резкому снижению.
Без коренного реформирования налоговой
системы выход российской экономики
из кризиса будет затруднен. Налоговая
система оказывает угнетающее воздействие
на производственный сектор экономики,
предприятия вынуждены использовать
различные нелегальные схемы
ухода от налогов. Было бы несправедливо
не отметить ряд позитивных изменений
в налогообложении, связанных с
принятием второй части Налогового
кодекса. К ним можно отнести
отмену налогов с оборота на пользователей
автодорог и на содержание жилищно-коммунальной
сферы, поскольку существование
этих налогов оказывает негативное
воздействие на финансовое положение
организаций.
Опыт показал, что
единая ставка подоходного налога с
физических лиц не способствует легализации
заработной платы. Эффективная ставка
подоходного налога для богатых
граждан приобретает регрессионный
характер, поскольку состоятельные
люди обладают большими возможностями
для уменьшения налогооблагаемой базы
за счет расходов на образование, лечение
и т.п. Более высокие ставки налогов
следует применять к видам
деятельности, требующей государственной
регистрации - юридические сделки с недвижимостью,
транспортными средствами. Резерв заложен
в повышении ставок налога на имущество
с физических лиц. При этом важное значение
имеет определение базы налогообложения.
Так базой налога на недвижимое имущество
должна являться рыночная или страховая
стоимость, а не стоимость, обозначенная
в БТИ. При незаконченном строительстве
объектов целесообразно взимать налог
пропорционально степени готовности налога.
Требует немедленного изменения порядок
обложения НДС для экспортеров. Как известно
товары, экспортируемые в страны дальнего
зарубежья, налогом на добавленную стоимость
не облагаются. НДС, уплаченный экспортерами
при приобретении товарно-материальных
ценностей (за исключением основных фондов),
возмещается из бюджета. Фактически данная
операция является скрытой субсидией
экспорта, так как основу российского
экспорта составляют товары с низкой добавленной
стоимостью (сырьевые и энергетические
ресурсы), такая система налогообложения
экспортеров поддерживает сырьевую ориентацию
экономики. При приобретении товаров НДС
следует включать в себестоимость продукции.
Это позволит отказаться от возмещения
налога экспортерам, производящим товары
с низкой добавленной стоимостью. Хотя
такая налоговая политика приведет к сокращению
прибыли, в конечном итоге, бюджет сможет
получить от экспортеров на 5-10 % дополнительного
дохода. Налоговая реформа, в том числе
косвенного налогообложения, учитывающая
перечисленные предложения, способствовала
бы улучшению инвестиционного климата,
повышению конкурентоспособности отечественных
товаров, позволила бы создать предпосылки
для ускоренного экономического развития
страны.
Заключение
Переход к методам
экономического управления поставили
на повестку дня вопрос о роли и
месте косвенных налогов в
системе налогообложения. Создание
более эффективной налоговой
системы требует новых экономических
концепций, комплексного подхода с
учетом уже имеющихся направлений
экономической и финансовой науки.
Государство должно пользоваться правом
устанавливать налоги, но очень разумно
и осторожно, в противном случае,
высокое налоговое бремя может
стать тормозом развития производства,
социальной сферы. Известно, что изменение
состава и высоты налогов сказывается
на экономике страны, предпринимательстве,
населении, приводит к несоответствию
целей и полученных результатов.
В свою очередь, налоговые изменения
влияют на спрос и предложение, удовлетворение
производственных и личных потребностей,
рост производства, поступлений в
казну, инвестиционные процессы.
В нынешних условиях
главной задачей является обоснование
налоговой политики, соответствующей
объективным экономическим законам
и социальным условиям. Динамика налогового
законодательства, изменение налоговых
ставок, механизм их изъятия подорвали
доверие налогоплательщиков. Принятие
Налогового кодекса РФ пока не дает
ожидаемых результатов, не способствует
стабильности налоговой системы. С
большой долей вероятности можно
утверждать, что нынешняя налоговая
система по уровню налогового бремени
далека от совершенства. Сравнивать ее
с зарубежными показателями некорректно,
так как слишком велико различие
в уровнях доходов населения.
Попытка перевода налогового бремени
на население в условиях низких доходов
привело к массовому ухудшению
уровня жизни, усилению социальной напряженности.
Налоговая система должна соответствовать
структурной экономической политике,
иметь четко очерченные экономические
цели.
Налог является одним
из основных понятий финансовой науки.
Понимание природы налога весьма
неоднозначно и обусловлено тем,
что налог - это одновременно политическое
и экономическое явление реальной
жизни. Экономическая природа налогов
кроется в сфере производства
и распределения. Она заключается
в определении источника обложения
(капитала, дохода) и того влияния, которое
оказывает налог в конечном итоге
на экономику в целом. Налог не
имеет скрытой природы, он существует
на поверхности экономической действительности.
В налоге соизмеряются его фискальные
и регулирующие признаки. Последнее
свойство налога представляется наиболее
значимо, так как оно обеспечивает
наибольшую рациональность налогового
механизма.
Самая совершенная
налоговая система не обеспечивает
полной равномерности в распределении
налогового бремени среди населения,
прежде всего из-за переложения налогов.
Из-за борьбы экономических интересов
каждый участник воспроизводства стремится
переложить часть лежащего на нем
налогового бремени на других лиц, находящихся
с ним в экономической связи.
Таким образом, налоговое бремя
ложится на конечного потребителя
товара. Следовательно, необходимо учитывать
изменения цен в процессе продвижения
товара от изготовителя к потребителю.
В нынешних условиях
делаются попытки усилить крен в
сторону косвенных налогов, прежде
всего за счет удержания высоких
ставок налога на добавленную стоимость,
повышения акцизов. Не снижая роли и
значения косвенных налогов в
доходах бюджета, необходимо отметить,
что ставки налога на потребление
достигли верхнего предела, выше которого
ставки могут стать запретительными,
приводить к резкому снижению
уровня жизни, стимулировать поиск
путей обхода налогов. Преимущество
косвенных налогов - возможность
регулирования потребления: повышая
размер налога и тем самым удорожая
тот или иной продукт, государственная
власть может влиять на уменьшение
размеров его потребления. Также
возникает возможность регулирования
отраслей промышленности при помощи
изменения ставок таможенных пошлин.