Анализ действующей практики исчисления и взимания ЕСХН

Сельскохозяйственные  предприятия, не удовлетворяющие требованиям  специального налогового режима, с 2015 г. попадут в невыгодные условия, в связи с чем будут стремиться увеличить долю реализованной продукции сельского хозяйства с целью снижения налоговых платежей.

Это еще раз доказывает необходимость использования в  сельскохозяйственной организации налогового планирования и ввода в штат предприятия специалиста, отвечающего за налоговую политику предприятия и эффективность решений в области налогообложения.

Таким образом, налоговое  планирование является объективной  необходимостью и потребностью каждой сельскохозяйственной организации, которая заинтересована в снижении налоговой нагрузки законным способом.

Использование на предприятии  налогового планирования позволит специалистам провести анализ и оценить налоговую ситуацию, сформировать систему оптимальных решений, позволяющих достичь прогнозируемой величины роста производства.

Налоговое планирование в большей степени учитывает  особенности сельскохозяйственного  производства (сезонность и большой  срок оборачиваемости капитала) и  минимизирует налоговые платежи.[4]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

С помощью налогов  государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические и практические вопросы, касающиеся ведения налогового учета в ООО «Приморский рис».

В структуре товарной продукции наибольший удельный вес занимает производство растениеводства. На его долю приходится 72,01 % в среднем за 3 расчетных года.

Соевое производство приходится, на первое место в структуре  товарной продукции (61,13 % в 2010г.).

Выручка от реализации продукции  в целом по предприятию увеличилась  в 1,98 раз.

ООО «Приморский рис» находится на специальном налоговом режиме сельскохозяйственных товаропроизводителей – едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН).

Данный режим является добровольным и при этом предприятие  освобождается от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС), налога на имущество, но за исключением обязательных взносов пенсионного страхования.

Переход предприятия  на ЕСХН позволил значительно сократить  налоговые выплаты - на 820 тыс. руб. (5158-4338=820) или на 15,90 % и принес безусловно положительный  эффект в результаты деятельности предприятия; налоговая нагрузка в 2008 году составляет 14,67%, в 2009 году – 5,06%, в 2010 году – 6,21%. Такое неравномерное изменение налоговой нагрузки в динамике трех лет произошло под влиянием рядом факторов: применением льготного режима налогообложения, структурой производственных затрат и финансово-экономическим положением предприятия.

Положительным моментом применения единого сельскохозяйственного  налога можно считать появление реальной возможности повысить заработную плату работников предприятий, поскольку эти расходы уменьшают налогооблагаемую базу для расчета единого сельскохозяйственного налога.

Сравнительный расчет налоговых  платежей позволяет сделать однозначный  вывод о преимуществах единого  сельскохозяйственного налога перед  общей системой налогообложения. Общая сумма налоговых платежей при общей системе налогообложения увеличивается за счет дополнительно уплачиваемых налогов на имущество организаций, единого социального налога в полном объеме и налога на прибыль от реализации несельскохозяйственной продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Российская Федерация.  Кодекс. Налоговый кодекс Российской  Федерации.

2. Российская Федерация.  Закон. О развитии сельского хозяйства от 29.12.2006 N 264-ФЗ (ред. от 11.06.2008).

3. Российская Федерация. Приказ. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99

4. К вопросу выбора  режима налогообложения в сельском  хозяйстве// Модели экономических систем и информационные технологии: сборник научных трудов. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ (Выпуск XIV), 2008.

5. Разгулин С.В. Минфин разъяснил некоторые вопросы признания расходов плательщиком ЕСХН / С.В. Разгулин// Налоговая политика.-2008.- № 4.

6. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. пособие / А.В.Демин; Федер. агентство по образованию; Краснояр. гос. ун-т; Юрид. ин-т. -Красноярск: РУМЦ ЮО, 2009. - 329 с.

7. Дубровин Е.Н. Единый  сельскохозяйственный налог: плюсы  и минусы / Е.Н. Дубровин, - М.: финансы  и статистика, 2009г.

8. Дудин, П. И. Механизм налогообложения в системе государственного регулирования деятельности сельскохозяйственных организаций [Текст] / П. И.  Дудин, М.А. Рычагова, И. И. Пронин, под общ. ред. П. И. Дудина. – Ярославль,2010. – 157 с.

9. Зимин, А. В. Единый сельскохозяйственный налог: комментарий к главе 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей" Налогового кодекса Российской Федерации [Текст] / А. В. Зимин. – М.: ТК Велби, 2009 . – 210 с.

10. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М: Кнорус,2010 - 304 с.

11. Кваша Ю.Ф.,Зрелов  А.П., Харламов М.Ф. Налоговое право/  Кваша Ю.Ф.,Зрелов А.П., Харламов  М.Ф. -  Юраит,2011 - 304 с.

12. Косолапов А.И. Специальные  налоговые режимы: учебное пособие / Косолапов А.И. – Дашков и К,2010 г. – 212 с.

13. Луговой П.Р. О  необходимости совершенствования  налогообложения сельхозпроизводителей / П.Р. Луговой // Налоговая политика и практика. – М., 2008.– № 8.

14. Пансков В.Г. Налоги  и налогообложение в РФ. Учебник для вузов- дополненное и перераб. – М.: Международный центр финансово- экономического развития,2010 г. – 576 с.

15. Пархачева М.А. Упрощенная  система налогообложения/ Пархачева  М.А.- Эксмо,2009 г. – 720 с.

16. Попова Л.В. Налоги и налогообложение / Попова Л.В. – Дело и сервис,2009г.