Управление прибылью организации

      Сравнение итогов изменения объема реализации, исчисленного в оптовых ценах и по полной себестоимости отчетного года с предыдущим показало, что прибыль от реализации продукции увеличилась в 1,09 раза (1560/1430*100%).

    Факторный анализ позволяет определить влияние  отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью различных приемов исследования.

      Проведем  факторный анализ прибыли ООО «Агат».

      На  изменение суммы прибыли, как  уже отмечалось ранее, влияют в основном три фактора: изменение объема реализации продукции, изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции, а также изменение уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции.

      Таким образом:

                             П=П1+П2+П3,                                  (2.2)

      где, П1-изменение прибыли от реализации за счет изменения объема реализованной продукции;

        П2-изменение прибыли от реализации  за счет изменения структуры  и ассортимента реализованной  продукции;

        П3- изменение прибыли от реализации  за счет изменения уровня затрат  на один рубль реализованной  прдукции.

                             П1=По(k1-1),                        (2.3)

      где, По-прибыль 2007,2008г.г.;

        k1-коэффициент роста реализации продукции, исчисленный по полной себестоимости.

                             k1=C1/Cо,                                   (2.4)

      где, C1,Со-полная себестоимость реализованной продукции за 2008г.,2007г.

      П1(2008)=1500*(2770/2650-1)=67,924

      П1(2009)=1430*(2600/2770-1)=-87,761

                             П2=По(k2-k1),                        (2.5)

      где, k2-коэффициент роста реализованной продукции, исчисленной в оптовых ценах.

                             k2=В1/Во,                        (2.6)

      где, В1, Во- выручка от реализации продукции за 2007,2008г.г.

      П2(2008)=1500*(4750/3550-2770/2650)=439,5

      П2(2009)=1430*(4670/4750-2600/2770)=64,35

      П3=В1(Со/Во-С1/В1),                                                               (2.7)

П3(2008)=4750 (2650/3550-2770/4750)=774,25

П3(2009)=4670(2770/4750-2600/4670)=126,09

П(2008)=67,924+439,5+774,25=1281,674

      П(2009)=(-87,761)+64,35+126,09=102,67

      Результаты  факторного анализа обобщим в таблице (2.5).

      Таблица 2.5

      Обобщение результатов факторного анализа  

        В результате изменения объема  реализации продукции сумма прибыли  увеличилась в 2008г. по сравнению с 2007г. на 67,9 тыс. рублей, за счет изменения структуры и ассортимента реализованной продукции прибыль увеличилась на 439,5 тыс. рублей, а за счет изменения уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции прибыль предприятия повысилась на 774,25 тыс. рублей. В целом, под влиянием этих факторов прибыль от реализации продукции увеличилась в 2008г. на 1281,7 тыс. рублей.

      В 2009г. в результате изменения объема реализованной продукции сумма прибыли уменьшилась на 87,7 тыс. рублей, за счет изменения структуры и ассортимента реализованной продукции прибыль от реализации возросла на 64,4 тыс. рублей, за счет изменения затрат на 1 рубль товарной продукции прибыль возросла на 126,1 тыс.руб. В целом прибыль от реализации продукции увеличилась на 102,7 тыс. рублей.

      Таким образом, анализируя таблицу 2.7 можно сделать вывод, что в 1-ом кв. 2009г. по сравнению с 2008г. изменилось влияние всех трех факторов на прибыль от реализации продукции:

      1.затраты  на 1 рубль реализованной продукции  на 62,4%;

      2.структура  и ассортимент реализованной  продукции на 28,4%

      3.объем  реализации в натуральном выражении  на (-41,5%).

        Следовательно, дальнейшее сокращение затрат является резервом роста прибыли от реализации продукции на анализируемом предприятии. Общая сумма резерва определяется по графе 4 таблицы 2.5:

      150+150=300 тыс. рублей.

      Вывод: проводя факторный анализ прибыли ООО «Агат», мы выявили, что наибольшее влияние на нее оказывают изменение затрат на производство и реализацию продукции, а также объема продаж в натуральном выражении и цен на продукцию. 

2.3. Анализ  распределение и использование  прибыли на предприятии 

      Достоверность информации о финансовом положении хозяйствующего субъекта — обязательное условие хозяйственной деятельности. Существенный элемент такой информации — данные о наличии и размерах нераспределенной (чистой) прибыли организации, которая является важнейшей составной частью собственного капитала организации.

      Нераспределенная  прибыль представляет собой конечный финансовый результат, полученный по итогам деятельности организации, характеризующий увеличение капитала за отчетный год и весь период деятельности хозяйствующего субъекта. 

      Следует различать показатели «чистая прибыль» и «нераспределенная прибыль». Согласно Плану счетов бухгалтерского учета[5] данные показатели формируются на различных счетах бухгалтерского учета. Чистая прибыль собирается на счете 99 «Прибыли и убытки» и к концу отчетного года представляет собой прибыль организации, оставшуюся после уплаты налога на прибыль, налоговых санкций по платежам в бюджет и внебюджетные фонды и др. Таким образом, показатель чистой прибыли формируется только по итогам календарного года. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается на счете 84, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации, сформировавшейся за весь период деятельности организации.

     Только  при формировании заключительных проводок года сумма чистой прибыли отчетного  года, сформировавшаяся на счете 99 «Прибыли и убытки», подлежит зачислению в кредит счета 84:

     Д-т  сч. 99 «Прибыли и убытки»

     К-т  сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

     Эта запись делается заключительным оборотом декабря отчетного года таким образом, чтобы по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, счет 99 «Прибыли и убытки» не имел никакого сальдо.

     Эффективность управления прибылью зависит не только от результатов ее формирования, но и порядка ее распределения. Распределение прибыли представляет собой процесс определения направлений ее использования. Принятый на предприятии порядок распределения прибыли оказывает влияние на его инвестиционную, социальную политику, темпы развития производства и др.

     При этом главная цель распределения  прибыли состоит в повышении благосостояния собственников организации. Собственники самостоятельно определяют размеры прибыли изымаемой в виде дивидендов. Прибыль может быть распределена между собственниками, а может остаться в обороте предприятия в виде собственного капитала.

     К не менее важной функции распределения  прибыли относится ее влияние на инвестиционную привлекательность организации. Именно абсолютная сумма выплачиваемых собственникам дивидендов влияет на размер предстоящей эмиссии акций. Размер выплат на вложенный капитал определяет стоимость акций на фондовом рынке.

     Рассматривая  функции механизма распределения  прибыли, следует выделить ее влияние на трудовую активность и социальную защищенность персонала. Участие работников предприятий в распределении прибыли повышает мотивацию к производительному труду. Эффективно работающее предприятие создает дополнительные рабочие места, имеет возможность повысить оплату труда, что в конечном итоге привлекает профессиональных работников, снижает текучесть рабочей силы и др.

      Решение о направлениях распределения прибыли  могут принимать исключительно собственники. Состав источников покрытия полученного убытка определяется также собственниками организации. В этой связи основополагающим направлением признается оптимизация соотношения между суммами, выплачиваемыми в виде дивидендов, и суммами, капитализируемыми в организации.

      Направление части прибыли на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается бухгалтерскими проводками:

      если  учредители не являются работниками  организации —

     Д-т  сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

     К-т  сч. 75 «Расчеты с учредителями»;

     если  учредители являются работниками организации  —

     Д-т  сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

     К-т  сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      Действующим законодательством установлены ограничения на выплату дивидендов. Общества с ограниченной ответственностью   не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:

     - до полной оплаты всего уставного  капитала общества;

     - до выплаты действительной стоимости доли (части доли) участника общества;

     - если на момент принятия решения  о распределении прибыли общество  с ограниченной ответственностью  отвечает признакам несостоятельности  (банкротства) в соответствии  с Федеральным законом о несостоятельности  (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;

     - если на момент принятия такого  решения стоимость чистых активов  общества меньше суммы его  уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

      Кроме распределения части нераспределенной прибыли на выплату дивидендов чистая прибыль направляется на пополнение резервного капитала организации, если это предусмотрено действующим законодательством.

      Резервный капитал или фонд создаются как гарантия на вложенный в производство капитал и представляют собой часть нераспределенной прибыли (собственного капитала), зарезервированную для покрытия возможных убытков, непредвиденных расходов и обязательств. Величина резервного капитала зависит в основном от полученного организацией финансового результата, а также решения учредителей о его распределении и может изменяться из года в год. Резервный капитал по своей природе является страховым, он гарантирует благосостояние участников  и обеспечивает страховой барьер для кредиторов в случае, если на эти цели не хватает прибыли.