Управление затратами на персонал

  Выплаты социального характера, слабо влияют на текущую деятельность предприятия, могут быть неким стимулом высокопроизводительного труда и закрепления на предприятии высококвалифицированной рабочей силы.

  В заключение, рассмотрим, насколько  эффективно используется на предприятии  персонал и во что он обходится  предприятию. Оценивая эффективность использования персонала, имеющегося в распоряжении предприятия, необходимо решить две относительно самостоятельные задачи: во-первых, оценить эффективность применения в процессе производства имеющихся ресурсов рабочей силы; а во-вторых, учитывая, что отдельные виды потребляемых в производстве ресурсов обладают взаимозаменяемостью, правильно оценить, как отражаются на издержках производства результаты потребляемых ресурсов рабочей силы. Первая задача решается с помощью определения показателей производительности труда, анализа динамики и выявления резервов ее повышения, а также данных об объеме продукции и трудоемкости ее единицы. Вторая задача базируется на данных, полученных при решении первой, и дополнительно на данных о цене, по которой обходится предприятию использование единицы трудовых затрат. При этом критерием эффективности потребления ресурсов будет величина прибыли.

  Общая сумма затрат, включенных в издержки производства и относящаяся к  использованию ресурсов живого труда, может быть представлена на следующей модели взаимных показателей:

  Y = X₁ ´ X₂ ´ X₃ ´ X_4,

  где X₁ – коэффициент увеличения затрат на оплату труда в связи с включением в издержки производства начислений, базой которых является ФОТ;

        X₂ – средние размеры ФОТ, приходящие на единицу живого труда в человеко-часах, человеко-днях или фактически списочным числом работников;

       X₃ – трудоемкость производства единицы продукции;

       X₄ – суммарный объем продукции, произведенной за соответствующий период времени.

  Общие издержки организации на рабочую силу. Каждое предприятие должно с максимальной точностью знать размер своих расходов на рабочую силу. Общие издержки предприятия на оплату труда и выплаты социального характера.

  С одной стороны, увеличивается зарплата наемных рабочих, что способствует улучшению материального состояния работающих, а также их семей. Таким образом, более полно начинают реализоваться воспроизводственная и стимулирующая функции заработной платы. С другой стороны, издержки на рабочую силу — это часть издержек работодателя на производство продукции, и чем они выше, тем меньше прибыли остается в распоряжении предприятия, которую в дальнейшем можно пустить на модернизацию и техническое перевооружение производства. Здесь необходимо придерживаться следующего правила. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то фонд заработной платы перерасходуется, повышается себестоимость продукции и соответственно уменьшается сумма прибыли.

  Изменение среднего заработка работающих за тот  или иной период (год, месяц, день, час) характеризуется индексом J_сз, который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период ЗП_СРфак к средней заработной плате в плановом периоде ЗП_Срплан :

  J_сз = ЗП_Срфак / ЗП_Срплан

      Индекс производительности труда  J_ПТ:

  J_ПТ = В_факт / В_план

       Коэффициент опережения К_оп :

  К_оп = J_ПТ / J_сз ;

       Коэффициент затрат заработной  платы на единицу продукции К_затр:

  К_затр = J_сз / J_ПТ ;

  Показатель  величины издержек на рабочую силу является абсолютным, поэтому его  использование в управленческом анализе и при принятии решений  достаточно ограничено. Более информативными являются следующие показатели.

  Удельные  затраты на рубль товарной продукции — рассчитываются как частное от деления общей величины издержек на рабочую силу на объем производства товарной продукции.

  Рентабельность  труда характеризует прибыль, приходящуюся на рубль затрат на рабочую силу, и определяется делением прибыли (в нашем случае прибыли от реализации) на сумму затрат на рабочую силу. Необходимо анализировать этот показатель в динамике. Однако надо учитывать, что на прибыль влияют не только изменение производительности труда, но и другие факторы.

  Издержки  на одного работника. Этот показатель рассчитывается делением общей величины издержек на рабочую силу за период на численность работников предприятия.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ общий расходов на оплату труда и выплаты социального характера на предприятии ООО «Завод Керамических Изделий»

   1). Анализ состава и структуры  расходования средств по видам  издержек на оплату труда и  выплаты социального характера.

   Для рассмотрения этого вопроса проанализируем численность персонала в плиточном  цехе. Сравнивая 2004г. и 2005г. по численности  работников и товарному выпуску  следует отметить, что численность  в 2005г. сократилась на 11%, но, тем не менее, товарный выпуск увеличился на 5%. Объясняется это тем, что сокращение номенклатуры продукции послужило причиной уменьшения численности занятых людей в производстве. При анализе Штатного расписания персонала по цеху плитки, определено, что общая численность – 363 человека, из них управляющий персонал – 99 чел. (27,27%), основные технологические рабочие – 95 чел. (26,17%), обслуживающий персонал – 169 чел. (46,55%).

   Структура штатного расписания цеха характеризуется  относительно высоким удельным весом  управленческого и обслуживающего персонала – 73,82%, что свидетельствует в данном случае, о достаточно высоком уровне механизации и автоматизации труда.

   Таблица 1.

   Состава и структуры расходования средств  по видам издержек на оплату труда  и выплаты социального характера  на предприятии ООО «Завод Керамических Изделий».

   (плиточный  цех) 

   На  основе данных приведенных в таблице 1 можно сделать несколько выводов. В 2005г., по сравнению с 2004г., издержки на рабочую силу в целом по плиточному цеху предприятия  возросли на 7,5%, это незначительное увеличение для цеха, обусловлено тем, что серьезных изменений в его работе не было.

   Почти по всем видам расходов на оплату труда  и выплат социального характера  произошли небольшие изменения, поэтому они мало повлияли на их структуру. Исключения составляют лишь выплаты на удешевление питания и выплаты социального характера, которые в процентном соотношении к общим издержкам на рабочую силу  остались неизменными 0,1% и 1,5% соответственно.

   Структура использования средств на оплату труда и выплаты социального  характера и в отчетном, и базисном годах может быть признана рациональной, так как велика доля средств, использованных на оплату за отработанное время (в 2005 г. — 71,5% от общих издержек на рабочую силу). Это положительная тенденция, так как средства, использованные на оплату за отработанное время, позволяют существенно повысить материальную заинтересованность работников в результатах труда, соотнести размеры оплаты с квалификацией работников, дифференцировать оплату по условиям труда, увязать оплату труда с территориальными условиями воспроизводства рабочей силы и решить целый ряд задач по развитию материальной заинтересованности работников в процессе их непосредственной трудовой деятельности.

   Доля  выплат за неотработанное время уменьшилась  с 8,7% в 2004г. до 8,5% в 2005 г. Важную роль в  этом снижении сыграло сокращение оплачиваемых простоев не по вине работника, увеличение доли средств, направляемых на оплату ежегодных очередных и учебных отпусков. Это было связано с увеличением фонда оплаты труда, обусловленным оплатой за отработанное время.

   Размер  выплат социального характера в  структуре издержек на рабочую силу на предприятии увеличился с 0,7 до 0,9%. Эта тенденция носит положительный характер.

   2) Анализ издержек на оплату  за отработанное время. 

        Далее проводится анализ по  видам издержек, который позволяет  определить изменение соотношений между ними, увязать его с результатами деятельности предприятия, а также определить, под влиянием каких причин произошли изменения внутри каждого вида издержек.

        Анализ издержек на оплату за отработанное время (табл. 2) ставит целью определить соотношение тарифной оплаты труда и других стимулирующих выплат регулярного характера.

   Таблица 2.

   Состав  и структура выплат за отработанное время.

   (плиточный  цех)