Аудит учета и сохранности нематериальных активов

 

      Организация должна предоставить в ИФНС уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС за тот период, в котором совершена ошибка.

Нарушение 4

          Организация приобрела материалы.  В счет оплаты приобретенных  материалов передала собственный  вексель. После того как материалы  были оприходованы, организация  произвела зачет НДС. Счет-фактура имеется. На момент зачета НДС оплата векселя не произведена. В результате задолженность перед бюджетом по НДС была занижена (таблица 3.4)

       

 Таблица  3.4

Операции  по приобретению материалов

 

      Бухгалтер организации произвел зачет НДС на тот момент, когда оплата векселя не была произведена.  В результате нарушения НК РФ бухгалтер занизил сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

      Для того чтобы избежать последствий, бухгалтеру необходимо было сделать следующие записи:

      Дт 68 Кт 19 = 32 400 руб. – «сторно» - сумму НДС, принятая к вычету, восстановлена.

Нарушение 5

      Предприятие машиностроения получило безвозмездно в январе месяце основное средство. Планируемый срок использования основного средства - 5 лет. В ноябре месяце основное средство было реализовано. Бухгалтер организации начислил НДС, налог на прибыль, исходя из рыночной цены на момент реализации. В результате были завышены суммы НДС, налог на прибыль. Налоговый период для начисления НДС и аванса по налогу на прибыль – календарный месяц (таблица 3.5). 
 
 
 

Таблица 3.5

Операции  по получению основного средства

      Бухгалтер организации, начисляя НДС, налог на прибыль, исходя из рыночной цены на момент реализации нарушил следующие положения:

• п. 1 пп. 1 ст. 268 НК РФ, так как при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций  на остаточную стоимость амортизируемого имущества;
• п. 3 ст. 154 НК РФ, так как налоговая база при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, определяется как разница между ценой реализуемого имущества, с учетом налога и стоимостью реализованного имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

      В результате нарушения НК РФ бухгалтер  завысил суммы НДС и налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет. Эту переплату по налогам можно  зачесть в счет  будущих платежей.

      Для того чтобы избежать этих переплат, бухгалтеру необходимо было седлать  следующие записи (таблица 3.6) 

      Таблица 3.6

Операции  по получению основного средства

      Организация должна предоставить в ИФНС уточненные декларации по  НДС и налогу на прибыль за ноябрь месяц отчетного года. Переплата по налогам будет зачтена в счет будущих платежей.

Нарушение 6

      При начислении налога на доходы физического  лица (НДФЛ) работнику предприятия  была предоставлена льгота на двоих  детей (январь месяц 1982г. рождения и март месяц 1990г. рождения). В результате сумма НДФЛ в январе была занижена. Сделать расчет по НДФЛ в феврале с учетом нарушений за январь (таблица 3.7).

      Таблица 3.7

      Расчет  суммы НДФЛ

      Бухгалтер организации, предоставляя льготу на двоих  детей работнику, занизил сумму  НДФЛ. Если ИФНС обнаружит такую ошибку, то с предприятия будут взысканы:

• неуплаченная сумма НДФЛ и штраф в размере 20% от этой суммы.
• пени.

      Для того чтобы избежать этих переплат, бухгалтеру необходимо было сделать  следующие записи (таблица 3.8).

      Таблица 3.8.

Расчет  суммы НДФЛ

 
 
 

Нарушение 7

       При определении текущего налога на прибыль бухгалтер предприятия  учел представительские расходы в сумме 19 000 руб., принимаемой для целей бухгалтерского учета, а должен был учесть в размере 16 000 руб., принимаемого для целей налогового учета. В результате налог на прибыль был занижен. Ошибка была обнаружена в следующем квартале.

      Так как при исчислении налогооблагаемой базы представительские рассходы уменьшают  ее, то, используя более высокие  представительские расходы для целей бухгалтерского учета, предприятие уменьшило свою налогооблагаемую прибыль, а соответственно и налог на прибыль на 600 руб. Таким образом, предприятие в следующем квартале должно скорректировать перечисляемый налог на прибыль на недополученную государством сумму (таблица 3.9).

      Таблица 3.9.

Расчет  налога на прибыль 

 

      Бухгалтер организации при определении  текущего налога на прибыль, учитывая представительские расходы, занизил сумму налога на прибыль, тем самым, нарушив следующие положения:

1. п. 4 ПБУ 18/02 «учет расчетов по налогу на прибыль», по которому под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;
2. п. 20 ПБУ 18/02, по которому сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль;
3. п. 21 ПБУ 18/02, по которому текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной из суммы постоянного налогового обязательства отчетного периода.

      Для того чтобы избежать последствий, бухгалтеру необходимо было сделать следующие записи (таблица 3.10).

      Таблица 3.10

Расчет  налога на прибыль

 

      Предприятие должно предоставить в ИФНС уточненную декларацию по налогу на прибыль за тот период, в котором совершена ошибка.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В работе были рассмотрены основные этапы формирования себестоимости готовой продукции и определен финансовый результат деятельности предприятия.

     Так же по полученным данным было произведено налогообложение предприятия по налогу на имущество, транспортному налогу, единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль.

     Таким образом, в первой главе рассмотрены правила налогообложения и произведен их расчет.

Во  второй главе работы была рассмотрена методика проведения аудита

сохранности и учета нематериальных активов; рассмотрены основные этапы, перечислена нормативно-правовая база для проведения аудита. В третьей главе по данным задания были разработаны пути исправления допущенных бухгалтером ошибок.

     Таким образом, основные задачи, которые были поставлены  в курсовой работе, решены, а соответственно достигнута цель. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ