Анализ НДФЛ в России

7. суммы, получаемые налогоплательщиками  в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации;

8. суммы, получаемые налогоплательщиками  в виде международных, иностранных  или российских премий за выдающиеся  достижения в области науки  и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств  массовой информации по перечню  премий, утверждаемому Правительством  Российской Федерации, а также  в виде премий, присужденных высшими  должностными лицами субъектов  Российской Федерации (руководителями  высших исполнительных органов  государственной власти субъектов  Российской Федерации) за выдающиеся  достижения в указанных областях, по перечням премий, утверждаемым  высшими должностными лицами  субъектов Российской Федерации  (руководителями высших исполнительных  органов государственной власти  субъектов Российской Федерации);

9. единовременная материальная помощь (в связи со стихийным бедствием и террористическими актами, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи, в виде гуманитарной и благотворительной помощи, в виде адресной социальной помощи, работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка не более 50 тыс. руб на одного ребенка; при учебе в ВУЗе до 20000 на одного ребенка

10. вознаграждения, выплачиваемые  за счет средств федерального  бюджета или бюджета субъекта  Российской Федерации физическим  лицам за оказание ими содействия  федеральным органам исполнительной  власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических  актов, выявлении и задержании  лиц, подготавливающих, совершающих  или совершивших такие акты, а  также за оказание содействия  органам федеральной службы безопасности  и федеральным органам исполнительной  власти, осуществляющим оперативно-розыскную  деятельность;

11. суммы выплат в виде  благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, иоказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями; спонсируемых

12.  суммы компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей стоимости приобретаемых  санаторно-курортных путевок, за исключением туристских; и спортивных секций

13. суммы, уплаченные работодателямитиз прибыли организаций за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей; в медицинских учреждениях РФ

14. стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов; получающих повышенную стипендию

15. доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства;

16. доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства в течение 5 лет с года регистрации; и до 100000 рублей в течении года

17. доходы, получаемые от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов; рыболовства, земледелия, скотоводства

18. доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении  любительской и спортивной охоты; занятии в кружках, секция

19. доходы в денежной и натуральнойлформах, получаемые от физических лиц в порядке наследования; а также в натуральной форме

20. доходы в денежной и натуральной формах,иполучаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества,итранспортных средств, акций, долей, паев, если даритель и одаряемый являютсяа членами семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

21. доходы, полученные от организаций и в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной и доли в уставном капитале, а также при реорганизации; или создании нового юр лица

22. призы в денежнойи и (или) натуральной формах, полученные спортсменами; в качестве основного призового фонда или выигрыша

23. суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение; в течении года

24. суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средства профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов;

25. вознаграждения, выплачиваемые зарпередачу в государственную собственность кладов; но не более 5000 рублей на одного человека

26. доходы, получаемыеериндивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доходыдля отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которыхрприменяется упрощеннаяа система налогообложения и единый сельскохозяйственный налог; а также налогоплательщиков перешедших на упрощенную систему

27. суммы процентов по государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам; в течение одного календарного года

28. доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членамиасемей, доходыокоторых на одногоочлена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций;

29. доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей  ставки рефинансирования Центрального банка РФ, ставка не превышает 9 процентов годовых в иностранной валюте; и валюте РФ не более 7 процентов

30. доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований: стоимость подарков, суммы материальной помощи работодателей, возмещение (оплата) работодателями приобретенных ими (для них) медикаментов, стоимость выигрышей и призов в целях рекламы;

31. доходы сoлдат, матросов, сержантов и старшин,за проходящих военную службу пo призыву, а также лиц, призванных на вoенные сборы; итд

32. выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам прoфсoюзов за счет членских взнoсов, за исключением вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей;

33. выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций; полученных в банке

34. помoщь (в денежной и натуральной формах), получаемая ветеранами  и инвалидами войн, а также узниками лагерей в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый периoд; равный одному месяцу

35. средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дoпoлнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей; но не более 10000 рублей в месяц

36. суммы, получаемые налогoплательщиками за счет средств бюджетов РФ на вoзмещение затрат на уплату прoцентов по займам или кредитам (с 1 января 2006 года); полученные за счет ссуды в банке

37. суммы выплат на приoбретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджетов РФ (с 1 января 2008 года);

38. в виде сумм дохoда от инвестирoвания, использoванных для приoбретения (стрoительства) участниками накoпительно-ипотечной системы жилищнoго oбеспечения военнoслужащих.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ  И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

2.1. Порядок расчета  НДФЛ

Существует агентами.

Для достоверного исчисления суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет, необходимо произвести следующие расчеты:

          1) определяются доходы, которые являются объектом обложения НДФЛ;     

        2) определяется ставка НДФЛ по каждому из видов дохода;

3) определяется наличие и размер доходов, не облагаемых НДФЛ;

4) проверяется возможность применения налоговых вычетов по НДФЛ; суммируются налоговые вычеты за каждый период

        а5) рассчитывается налоговая база по НДФЛ;

6) рассчитывается сумма налога, которую нужно удержать и перечислить в бюджет.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. Налоговая база уменьшается на величину налоговых вычетов.

Согласно положениям главы 23 НК РФ несмотря на то что налоговым  периодом по НДФЛ является календарный  год, при каждой выплате работнику  заработной платы (или иных доходов) необходимо удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет. В декларации указываются все доходы.

Если сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

Если у налогового агента нет возможности удержать исчисленную  сумму налога у налогоплательщика, он обязан сообщить об этом в письменной форме в срок не позднее одного месяца со дня даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета.

Налоговым агентам запрещается  уплачивать налог за счет своих собственных  средств.

Налоговые агенты призваны совершать  определенные действия, вступая в  экономические и юридические  правоотношения с физическим лицом, как уполномоченный налогоплательщика, так и как уполномоченный государства, выступая, таким образом, финансовым посредником между физическими  лицами и государством, призванным при этом соблюдать права и  нести обязанности налогоплательщиков - физических лиц и исполнять налоговое  законодательство в интересах государства, упрощая при этом процесс уплаты налогов, снижая издержки по администрированию  налога на доходы физических лиц, удерживаемого  налоговыми агентами. Основная, первостепенная функция налоговых агентов - это выполнение триединой обязанности. По исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм налога, ключевой из которых является удержание налога, которое можно определить как не перечисление налогоплательщику в момент выплаты дохода, части суммы, равной исчисленному налогу, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с налоговым законодательством. Для эффективного администрирования налога на доходы физических лиц государству необходимо создавать такой налоговый контроль, при котором налогоплательщику выгоднее не нарушать закон, то есть увеличивать вероятность обнаружения нарушений. С данной целью разработан алгоритм проведения мер принудительного взыскания налога на доходы физических лиц, удерживаемого налоговыми агентами, в случае неисполнения ими обязанности по перечислению налога в бюджет должностными лицами отдела урегулирования задолженности.

Декларирование налогоплательщиком – физическим лицом своих доходов  производится в случае, если:

- доход получен от физических  лиц, не являющихся налоговыми  агентами, на основании договоров  гражданско-правового характера;

- налогоплательщики имеют  право на получение социальных, имущественных и профессиональных  вычетов;

- исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности; продажа недвижимости

- при получении дохода  от налогового агента не был  удержан налог;

- физические лица, являющиеся  налоговыми резидентами РФ, получили доходы от источников за пределами РФ;

- физические лица получили  выигрыши от организаторов лотерей,  тотализаторов и других, основанных на риске игр (в т.ч. с использованием игровых автоматов) и другие (ст. 228 налогового кодекса РФ).

Налог на доходы физических лиц уплачивается самостоятельно индивидуальными предпринимателями, нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, которые учредили адвокатские кабинеты, с доходов от указанных видов деятельности согласно положениям статьи 227 НК РФ. В налоговый орган указанные лица обязаны представить налоговую декларацию по месту своего учета. Срок уплаты налога – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление суммы авансовых  платежей производится налоговым органом. Налоговый орган рассчитывает сумму  авансового платежа на текущий налоговый период на основании представленной декларации.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь – июнь  – не позднее 15 июля текущего  года в размере половины годовой  суммы авансовых платежей;

2) за июль – сентябрь  – не позднее 15 октября текущего  года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь – декабрь  – не позднее 15 января следующего  года в размере одной четвертой  годовой суммы авансовых платежей.

Авансовые платежи должны быть пересмотрены в случае увеличения или уменьшения дохода более чем на 50%. Для этого налогоплательщик обязан предоставить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода. Предоставление налоговой декларации в сроки.

 

 

2.2 Налоговые вычеты

 

Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база. Налоговые вычеты определяются законодательно и рассчитываются согласно условиям применения. Налоговый вычет предоставляется при условии, что гражданин имеет доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13% НДФЛ. Налоговая база определяется за минусом вычетов.