Акцизы: налоговые вычеты, порядок их применения, порядок исчисления и уплаты налога

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Таким образом, разница, учитываемая при определении налоговой базы следующего налогового периода, составляет 2500 руб.

 

 

3. Тестовые задания:

3.1. При создании резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли учитываются:

а) норматив резерва;

б) один из методов учета (признания) доходов и расходов;

в) наличие сомнительной задолженности и сроки ее возникновения;

г) два метода учета (признания) доходов и расходов;

г) наличие сомнительной задолженности.

В соответствии со ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

1) по  сомнительной задолженности со  сроком возникновения свыше 90 календарных  дней - в сумму создаваемого резерва  включается полная сумма выявленной  на основании инвентаризации  задолженности;

2) по  сомнительной задолженности со  сроком возникновения от 45 до 90 календарных  дней (включительно) - в сумму резерва  включается 50 процентов от суммы  выявленной на основании инвентаризации  задолженности;

3) по  сомнительной задолженности со  сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого  резерва.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса (для банков - от суммы доходов, определяемых в соответствии с настоящей главой, за исключением доходов в виде восстановленных резервов).

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей.

Таким образом, варианты ответа – а и в (норматив резерва и наличие сомнительной задолженности и сроки ее возникновения).

3.2. Налоговые  вычеты, зависимые от размера  доходов физического лица:

а) социальный;

б) стандартный- 3000 руб.;

в) стандартный - 400 руб.;

г) профессиональный;

д) стандартный - 600 руб., (с 01.01.12 – 1400 руб.)

е) имущественный при приобретении жилья.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода не применяется с 01.01.2012.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218  НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 1400 рублей за каждый месяц действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, данный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Таким образом, варианты ответа – в и д.

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

Нормативо - правовые акты:

1. Федерального закона от 6.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» http://www.consultant.ru
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, ч.1. http://www.consultant.ru
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации, ч.2. http://www.consultant.ru
4. Гражданского кодекса Российской Федерации http://www.consultant.ru
5. Приказ Минфина РФ от 14.11.2006 № 146н «Об утверждении форм налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядков их заполнения» http://www.consultant.ru
6. Приказ Федеральной таможенной службы от 1 июня 2011 г. N 1144 «О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении подакцизных и других определенных видов товаров» http://www.consultant.ru

Основная литература:

7. Налоги: Учебное пособие. /Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2012.
8. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство: Учебное пособие. /Под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПб.: Издательский дом «Питер», 2011.
9. Давыдова И.А. Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет. //Налоговый вестник, 2013, № 10