Анализ НДФЛ в России

Тысячи жителей  пригородов, работающих в крупных  городах, мегаполисах (Москва, Санкт-Петербург), перечисляют свой налог с заработанных доходах в бюджеты регионов не по месту жительства, а по месту  работы, в то время как медицинское, инфраструктурное, жилищно-коммунальное обслуживание они получают по месту  жительства.

Данный вопрос неоднократно поднимался руководством Московской области. К примеру, на рассмотрение в Государственную  Думу уже вносилось предложение  о пересмотре распределения НДФЛ. Но данный проект был отклонен по причине  сложности администрирования данного  налога. Министерство Финансов выступило против введения изменений.

Министерство регионального  развития оперировало данными, полученными  из Московской области, согласно которым  областной бюджет теряет порядка 5 млрд.руб. в год. И в тех регионах, где нет значительных поступлений от  добычи природных ресурсов, НДФЛ составляет порядка 50-60% доходов бюджета. Это существенно сказывается на бюджете региона.

Тем не менее, у данного  предложения есть ряд недостатков. Во-первых, при изменении порядка перечисления НДФЛ работодатели, по сути, будут обязаны отслеживать место жительства каждого работника и оформлять на него индивидуальные платежки с указанием кодов муниципальных образований, в которых те проживают. Если же работник, поменяв место обитания, не сообщит об этом, налог будет уплачен не по назначению. На кого в таком случае будет возложена ответственность? Кроме того, при ошибочном перечислении могут возникнуть не только переплаты, но и недоимка. А это повлечет начисление штрафов и пени. Кто их будет оплачивать? Кстати, противником реформы подоходного налога выступает Минфин. Аргумент тот же - взыскивать налоги по месту жительства крайне сложно, так как многие граждане фактически проживают не там, где зарегистрированы, да и вообще в Налоговом кодексе нет такого понятия, как место жительства налогоплательщика. Есть третий вариант, работодатель по-прежнему уплачивает налог по месту работы гражданина, но фискальный аппарат самостоятельно производит перераспределение налоговых поступлений в пользу места жительства работающих граждан. Этот путь самый сложный, так как потребует дополнительного контроля со стороны Счетной палаты, законодателей или даже прокуратуры.

В настоящее время продолжается обсуждение реформы налога на доходы физических лиц, связанной с зачислением  поступлений по данному налогу в  бюджеты субъектов РФ не по месту  работы, а по месту регистрации  налогоплательщиков. Такая реформа  актуальна, прежде всего, для субъектов  РФ, между которыми наблюдается т.н. маятниковая миграция, когда жители одного региона ежедневно приезжают  на работу, на территорию другого региона. В рамках существующей системы, когда работодатель перечисляет налог на своих сотрудников (вне зависимости от их места регистрации) в бюджет по месту регистрации

самой организации, это приводит к  фактическому движению средств из региона, где проживают такие налогоплательщики, в регион, где зарегистрирован  их работодатель. При этом нагрузка на бюджеты, связанная с обеспечением постоянно проживающего населения  социальной инфраструктурой, сохраняется. Социальной инфраструктурой региона (прежде всего, ЖКХ, образование, здравоохранение) пользуются не только лица, работающие в соседних регионах, но так же члены  семей, которых они содержат. В  результате этого, возникающие диспропорции между доходами и расходами в  регионах, где отток занятых превышает  приток, сокращают возможности для  поддержания и развития объектов социальной инфраструктуры. Следует  отметить, что официальные оценки масштабов маятниковой миграции между российскими регионами  отсутствуют. Однако, для их определения можно воспользоваться двумя параллельно существующими системами учета занятых, одну из которых реализует Фонд социального страхования, а другую – Росстат.

 В 2010 г. в ГД РФ был Внесен пакет поправок в налоговом кодексе РФ, устанавливающий систему прогрессивной шкалы ставок налога на доходы физических лиц. Также речь шла о повышении имущественных и стандартных налоговых вычетов. Законопроект вносил изменения в ст. 224 НК РФ. Прогрессивная шкала налогообложения должна была коснуться граждан, чьи доходы с начала года превысили 3 млн.р.

По доходам до 3 млн.р. включительно предлагалось оставить ставку 13%.  Доходы в пределах 15 млн.р. облагать по ставке 390 тыс.р. плюс 25% с суммы, превышающей 3 млн.р.

Тем, кто заработал от 15 до 30 млн.р. - уплачивать 3 млн. 390 тыс.р. плюс 35% с суммы, превышающей 15 млн.р.

Обладателям доходов, превышающих 30 млн.р., пришлось бы расстаться с 8640 тыс.р. и дополнительно заплатить половину суммы, превышающей 30 млн. руб. Кроме  того, законопроект предусматривал увеличение стандартных налоговых вычетов:

· ветеранам ВОВ и «чернобыльцам» - с 3 тыс.р. до 6 тыс.р. в месяц,

· другим категориям граждан, в том числе Героям России и  СССР, инвалидам 1 и 2 групп - с 500 руб. до 5 тыс.р. в месяц.

Для всех других категорий  физических лиц стандартный налоговый  вычет по налогу на доходы физических лиц предлагалось поднять до 4 тыс.р. до того момента, как годовой доход превысит 80 тыс.р.

Поправки, разработанные  фракцией «Справедливая Россия»  увеличивали стандартный налоговый  вычет на детей до 2 тыс. руб., имущественный вычет от продажи недвижимости - до 2 млн. руб.

 

Таким образом, используя предлагаемый механизм перечисления налога на доходы физических лиц по месту жительства налогоплательщика, бюджетные системы субъектов  Российской Федерации могли бы получать большие налоговые доходы за счет поступления налога на доходы физических лиц, в т.ч. за счет трудовых мигрантов. Бюджетная система субъекта, где  работают трудовые мигранты, также  получает 10% от сумм начисленного  налога. Изменение принципа зачисления налога на доходы физических лиц по месту жительства налогоплательщика может повлиять на экономическую активность в субъектах Федерации через мобильность факторов производства. Получив дополнительные 
доходы за счет налога на доходы физических лиц, региональные и местные власти будут заинтересованы в создании благоприятной среды проживания для дальнейшего привлечения налогоплательщиков. Таким образом, будет происходить перемещение рабочей 
силы и активизация экономической деятельности в регионах; 
- введение системы перечисления налога на доходы физических лиц по месту жительства 
налогоплательщика способствует выравниванию социально-экономического 
развития субъектов Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налог на доходы физических лиц относится  к федеральным прямым налогам. Он представляет собой часть доходов  населения, которая взимается в  пользу государства для выполнения социальных функций. НДФЛ является стабильным источником дохода бюджета РФ.

В данной курсовой работе раскрыты теоретические  аспекты  налога на доходы физических лиц, его основные элементы, особенности  исчисления и уплаты. Практическая часть работы посвящена статистике НДФЛ и перспективам совершенствования  НДФЛ. Изучив данные вопросы, можно  сделать вывод о том, что налог  на доходы физических лиц в России имеет много особенностей и нерешенных вопросов, таких как переход к прогрессивной шкале, введение НДФЛ по месту жительства.

В настоящее  время систему налогообложения  по НДФЛ нельзя назвать оптимальной.  В налоговый кодекс вносится много  поправок, обсуждаются и готовятся  нововведения.  Приоритетами Правительства  РФ в перспективе на 2013—2015 года в  области налоговой политики остаются создание наиболее эффективной налоговой  системы, и сохранение сложившегося в настоящий момент налогового бремени.

 В  РФ налоговая политика в ближайшие  три года должна быть ориентирована  на создание максимально комфортных  условий расширения экономической  деятельности страны и перехода  экономики РФ на инновационный  путь развития, также на дальнейшее  снижение масштабов уклонения  налогоплательщиков от налогообложения  Ситуация, наблюдаемая сегодня, свидетельствует  о планомерном решении всего  комплекса проблем, связанных  с формированием эффективной  системы налогообложения. Остается надеяться, что данный процесс не займет много времени, и в скором будущем мы будем иметь четко функционирующую систему, учитывающую основные проблемные точки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс российской федерации часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ
2. Налоговый кодекс российской федерации часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ
3. Косов М.Е., Осокина И.В. Налогообложение физических лиц: учебное пособие.-М.:Юнити-Дана, 2010.-367 с.
4. Лавник Р.В. журнал «Аудит и финансовый анализ» 4, 2009
5. Скрыпник Н.В. Налогообложение физических лиц: учебное пособие.-М.: ВГНА Минфина России, 2008.-95 c.
6. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. -7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2010.-592с.
7. Попова О.Г. НДФЛ: оптимальные способы исчисления.- Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. — 189 с.
8. http://www.gks.ru/bgd/regl/b10_01/IssWWW.exe/Stg/d01/2-6-1-2.htm-статистика НДФЛ за 2008-2011 гг.
9. http://info.minfin.ru/kons_doh.php-МинФин РФ, данные по доходам консолидированного бюджета РФ
10. http://www.nalog.ru – Федеральная налоговая служба.
11. http://www.consultant.ru - Консультант Плюс – справочно-правовая система.
12. http://www.rg.ru/2012/04/19/nalog.html-Т.Зыкова «Налог с пропиской»
13. http://www.saldo.ru - Официальный сайт газеты «Налоги».