Свободные экономические зоны: сущность, возможности, сложившаяся практика

 

      Объем инвестиций в особые зоны без учета  портовых, по оценке РосОЭЗ, составит к 2025 году 530 миллиардов рублей, а общее  количество рабочих мест превысит 126 тысяч. В технико-внедренческих и промышленно-производственных ОЭЗ будет выпускаться продукции на 4 триллиона рублей ежегодно.

     Технологические, производственные, инновационные, экономические  и иные показатели на территории ОЭЗ  качественно превышают аналогичные  показатели по Российской Федерации и регионам, в которых они расположены.

     О динамичном развитии ОЭЗ в Российской Федерации свидетельствуют показатели таблицы 4. [11]

 

      Таблица 4

Динамика  выполнения основных показателей ОЭЗ в 2007-2008 гг.

 

     Таблица 4 показывает, что количество и качество показателей эффективности деятельности отечественных ОЭЗ в 2006-2008 гг. значительно возросло. В частности, в исследуемом периоде увеличилось количество резидентов, участвующих в развитии ОЭЗ: если в 2006 г. данный показатель был равен 12 резидентам, то в 2008 г. их численность возросла до 143, а в текущем году её планируется довести до 227.

     Пропорционально развитию российских ОЭЗ и росту  их числа увеличивается количества рабочих мест, созданных благодаря  этим зонам: в 2006 г. количество дополнительных рабочих мест составило 400 единиц, а  в 2008 г. – уже 5800 единиц. В текущем 2009 г. планируется довести этот показатель до 10024 единиц.

     Анализируя  динамику развития отечественных ОЭЗ, следует особо отметить рост объёма инвестирования, значительное увеличение объёма производства, прирост количества объектов, построенных как за счёт средств ОАО «ОЭЗ», так и за счёт резервов особых экономических зон.

 

      2.2 Налоговые преференции как важнейшее условие развития ОЭЗ в России 

     Рассмотрим  основные налоговые преференции (льготы), которые установлены для организаций, расположенных на территории ОЭЗ.

     1) Налог на прибыль.

     Согласно  ст. 284 Налогового Кодекса РФ налоговая  ставка по налогу на прибыль установлена в размере 24 %, при этом для организаций - резидентов ОЭЗ законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ (но не ниже 13,5 %).

     Организация - резидент ОЭЗ вправе применять пониженную налоговую ставку только в отношении доходов от деятельности в ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов и расходов, полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за ее пределами.

     При этом налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль заполняются организациями - резидентами ОЭЗ в общеустановленном порядке.

     Кроме того, резиденты промышленно-производственных и туристско-рекреационных ОЭЗ  согласно п. 7 ст. 259 НК РФ имеют дополнительные льготы. Они вправе в отношении  собственных основных средств к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 2.

     Для резидентов ОЭЗ, выполняющих научные  исследования и опытно-конструкторские  разработки, налоговая нагрузка тоже снижена. Для них в абз. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ установлено, что расходы на НИОКР (в том числе не давшие положительного результата) признаются в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены.

     2) Налог на добавленную стоимость.

     Товары, ввозимые на территорию промышленно-производственных и технико-внедренческих ОЭЗ, помещаются под режим свободной таможенной зоны. Это значит, что резиденты названных территорий освобождаются от уплаты НДС и таможенных пошлин (ст. 37 Закона об ОЭЗ). В дальнейшем, если покупатель товара является резидентом ОЭЗ, реализация этих товаров облагается по ставке 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). [20]

     Если  покупатель — организация-нерезидент, то применяется ставка НДС в размере 18% (10%), поскольку для этого случая нормами гл. 21 НК РФ особый порядок  обложения НДС не установлен.

     Если  же эти товары вывозятся за пределы  ОЭЗ на остальную часть таможенной территории РФ или покупателем является организация-нерезидент, то таможенными  органами взимается НДС по правилам, установленным таможенным законодательством  РФ для таможенного оформления иностранных товаров при их выпуске для свободного обращения на таможенной территории РФ. При этом вычет указанных сумм НДС, уплаченных резидентом ОЭЗ таможенным органам, нормами гл. 21 НК РФ не предусмотрен.

     С 1 января 2008 г. для резидентов портовых ОЭЗ проведение работ (оказание услуг) на их территории освобождается от обложения НДС согласно подп. 27 п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом резиденты таких зон вправе отказаться от предоставленной льготы, подав соответствующее заявление в налоговый орган (п. 5 ст. 149 НК РФ).

     3) Единый социальный налог.

     Налоговым законодательством предусмотрены особенности исчисления и уплаты ЕСН только для ОЭЗ технико-внедренческого типа.

     Резиденты промышленно-производственных, туристско-рекреационных и портовых ОЭЗ облагаются ЕСН на общих основаниях. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой ОЭЗ и производящих выплаты физическим лицам, работающим на ее территории, согласно статьи 241 НК РФ установлены следующие ставки ЕСН, охарактеризованные в таблице 5.

 

      Таблица 5

Ставки  ЕСН для технико-внедренческих ОЭЗ

 

     Льготный  налоговый режим по ЕСН применяется  только к выплатам, осуществляемым физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой ОЭЗ, при условии раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за ее пределами.

     4) Налог на имущество.

     Налог на имущество организаций устанавливается  Налоговым Кодексом РФ и законом  субъекта РФ и вводится в действие законом субъекта РФ. Резидентам всех типов ОЭЗ налоговым законодательством предоставляется налоговая льгота в виде освобождения от уплаты налога в течение 5 лет с момента постановки на учет имущества. Льгота предоставляется при одновременном выполнении следующих условий:

     1) основные средства созданы или  приобретены в целях ведения деятельности в ОЭЗ;

     2) указанное имущество находится  на территории ОЭЗ;

     3) имущество фактически используется  на территории ОЭЗ в рамках  соглашений о создании особой  экономической зоны.

     Налоговые льготы зависят от типа ОЭЗ и законодательства субъектов РФ и муниципальных образований, на территории которых созданы особые экономические зоны.

 

      2.3 Перспективы развития ОЭЗ в Российской Федерации 

     В Российской Федерации до 2015 года планируется  построить около 20 ОЭЗ разного  типа, отвечающих мировым стандартам. Для их создания потребуется около 224 млрд. руб., в т.ч. 160 млрд. руб. из федерального бюджета (71 % общего финансирования). [29]

     Рисунок 3 – Распределение расходов на создание 20 ОЭЗ между федеральным и местными бюджетами 

     Экономическая эффективность бюджетных инвестиций в промышленно-производственные ОЭЗ  охарактеризована на рисунке 4.

     Рисунок 4 – Экономическая эффективность бюджетных инвестиций в ПП ОЭЗ

     Рисунок 4 показывает, что с начала финансирования ОЭЗ должно пройти не менее 7 лет, прежде чем бюджеты получат ощутимые доходы от их функционирования. Следовательно, окупаемость затрат на организацию промышленно-производственных особых экономических зон составляет 7 лет.

     На  рисунке 5 охарактеризована экономическая эффективность бюджетных инвестиций в технико-внедренческие ОЭЗ.

     Рисунок 5 – Экономическая эффективность бюджетных инвестиций в ТВ ОЭЗ 

     Окупаемость затрат, вложенных в технико-внедренческие  зоны составляет в России 10 лет. Это означает, что в первые 10 лет после организации такой зоны бюджет не будет получать от её функционирования какого-либо дохода, и лишь на 11-ый год с начала организации зоны доходы бюджета стабилизируются.

     Рисунок 6 – Экономическая эффективность бюджетных инвестиций в ТР ОЭЗ

     Рисунок 6 позволяет сделать вывод о  том, что туристско-рекреационные  зоны, образованные в России, будут  приносить бюджетам всех уровней  доход, начиная с 9-го года после их организации.

     Оценка  общей экономической эффективности  бюджетных инвестиций в ОЭЗ (без  портовых ОЭЗ) представлена на рисунке 7.

     Рисунок 7 – Общая экономическая эффективность бюджетных инвестиций в ОЭЗ (без портовых ОЭЗ) 

     В соответствии с рисунком 7, окупаемость бюджетных инвестиций в ОЭЗ достаточно высока и позволяет говорить об эффективности организации ОЭЗ в Российской Федерации.

     Планируемые показатели по 20 ОЭЗ до 2025 года:

1. объём бюджетных инвестиций 224 млрд. руб.;
2. объём частных инвестиций 750 млрд. руб.;
3. объём налоговых поступлений в консолидированном бюджете 1 трл. руб. [30]