Анализ НДФЛ в России

 

Социальные вычеты=50000+30000=80000 руб. <120000 руб.

НДФЛ=(586000-80000)*0,13=65780 руб.

 

2. Гражданка Иванова А.С. продала квартиру, которая находилась в ее собственности 2 года, за 1 млн. 700 тыс. руб. Ее заработок по основному месту работы составляет 20000 руб. в месяц, или 240 000 руб. в год. Кроме того, в декабре ей была выплачена материальная помощь в размере 10 000 руб. У нее на иждивении двое несовершеннолетних детей.

Необходимо определить сумму  НДФЛ, которую гражданка Иванова должна уплатить в бюджет. Предоставить все необходимые вычеты.

Решение:

Так как квартира находится  в собственности менее 3-ех лет, гражданка обязана предоставить в налоговую декларацию на доход от продажи собственности. Также она имеет право получить имущественный вычет на продажу равный 1 млн. руб. Необходимо предоставить документы.

Размер материальной помощи больше 4000 руб. (подарки до 4000 руб. не облагаются), следовательно НДФЛ уплачивается с 6000 руб.

 Налогооблагаемая база : (1700000-1000000)+240000 + (10000-4000) - 2800* 12 = 912400 руб.

 Сумма налога к уплате: 912400* 0, 13 = 118612 руб.

Налог необходимо оплатить не позднее установленного срока.

3. Индивидуальный предприниматель занимается ремонтом мебели.

В налоговом периоде доход  от предпринимательской деятельности составил – 200 000 руб. Доход документально подтвержден.

Имеются документы, подтверждающие расходы, направленные на осуществление  предпринимательской деятельности в том числе:

- консультационные услуги  – 5 000 руб.

- расходы на приобретение  материалов – 12 000 руб.

- расходы на приобретение  инструментов и приспособлений  – 8 000 руб.

- прочие расходы, связанные  с предпринимательской деятельностью  – 15 000 руб.

Определить сумму профессионального  вычета и исчислить НДФЛ.

Решение:

Профессиональный вычет = 5000+12000+8000+15000= 40000

Сумма налога к уплате: (200000-40000) * 0,13= 20800 руб.

 

Женщина работает на предприятии –  заработная плата - 40 000 руб.

К 8 марта ей подарили фен, стоимостью 5 000 руб.

Организация оплачивает ей проезд до места работы – 750 руб. ежемесячно

Организация оплачивает ей питание  – 100 руб. вдень (21 день)

В марте ей оказана материальная помощь – 3 000 руб.

В августе ей оказана материальная помощь – 2 000 руб.

В декабре ей оказана материальная помощь – 2 000 руб.

Она является единственным родителем, имеет двух детей в возрасте 14 и 16 лет. Стандартные вычеты заявлены. Исчислить налог.

Решение:

1) Налоговая база: 480 000 + 1000 (подарок свыше 4000)+ 750*12+ 100*21*12+ 3000 (7000 - 4000) -200*7 = 504 200 руб.

2) Сумма налога к уплате: 504 200 * 0,13 = 65 540 руб.

Работник 15 мая 2011 г. взял на предприятии беспроцентный кредит в размере 100 000 руб. сроком на 5 месяцев. По условиям договора займа в счет погашения задолженности из заработной платы ежемесячно удерживается по 20 000 руб. Ставка рефинансирования на момент выдачи – 8,25 в год. Определить материальную выгоду и исчислить сумму налога.

8,25*2/3 = 5,5 %- процент кредита

Кредит  взят в середине месяца, поэтому посчитать выгоду за весь срок нельзя, учитываем, что аванс начисляется в середине месяца, а зарплата в конце. При этом с него удерживают 20 000 в счет погашения и материальную выгоду находим от суммы, оставшейся к погашению после каждого месяца

За 16 дней мая выгода составит 100 000* 0,055*16/365 = 241 руб.

За 30 дней июня выгода: 90 000*0,055* 30/ 365 = 406 руб. (10 000 у него удержали из аванса)

За 31 день июля выгоды: 70 000*0,055*31/365 = 326 руб.

За 31 день августа: 50 000* 0,055*31/365 = 233 руб.

За 30 дней сентября: 30 000* 0,055*31/365 = 135 руб.

За 14 дней октября: 10 000*0, 055*14/365 = 21 руб.

Итого выгода составила: 241+406+326+233+135+21 = 1362 руб.

Сумма к уплате: 1362* 0,35 = 476,7 руб.

 

 

 

 

Физическое лицо имеет  одного несовершеннолетнего ребенка. В текущем налоговом периоде  имело следующие доходы:

- заработная плата –  10 000 рублей в месяц,

- премия – 5 000 рублей в месяц,

- оплата питания – 2 000 рублей в месяц,

- материальная помощь  – 2 500 рублей (в марте и мае),

- подарок – 7 000 рублей (в феврале).

В налоговом периоде перечислено  детскому дому 45 000 рублей.

Определите сумму налога, подлежащую уплате (возврату) из бюджета.

Решение:

Доход в феврале складывается из заработной платы, премии, оплаты питания  и подарка:

10 000 + 5 000 + 2 000 + 7 000 = 24 000 рублей

Доход в марте и мае складывается из заработной платы, премии, оплаты питания  и материальной помощи:

10 000 + 5 000 + 2 000 + 2 500 = 19 500 рублей

Доход в остальных месяцах складывается из заработной платы, премии и оплаты питания

10 000 + 5 000 + 2 000 = 17 000 рублей

В данном случае применяется основная налоговая ставка 13%. В базу для  расчета налога на доходы физических лиц включаются – заработная плата, премии и оплата питания.

В соответствии с п. 28 статьи 217 налогового кодекса РФ не облагается налогом  материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, в сумме не более 4000 рублей в год. Кроме того, не облагается налогом  стоимость подарков также  в сумме не более 4000 рублей в год. Материальная помощь и подарки свыше  указанных размеров облагаются налогом  на доход физических лиц  на общих  основаниях по ставке 13%.

Налоговая база в отношении доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, может быть уменьшена на налоговые  вычеты.

Согласно п. 4 п. 1 ст. 218 налогового кодекса  РФ налогоплательщикам, на обеспечении  которых находятся несовершеннолетние дети, предоставляется стандартный  налоговый вычет. Его размер составляет 1 000 рублей в месяц на каждого  ребенка. Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280000 рублей.

Налогоплательщикам предоставляется  право на стандартный налоговый  вычет в размере 400 рублей до месяца, в котором доход, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 рублей.

Так же предоставляется  социальный вычет – в связи  с осуществлением благотворительности. Вычет предоставляется в размере  фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного  в налоговом периоде.

Сумма расходов на благотворительные  цели составляет 23% дохода (45000/195600 = 0,23). Таким образом, социальный вычет  на благотворительные цели предоставляется  в полном размере фактически произведенных расходов – 45 000 рублей.

Тогда налогооблагаемый доход будет  составлять:

195 600 – 45 000 = 150 600 рублей

Налог должен был быть удержан в  размере:

150 600 × 13% = 19 578 руб.

ОТВЕТ:

Сумма возврата налога на доходы физических лиц из бюджета, составит:

25 428 – 19 578 =5 850 рублей

 

 

3. АНАЛИЗ НДФЛ  В РОССИИ

 

3.1. Статистика  НДФЛ в России

 

Таблица 4.

НДФЛ за 2008-2011  гг.

 

Год	2008, млрд. руб.	2009, млрд. руб.	2010, млрд. руб.	2011, млрд. руб.
НДФЛ всего, млрд. руб. В  том числе:	1665,5	1665,1	1789,4	1 995,8
с доходов, полученных физическими  лицами,  являющимися налоговыми  резидентами   Российской Федерации  в виде дивидендов от   долевого участия в  деятельности организаций	35,7	39,0	39,4	40,1
с доходов, полученных физическими  лицами,  не являющимися налоговыми  резидентами   Российской Федерации  в виде дивидендов от   долевого участия в  деятельности организаций	0,1	0,3	0,4	0,5
с доходов, облагаемых по налоговой  ставке 13%	1612,1	1609,6	1730,8	1936,1
с доходов, полученных физическими  лицами,  не являющимися налоговыми  резидентами   Российской Федерации	13,7	13,2	14,0	14,1
с доходов, полученных в виде выигрышей и   призов в проводимых  конкурсах, играх и   других мероприятиях  в целях рекламы товаров,   работ и услуг, процентных  доходов по вкладам в   банках, в виде материальной  выгоды от экономии на  процентах при получении  заемных (кредитных) ср-в	3,9	3,0	4,8	5,0

 

Исходя из данных таблицы  можно сделать вывод, что с 2008 по 2011 г наблюдался рост доходов  по НДФЛ, за исключением 2009 г. - когда  наблюдалось незначительное снижение на 0,1 % . Причиной этого снижения было сокращение НДФЛ с доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%; НДФЛ  с доходов, полученных физическими лицами,  не являющимися налоговыми резидентами   Российской Федерации и суммы НДФЛ с доходов, полученных в виде выигрышей и  призов в проводимых конкурсах, играх и  других мероприятиях в целях рекламы товаров,  работ и услуг, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

 

Таблица 5.

Доля НДФЛ в структуре  доходов и общих налоговых  поступлениях консолидированного бюджета  РФ за 2008-2011 гг.

 

Год	2008	2009	2010	2011
В % к доходам консолидированного бюджета	8,4	12,2	11,4	9,6
Отклонение (+,-)	-	+3,8	-0,8	-1,8
В % к общим налоговым  поступлениям	19,5	26,5	23,3	20,5
Отклонение (+,-)	-	+7,0	-3,2	-2,8
В % к ВВП	3,4	4,3	4,0	3,8
Отклонение (+,-)	-	+0,9	-0,3	-0,2

 

Поступления от НДФЛ играют большую роль  для бюджета РФ, в среднем от 8, 4 до 12,2 % за 2008-2011 гг. от общего дохода консолидированного бюджета.

НДФЛ занимает весомую  часть всех налоговых поступлений  РФ, примерно от 19, 5 до 26,5% за 2008-2011 гг. Это  один из главных источников налоговых  доходов страны.

Низкий процент отношения суммы НДФЛ к ВВП (в среднем 3,4-4,3% за 2008-2011 гг.) означает невысокий уровень налогового бремени по НДФЛ в России в сравнении с другими странами.

В последнее время (2010, 2011 гг.) наблюдается незначительное снижение веса НДФЛ по всем 3-ем показателям: в общем доходе консолидированного бюджета, в налоговых поступлениях и в ВВП. По мнению экспертов это служит косвенным подтверждением того, что бизнес "уходит в тень".

В соответствии с представленным рисунком 1 можно отметить, что налог  на доходы физических лиц может системно проявлять возложенные на него функции, используя одновременно перспективные  направления социальной политики государства, посредством:

- фискальной функции налога (сбор  и аккумулирование доходов в  бюджетной системе Российской  Федерации и субъектов, что  позволяет повышать уровень доходов  населения, а также уровень  социальной защиты, что в свою  очередь оказывает влияние на  преодоление бедности населения);

- распределительной функции налога (добиваться сглаживания в поляризации  доходов и усиления социальной  справедливости в распределении  полученного дохода, что направлено  на повышение уровня жизни  всех членов общества);

- регулирующей функции - оказывать  регулятивное воздействие на  рост

потребительского спроса через  увеличение возможности приобретения товаров (работ, услуг);

- социальной функции (реализация  социальных императивов, определенных  государством).

 

2. Проблемы и перспективы совершенствования НДФЛ в России

 

Общество, население  и бизнес беспокоят грядущие изменения  страховых взносов, НДФЛ, налога на имущество. Изменения в этих налогах  назревают уже давно, и они  неизбежны. Плоская шкала НДФЛ в 13% исчерпала себя, многие эксперты и политические деятели говорят  о переходе к прогрессивной шкале, введению необлагаемого минимума. НДФЛ (23,4% от всех налогов) - ключевой источник доходов для бюджетов регионов. И  уже произошедшее фактическое снижение его доли из-за увеличения страховых  взносов подрывает и без того низкую бюджетную обеспеченность регионов. Организации начинают еще больше скрывать свои доходы.

Переход к прогрессивной  шкале налогообложения доходов  физических лиц, введение необлагаемого  минимального дохода позволят снизить  налоговую нагрузку на средний класс  – основную долю населения страны.

Между тем, снижение ставки налога для определенной категории  населения с низкими доходами и, как следствие, снижение поступлений, будет компенсировано поступлениями  с доходов физических лиц, облагаемых по более высоким ставкам, соизмеримыми с величиной их доходов. Таким  образом, прогрессивная шкала позволит сохранить поступления в бюджет и возможно даже увеличить долю поступлений, при этом снизив налоговую  нагрузку на средний класс.

Не подвергая сомнению саму необходимость  перехода к прогрессивной шкале, нельзя не сказать о том, что резкий переход на столь высокие ставки прогрессии может повлечь за собой  ряд негативных последствий. В том  числе уход от налогообложения, рост объемов скрытой оплаты труда, использование  различного рода схем оптимизации налогообложения  и, наконец, эффект так называемой “ловушки бедности”, когда по причине высоких  налогов у налогоплательщика  исчезает стимул зарабатывать больше. Кроме того, законопроект предполагает, что налог останется парцеллярным, в то время как подоходная система  налогообложения более справедлива, так как позволяет учесть реальную способность налогоплательщика  к уплате налога. Многие противники введения прогрессивной ставки налога на доходы физических лиц утверждают, что плоская шкала налога способствовала выводу из “тени” значительного числа  работодателей. Однако надо признать, что до настоящего времени проблема все еще не решена, масштабы ухода  от уплаты налога на доходы физических лиц до сих пор достаточно велики, кроме того, рост теневой экономики  в нашей стране имел в свое время  причины в основном неэкономического характера. Немаловажную роль в этой связи играет налоговая дисциплина, должный уровень контроля со стороны  налоговых органов, повышение налоговой  культуры общества, ответственности  налогоплательщиков. Чтобы обеспечить эффективное функционирование системы  прогрессивного налогообложения, ее нужно  дополнить мерами по усилению налогового контроля. В настоящее время реформа  налога на доходы физических лиц может  выглядеть следующим образом. Как  уже было сказано, реформа, чтобы  она имела успех, должна быть постепенной, в связи с этим предлагается разделить  ее на четыре этапа: 1-й этап: введение необлагаемого налогом минимума доходов, составляющего в 2012 г. 90 000 руб. в год. В дальнейшем он подлежит увеличению ежегодно с учетом тенденции изменения  размера прожиточного минимума и  сред- недушевных доходов граждан; 2-й  этап: введение повышенной налоговой  ставки для сверхдоходов, составляющих более 3 млн. руб. в год в размере 20 %, модернизация налогового администрирования, предполагающая постепенное создание единой базы данных налоговых органов, позволяющей получать оперативную  информацию о всех доходах налогоплательщиков, полученных от различных источников (в том числе от операций с имуществом, с недвижимостью и т.д.); 3-й этап: введение второй налоговой ставки для  доходов свыше необлагаемого  минимума и менее 300 000 руб. в год - 10 %; создание возможности заполнения налоговых деклараций самими налоговыми органами по итогам года на основании  разработанной на предыдущем этапе  базы данных. На этом этапе также  целесообразно осуществить коренной пересмотр налоговых вычетов, упразднить стандартный налоговый вычет, заменив  его льготами по уплате налога для  групп граждан, перечисленных в  п. 1,2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации. Представляется целесообразным увеличить размеры имеющихся имущественных и социальных налоговых вычетов. Установить льготы по уплате налога для граждан, на содержании которых находятся престарелые родители, несовершеннолетние дети, усыновленные дети, нетрудоспособные члены семьи, инвалиды.  4-й этап: введение двух новых налоговых ставок: для доходов размером от 300 001 руб. до 1,2 млн. руб. в год - 13 %; для доходов, составляющих от 1,2 млн. руб. до 3 млн. руб. в год - 17 %. На данном этапе необходимо активно проводить мероприятия по усилению налогового контроля, ориентированного на выявление и предупреждение возможных действий налогоплательщиков, направленных на уклонение от уплаты налога, а также повысить размер штрафов за его неуплату. На каждом из этапов требуется учет опыта реализации реформы с целью своевременного реагирования на происходящие под ее воздействием процессы и осуществления корректировки проводимых мероприятий в случае необходимости. Можно сделать вывод, что реформа налога на доходы физических лиц к настоящему времени стала неизбежной, но она должна быть постепенной, поэтапной, способной к учету различных сценариев развития экономики.