Анализ действующей практики исчисления и взимания ЕСХН

Таким образом, специализация  ООО «Приморский рис» соево -молочная с высокоразвитым производством сои

Развитие любого хозяйства  во многом определяется степенью обеспеченности его основными средствами и использованием основных производственных фондов. Развитие любого хозяйства во многом определяется степенью обеспеченности его основными средствами и использованием основных производственных фондов.

Рассмотрим динамику и структуру основных фондов в  ООО «Приморский рис» за 2008 - 2010 годы (табл. 2.2.).

Таблица 2.2. - Анализ состава и структуры основных фондов в ООО «Приморский рис» за 2008-2010 гг.

Наименование	2008 г.		2009 г.		2010 г.
	Тыс. руб.	Тыс. руб.	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Здания	1017	1,75	1017	1,49	1017	1,48
Машины и оборудование	43988	75,85	53217	78,08	48530	70,63
Транспортные средства	7964	13,73	8252	12,11	11474	16,70
Производственный и хозяйственный инвентарь	75	0,13	114	0,17	114	0,17
Рабочий скот	56	0,1	56	0,08	56	0,08
Продуктивный скот	4893	844	5258	7,71	7274	10,59
Другие ОС	х	х	246	0,36	246	0,36
Итого	57993	100	68160	100	687111	100

Из анализа видно, что  общая стоимость основных средств  предприятия увеличилась в отчетном 2010 году по сравнению с базисным 2008 годом на 10718 тыс. руб. или на 18,48 %. Это обусловлено увеличением стоимости машин и оборудования на 4542 тыс. руб. или на 10,33 %; транспортных средств на сумму 3510 тыс. руб. или на 44,07 %; продуктивного скота на 2381 тыс. руб. или на 48,66 %; производственный и хозяйственный инвентарь на 69 тыс. руб. или в 1,5раза. Так же изменения в составе и структуре произошли за счет появления в 2007г других ОС, которые в 2008 году остались неизменны и составили 246 тыс.руб.

Для любого производства, в том  числе и сельскохозяйственного, обеспеченность основными средствами производства является одним из основных условий повышения производительности труда, а тем самым улучшения и экономических результатов. Выполнение производственной программы во многом зависит от использования фондов. Для характеристики основных производственных фондов используют систему экономических показателей, которые делятся на 2 группы:

1. показатели обеспеченности предприятия основными производственными фондами:

 

                                                                        ОПФ

а) Фондообеспеченность = ——————————————— * 100%

                                                   производственная площадь

                                                                          ОПФ

б) Фондовооруженность = ————————————————

                                          среднегод-я числ-ть раб-в осн.  произ –ва

 

2. показатели эффективности использования основных производственных фондов:

 

                                   Валовая продукция в сопоставимых  ценах

а) Фондоотдача = ————————————————————

                                                                  ОПФ

                                                                   ОПФ

б) Фондоемкость = ————————————————————

                                     Валовая продукция в сопоставимых  ценах

Обеспеченность и эффективность  использования основных производственных фондов отразим в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Обеспеченность и эффективность использования основных производственных фондов в ООО «Приморский рис» за 2008-2010 гг.

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010г.к 2008г в %.
Стоимость ВП, тыс. руб.	34436	47322	55994	Увел. в 1,6р
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	57285	63077	68436	119,47
Площадь с.-х.-ных угодий, га	7371	5710	5870	79,64
Среднегодовое количество работников, занятых в с.-х.-ном производстве, чел.	199	145	127	63,82
Показатели обеспеченности основными производственными фондами
Фондообеспеченность, тыс. руб./100 га	777,17	1104,68	1165,86	150,01
Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	287,86	435,01	538,87	Увел в 1,8 р
Показатели эффективности  использования основных производственных фондов
Фондоотдача, руб.	0,6011	0,7502	0,8182	136,12
Фондоемкость, руб.	1,66	1,33	1,22	73,50
Фондорентабельность,, %	2,07	0,38	10,69	Увел в 5,2р

          Из данных таблицы 2.3 видно, что фондоотдача в течение всего исследуемого в 2010 году увеличилась и составила 36,12 % к 2008 году. Увеличение фондоотдачи в 2010 г. по сравнению с 2008 г. связано с увеличением стоимости основных производственных фондов, которая составила к 2008 году 119,47 % и увеличением выручки от реализации продукции на 21558 тыс. руб. или в 1,6 раз.

Так как фондоемкость является обратным показателем фондоотдачи, то, следовательно, снижение фондоемкости обусловлено теми же причинами. В 2010году фондоемкость составила 0,44 руб.

Показатели обеспеченности основными фондами возросли:

• фондообеспеченность увеличилась на 50,01 % к 2008 году при увеличении стоимости основных производственных фондов и уменьшении площади сельхозугодий;
• фондовооруженность увеличилась и составила в 1,8 раза к 2008 году при увеличении стоимости основных производственных фондов и уменьшении численности работников на 72 чел. или 36,18 %.

Особым фактором производства являются трудовые ресурсы или персонал предприятия. Их охарактеризуем не только с точки зрения трудообеспеченности, но и с точки зрения эффективности  использования.

Трудовые ресурсы – это люди способные трудиться. В нашем законодательстве к трудовым ресурсам относят женщин от 16 до 55 лет, мужчин от 16 до 60 лет.

Таблица 2.4 Трудовые ресурсы и их использование в ООО «Приморский рис» 2008-2010 гг.

Показатели	2008 г	2009 г	2010 г	2010 к 2008 в %
Всего	209	152	134	64,11
Требуется работников, чел.	205	150	131	63,90
Фактически имеется, чел.	199	145	127	63,82
Степень обеспеченности, %	97,07	96,67	96,95	99,87
Нагрузка на 1 среднегодового работника, занятого в основном производстве:
- сельскохозяйственных  угодий, га	37,04	39,38	46,22	124,78
- пашни, га	34,22	32,83	40,94	119,64
Отработано за год 1 работником: чел. - дн. чел.-час	241,21 2,04	241,38 2,14	259,84 2,30	107,72 112,74
Использовано рабочего времени, % дни	96,5	96,6	103,9	107,67

           Эффективность использования трудовых ресурсов характеризуется производительностью труда. Производительность труда – это способность конкретного работника производить определенное количество продукции в единицу времени. Рассчитаем показатели производительности труда для каждого года.

1. Произведено ВП на 1 среднегод. работника =

2. Произведено ВП на 1 чел-час =

С каждым последующим  годом численность работников снижается. С 2008 по 2010 гг. темпы снижения составили 63,82 %. Нагрузка сельхозугодий на 1 среднегодового работника, занятого в основном производстве, увеличивается с 37,04 га до 46,22 га, так как численность работников сельского хозяйства снижается, а соответствующие площади остаются неизменными. Нагрузка пашни на 1 работника тоже возрастает, и увеличение произошло на 19,64 %. Количество отработанных за год одним работником человеко-дней возрастает с 96,5 чел-дн. до 103,9 чел-дн.

 

2.2 Анализ налогового  бремени  ООО «Приморский рис»

 

Рассмотрим налоги, уплачиваемые организацией. ООО «Приморский рис» перешло на уплату ЕСХН. Поэтому  уплата в бюджет идет по следующим  налогам: земельный налог, НДФЛ, платежи  в ФСС, также другие налоги и сборы.

Таблица 2.5 – Состав и структура налогов в ООО «Приморский рис»

за 2008- 2010гг.

Показатели	2008 год		2009 год		2010 год		Темп роста в % 2010г. к 2008 г.
	Начислено, тыс.руб.	%	Начислено, тыс.руб.	%	Начислено, тыс.руб.	%
Налог на прибыль организации	190	1,85	-	х	-	х	Х
НДС	1255	12,17	-	х	-	х	Х
Налог на имущество организации	283	2,74	-	х	-	х	Х
Земельный налог	5	0,05	3	0,05	3	0,04	60
ЕСХН	476	4,61	327	5,35	431	4,97	90,55
НДФЛ	1424	13,80	1187	19,43	1926	22,20	135,25
Другие налоги и сборы	317	3,07	305	5,00	401	4,61	126,50
Всего налогов, сборов и обязательных платежей	5158	50,00	3054	50,00	4338	50,00	84,10

 

Переход предприятия  на ЕСХН позволил значительно сократить  налоговые выплаты - на 820 тыс. руб. (5158-4338=820) или на 15,90 % и принес безусловно положительный  эффект в результаты деятельности предприятия.

Далее проанализируем налоговую  нагрузку в хозяйстве

Налоговая нагрузка - это комплексная характеристика, которая включает следующие элементы:

• количество налогов и других обязательных платежей;
• структуру налогов;
• механизм взимания налогов;
• показатель налоговой нагрузки на предприятие.

Для характеристики налоговой  нагрузки имеет значение не только количество, но и структура уплачиваемых налогов.

Налоговая нагрузка в 2008 году составляет 14,67%, в 2009 году – 5,06%, в 2010 году – 6,21%. Такое неравномерное изменение налоговой нагрузки в динамике трех лет произошло под влиянием рядом факторов: применением льготного режима налогообложения, структурой производственных затрат и финансово-экономическим положением предприятия.

По данным анализа, можно сделать вывод, что существует зависимость налоговой нагрузки налогоплательщика от структуры его выручки.

Таблица 2.6- Анализ влияния выручки от реализации на уровень налоговой нагрузки в ООО «Приморский рис» за 2008-2010гг.

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.
Выручка от реализации, тыс.руб.	35169	60356	69855
Всего подлежит уплате в  бюджет и фонды, тыс.руб.	5158	3054	4338
Налоговая нагрузка, %	14,67	5,06	6,21

 

Таким образом, с увеличением  выручки налоговая нагрузка снижается  и наоборот.

Проведем анализ состояния уплаты ЕСХН в бюджет в ООО «Приморский рис» за последние три года, соответственно дадим оценку данной ситуации, так как она имеет место в данной организации (табл. 3.4).

Таблица 2.7 - Анализ состояния уплаты ЕСХН в бюджет в ООО «Приморский рис» за 2008-2010гг., (тыс. руб.)

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	2010г. в % к 2008г.
Начислено ЕСХН	476	327	431	9,5
Уплачено ЕСХН	44	441	655	В 15 раз
% уплаты налога	9,24	134,86	151,97

 

Из таблицы видно, что  в 2010 году было начислено на 9,5% меньше по сравнению с 2008 годом, это связано с уменьшением доходов и увеличением расходов. В 2010 году организация уплатила налога больше суммы начисленного налога, т.к. была задолженность перед бюджетом. В 2010 году было уплачено в 15 раз больше, чем в 2008 году.

При применении специального налогового режима ООО «Приморский рис» не уплачивает:

• налог на прибыль организаций;
• налог на добавленную стоимость;
• налог на имущество организаций;