Анализ НДФЛ в России

 На данный момент  в России существуют 4 вида налоговых  вычетов: 

- стандартные;

- социальные; (на образование, лечение, страховые фонды)

- имущественные; (на покупку и продажу имущества)

- профессиональные.

Стандартные вычеты

Стандартные вычеты можно  разделить:

1) вычеты на налогоплательщика; по 500 и  3000 руб.

2) вычеты на детей. Могут быть от 1400 руб. до 3000 руб.

С 1 января 2012 г. отменен стандартный  вычет на работника в размере 400 руб., и теперь стандартные вычеты предоставляются только 2 категориям физических лиц.

Размеры вычетов составляют:

- 3000 руб. (предоставляется "чернобыльцам", инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и др.);

- 500 руб. (предоставляется, в частности: Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации; инвалидам с детства, инвалидам I и II групп; родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации; гражданам, принимавшим участие по решению органов госвласти в боевых действиях на территории РФ).

Если физическое лицо имеет  право на 2 стандартных вычета, то ему

предоставляется максимальный из них, т.е. суммировать их и использовать

одновременно нельзя.

Стандартные вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети. К ним относятся:

- родители, в том числе  приемные;

- супруги родителей (в  том числе приемных);

- усыновители.

- опекуны или попечители.

                   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Таблица 1.

Размеры стандартных вычетов  на детей.

 

На кого предоставляется  вычет	Размер вычета, руб.
На первого ребенка	1400
На второго ребенка	1400
На третьего и каждого  последующего ребенка	3000
На  ребенка-инвалида в  возрасте до 18 лет или учащегося  очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы	3000
На каждого ребенка  единственного родителя	Удвоенный вычет

 

Вычет можно применять  пока доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала календарного года, не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется.а Увеличение стандартных вычетов – это способ повышения доходов населения.

Каждый месяц граждане получат  возможность иметь вполне конкретные суммы, не подлежащие налогообложению, которые будут равны прожиточному минимуму, корректируемому поквартально отдельно для каждого субъекта. Данные суммы будут гораздо внушительнее, чем существующие ныне вычеты. Это  придаст налогу социальную направленность и позволит повысить уровень жизни  населения, особенно в условиях экономического кризиса, когда граждане остро нуждаются  в денежных средствах и поддержке  государства. Но здесь появляется новая  проблема. Налог на доходы физических лиц – это источник пополнения бюджета. При увеличении стандартных налоговых вычетов, уменьшается сумма налога, уплаченного гражданином, а значит, уменьшаются доходы бюджета. Это достаточно трудный вопрос, решение которого найти не просто. Возможно, в таком случае, следует сократить расходы бюджета, например, на содержание государственного аппарата. Налог начисляется на вес

Социальные вычеты включают в себя:

1) Социальный вычет в сумме расходов на лечение и приобретение медикаментов. Вычет может быть получен, в случае если денежные средства были потрачены на лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации, либо на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом. Вычет предоставляется если услуги по лечению (стоимость приобретенных медикаментов) были оплачены за себя, а также за супруга (супругу), детей (в возрасте до 18 лет) и (или) родителей. Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Размер имущественного налогового вычета в сумме оплаченных медицинских услуг и приобретенных медикаментов ограничен 120 000 рублей.  Этот предельный размер определяется в совокупности с другими социальными вычетами (обучение, взносы на пенсионное страхование и обеспечение). Вычет в сумме, затраченной на оплату дорогостоящих медицинских услуг, перечень которых приведен в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 №201, предоставляется без ограничений.

2) Социальный вычет по НДФЛ в сумме, направленной на обучение. Вычет представляется при оплате своего обучения в образовательных учреждениях (не зависимо от формы обучения), а также при оплате обучения своих детей (подопечных), братьев и сестер в возрасте до 24 лет по очной форме. Сумма вычетов равна сумме денежных средств, потраченных на обучение в соответствующем году. Для вычета на обучение установлены следующие ограничения:

- при оплате обучения  детей (подопечных) общая сумма  вычета не может превышать  50 000 рублей на каждого ребенка.

- при оплате своего  обучения, либо обучения брата  (сестры) ограничение составляет  120 000 рублей, но оно установлено в совокупности с другими видами социальных вычетов (лечение, взносы на пенсионное страхование или обеспечение). Также распространяется на братьев (сестер).

3) Социальный вычет по НДФЛ в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Данный вычет образуют суммы денежных средств уплаченных в виде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

4) Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме взносов добровольное пенсионное страхование и обеспечение. Социальный вычет предоставляется в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, а также страховых взносов по

договору добровольного  пенсионного страхования. Договор  пенсионного обеспечения, либо договор пенсионного страхования могут быть заключены как в пользу самого физического лица, получающего социальный вычет, так и в пользу его супруга (супруги), родителей налогоплательщика. Социальный налоговый вычет в сумме уплаченных взносов не может превышать 120 000 рублей. При этом данное ограничение рассчитывается с учетом других социальных налоговых вычетов.

5) Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, затраченной на благотворительность. Вычет предоставляется в сумме, направленной в течение года на благотворительные цели в виде денежной помощи:

- организациям науки,  культуры, образования, здравоохранения  и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых за счет бюджета; (бюджета РФ или муниципальных образований)

- физкультурно-спортивным  организациям, образовательным и  дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и спортивных команд; в сумме фактически потраченных средств

- религиозным организациям  на осуществление ими уставной  деятельности. Но не более 25% от доходов организации.

Вычет предоставляется только в сумме денежной помощи оказанной непосредственно данным организациям. При перечислении денежных средств в адрес фондов, учрежденных перечисленными организациями, вычет не предоставляется. Сумма социального вычета на благотворительные цели не может превышать 25% от суммы, полученных в году доходов.

Имущественные вычеты.

Существует 2 вида имущественных  вычетов:

- на приобретение жилья; (в сумме до 2000000 рублей)

- на продажу имущества.

Имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья предоставляется в сумме затраченной на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, долей в них, земельного участка для индивидуального жилищного строительства и земельного участка вместе с жилым домом. Вычет также предоставляется в сумме процентов, уплаченных за пользование заемными средствами, направленными на приобретение перечисленного имущества.

Максимальный размер вычета ограничен 2 000 000 рублей, без учета  суммы процентов за пользование заемными средствами (вычет в сумме уплаченных процентов можно получить без каких-либо ограничений).

Правом на такой имущественный  вычет можно воспользоваться  только 1 раз в жизни. Вычет можно использовать на любой вид жилья.

Для получения имущественного вычета следует по окончании года представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. При представлении декларации сумма налога, удержанная по месту работы за истекший год, будет возвращена на счет налогоплательщика в банке. Остаток имущественного вычета переносится на последующие налоговые периоды до полного использования без каких- либо временных ограничений. Сумма перечисляется на счет получателя в банке.

При продаже любого имущества, находящегося в собственности физического  лица менее 3 лет сумма, полученная от такой продажи, образует доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц.

При декларировании доходов  от продажи имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученных доходов на имущественные налоговые вычеты в следующем размере:

- при продаже жилых  домов, квартир, комнат вычет представляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не превышающей в целом 1 000 000 рублей;

- при продаже прочего  имущества вычет предоставляется  в сумме равной сумме, полученной от продажи, но не превышающей в целом 250 000 рублей. Необходимо заполнять декларацию на получение вычета.

Глава 23 настоящего Кодекса предполагает уменьшение налоговой базы путем  использования налоговых вычетов. При этом круг лиц, который охватывается вычетами очень широкий, поскольку  сложно себе представить, что существует человек, получающий доход, который  никогда не болел и не лечился, не учился сам или не платил за обучение своих детей, не приобретал недвижимость в собственность. Во всех этих случаях  физическое лицо имеет право на использование  социальных или имущественных вычетов. О них подробно рассказывается в  статьях 219 и 220 настоящего Кодекса.

Основное достоинство данного  способа состоит в том, что  он является абсолютно «белым». Плюс официального способа заключается  в уменьшении суммы налога на доходы физических лиц на законодательном  уровне. Камнем преткновения остается тот факт, что работники большинства  организаций далеки от ясного понимания  системы подоходного налогообложения, это и осложняет предоставление налоговых вычетов. Еще одна сложность  состоит в том, что для получения  того или иного вычета необходимо предоставить обширную сопроводительную документацию контролирующему органу. Часто бывает так, что при предоставлении документации у налогоплательщика  и у представителя налогового органа возникают разногласия и  споры.

 

 

 

 

 

 

2.3. Примеры расчета НДФЛ

 

1. Сотрудник организации ежемесячно получает зарплату 50000 рублей. Он имеет двух детей: сыну 20 лет, студент ВУЗа дневной формы обучения; дочери 15 лет. По окончании года он подает декларацию для получения социальных вычетов за образование сына в размере 50000 рублей и за лечение отца 30000 рублей.детей.

Требуется сделать расчет НДФЛ, если к декларации за год приложено  заявление и документы на стандартный  вычет на детей.

 

 

 

Таблица 3.

НДФЛ помесячно нарастающим  итогом.

 

Месяц	Доход	Стандартный вычет	Налогооблагаемый доход	НДФЛ
Янв.-фев.	50000	2800	47200	6136
Янв.- март	100000	5600	94400	12272
Янв.-апр.	150000	8400	141600	18408
Янв.-май	200000	11200	188800	24544
Янв.-июнь	250000	14000	236000	30680
Янв.-июль	300000	-	286000	37180
Янв.-авг.	350000	-	336000	43680
Янв.-сент.	400000	-	386000	50180
Янв.-окт.	450000	-	436000	56680
Янв.-нояб.	500000	-	486000	63180
Янв.-дек.	550000	-	536000	69680
Янв.-31 дек.	600000	-	586000	76180