Страховые резервы: понятие и экономическое содержание

align="justify">НПр – сумма неурегулированных претензий за отчётный период;

ОУотч – сумма оплаченных в отчётном периоде убытков. 

     Возврат РЗНУ происходит в связи со страховой  выплатой, либо в связи с отказом  в выплате.

1.5.3 Резерв произошедших, но незаявленных убытков

     РПНУ  предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая  расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в связи с произошедшими страховыми случаями в течение отчётного периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчётную дату. РПНУ формируется в размере:

- 10% от  суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде,  если отчетным периодом считается  год;

- 10% от  суммы базовой страховой премии, поступившей в отчётном периоде  и в трех периодах, предшествующих отчётному, если отчетным периодом считается квартал.

РПНУ = 10% БП         

     Согласно  Письма Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью  от 3 июля 1995 г. № 08/2-32р/02 доля участия  перестраховщика в резерве незаработанной премии и резерве произошедших, но незаявленных убытков определяется пропорционально отношению суммы страховой премии, переданной в перестрахование, за минусом комиссионного вознаграждения, полученного по договору перестрахования, к базовой страховой премии, исчисленной страховщиком по переданному в перестрахование договору страхования; в резерве заявленных, но неурегулированных убытков в размере доли убытков, подлежащей возмещению перестраховщиком по условиям договора перестрахования. В дополнительных видах технических резервов, рассматриваемых ниже, определение доли участия перестраховщика данным Письмом не предусматривается. 
 

1.5.4 Дополнительные технические резервы

• Резерв катастроф. РК предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, возникшего вследствие непреодолимой силы или крупномасштабной аварии, повлекшей за собой необходимость осуществления страховых выплат по большому количеству договоров страхования. Этот резерв формируется по видам страхования, условиями проведения которых предусмотрены обязательства страховщика провести страховую выплату в связи с ущербом, нанесённым в результате действия непреодолимой силы, или крупномасштабной аварии. Порядок, условия формирования и использования РК определяются страховщиком и согласовываются с МФ РФ.
• Резерв колебаний убыточности. РКУ предназначен для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в случаях, если убыточность страховой суммы в отчётном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, явившийся основой для расчёта нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования. В годы успешной деятельности эти резервы пополняются за счёт полученных в результате страховой деятельности излишков. В убыточные годы производится изъятие средств для покрытия убытков, связанных со страховой деятельностью предприятия. Порядок, условия формирования и использования данного резерва определяются страховщиком и согласовываются с МФ РФ. Резерв колебаний убыточности может быть исчислен следующим образом:

РКУ = (Ур – Уф)БП ∙ К  ,       

где Ур – ожидаемый уровень убыточности по виду страхования, исчисленный при расчёте страхового тарифа;

Уф - фактически сложившаяся убыточность страховой суммы по виду страхования за отчётный период;

БП – страховая брутто-премия, поступившая в отчётном периоде;

К – коэффициент отчислений в РКУ (К= 0,5). 

Уф = (Вф + РЗНУ + РПНУ)/ОС ,    

где Вф – фактические выплаты, произведённые по страховым случаям за отчётный период;

ОС – общая страховая сумма по договорам страхования, заключённым в течение отчётного периода. 

РКУ = (Ур – Уф)ЗСП ∙ К ,

ЗСП = БСП – РНП.                            
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.5.5 Резерв предупредительных мероприятий

     Согласно  ст.26 Закона РФ “Об организации страхового дела в Российской Федерации”⁸ страховщики вправе в порядке аналогичном порядку формирования страховых резервов по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности создавать резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также на цели, предусмотренные страховщиком в Положении о резерве предупредительных мероприятий.

     Формирование  и использование средств РПМ  по добровольным видам страхования  осуществляются страховщиком на основании  утвержденного им и согласованного с МФ РФ Положения, разработанного в соответствии с рекомендованным Примерным положением о резерве предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования⁹. В случае необоснованного изменения Положения по сравнению с Примерным положением, в том числе в связи с изменением структуры страхового тарифа, изменённое и дополненное Положение также подлежит согласованию с МФ РФ.

Расчет  РПМ по i-му договору производится следующим образом:

РПМi = БПi * Пpnмi/100,       (2.9)

где  БПi – страховая брутто-премия, поступившая по i-му договору страхования в отчетном периоде;

Пpnмi – процент РПМ, предусмотренный в структуре тарифной ставки, но не более 15%.

     Величина  РПМ соответствует сумме отчислений в данный резерв в отчетном периоде, увеличенной на величину РПМ на начало отчетного периода и уменьшенного на сумму израсходованных средств на предупредительные мероприятия в отчетном периоде.

     До  вступления в силу главы 25 НК РФ “Налог на прибыль организаций”, резервы  предупредительных мероприятий, подобно  страховым резервам, не подлежали  изъятию в федеральные и иные бюджеты. С 1 января 2002 года в связи с изменившимся порядком признания НК РФ расходов страховыми организациями соответствующие отчисления в резервы предупредительных мероприятий более не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

     Финансирование предупредительных мероприятий осуществляется на основе договора страхования, заключённого между страховщиком и юридическим или физическим лицами, осуществляющими данные мероприятия, исходя из фактического наличия средств созданного резерва.

По обязательным видам страхования порядок формирования и использования РПМ определяется МФ РФ.

     Например, по обязательному личному страхованию  пассажиров, перевозимых автомобильным  транспортом, Положением, утвержденным Росстрахнадзором от 09.06.95 г. №02-04, определено, что РПМ формируется в соответствии с размером и структурой тарифной ставки, утвержденной МФ РФ по согласованию с Министерством транспорта РФ. 

 

1.6 Резервы, формируемые по страхованию жизни

Резервы по страхованию жизни страховщики  формируют на основе самостоятельно разработанного и согласованного с МФ РФ Положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни.

Согласно  Разъяснениям¹⁰ Росстрахнадзора от 27 декабря 1994г. № 09/2-16р/02 страховые резервы по видам страхования, относящимся к страхованию

жизни, формируются для того, чтобы обеспечить выполнение страховщиком своих обязательств по страховым выплатам (в том числе  в виде пенсий, ренты, аннуитетов), по договорам страхования при дожитии  застрахованного до определённого  возраста и (или) смерти застрахованного.

Страховые резервы по страхованию жизни  имеют ряд принципиальных отличий  от резервов, формируемых по видам  страхования “Кроме жизни”. Так  как договор страхования жизни  является долгосрочным, годовая премия, уплачиваемая страхователем на каком-либо году страхования, представляет из себя некоторую среднюю величину из сумм премий, приходящихся на разные годы. В первые годы действия договора эта средняя премия будет превышать ежегодный риск, а в последующие годы премия будет ниже его. Страховщик должен сберегать излишки первых лет для покрытия недостач в последующие годы. Поступления страховых взносов в каком-либо году не будут соответствовать страховым выплатам, осуществляемым страховщиком за этот же год: в первые годы действия страховых договоров число плательщиков премий будет больше, а число смертных случаев меньше (на определённую группу страхователей). Позже будет наблюдаться обратное явление. Таким образом, вначале суммы премий будут не только покрывать обязательства страховой организации, но и давать излишки. Наступит момент, когда суммы тех и других сравняются, а позднее – поступающих премий не будет хватать на покрытие обязательств. Поэтому СК в первые годы из излишков страховых взносов образует специфический резерв. Эти резервы премий играют ключевую роль, так как наличие правильно вычисленного резерва премий есть первое и главное условие состоятельности общества страхования жизни в техническом смысле. Размер резерва зависит от положенной в основу расчётов таблицы смертности, а также от нормы технического процента.

Существуют  многочисленные методы вычисления резерва  премий по страхованию жизни. Прежде всего, необходимо подробнее остановиться на структуре нетто-премии. В нетто-премии можно различить две части: одна часть предназначается для страховых выплат по смертным случаям в течение данного года, а другая часть идёт на образование резерва (из которого будут выплачиваться суммы страхового обеспечения в конце срока страхования). Первую часть называют рисковой премией, вторую – премией сбережения. Эта последняя часть откладывается в запас с первого же года страхования по методу неизменяющихся нетто-премий.

Однако, учитывая значительные расходы по приобретению новых страхований, страховщики  нередко откладывают в резерв первого года меньшую долю, чем следовало бы по чистой премии сбережения. Эту недостачу первого года восполняют несколько большими отчислениями в резерв в последующие годы.

Методы  отнесения расходов по заключению договоров  к первым годам и погашение  их при помощи повышенных отчислений в последующие годы были разработаны Спрагом и Цильмером.

“Метод  Спрага” заключается в том, что  при долгосрочном страховании резерв премий в течение первых лет не откладывается. Обычно это происходит в течение первого одного или  двух лет, в течение которых страховые агенты получают большую долю комиссионного вознаграждения. Отложение резерва со второго или третьего года производится не по действительному возрасту застрахованного, а по возрасту, повышенному на один или два года и по сроку, соответственно сокращённому на один или два года.

“Метод  Цильмера” заключается в том, что из каждой годовой премии рисковая часть остаётся без изменения  на покрытие расходов по смертным случаям, а та часть, которая называется премией  сбережения, откладывается в меньшем размере.

Данные  методы будут актуальны по мере появления  на российском страховом рынке долгосрочного  страхования жизни.

При отсутствии у страховщиков согласованного с  МФ РФ Положения о формировании страховых  резервов по страхованию жизни и  использовании нормы доходности при расчёте страхового тарифа по данному страхованию МФ РФ рекомендовано определять размер резервов по страхованию жизни по формуле: 

Р = Рк 100 + 0,25i + По 100 + 0,125i - В,

                   100                         100

 

где Р – сумма резерва по виду страхования на отчётную дату;

Рк - сумма резерва по виду страхования на начало отчётного периода;

i - годовая норма доходности в процентах, использованная при расчёте тарифной ставки по виду страхования;

По - страховая нетто-премияя по виду страхования, полученная за отчётный период;

В – сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчётный период. 

      Таким образом, каждый отчетный период при  принятой ставке годовой доходности по группе договоров i (i в долях единицы)

• размер резерва на начало периода умножается на выражение (1 + 0,25i);
• величина поступлений за отчетный период умножается на выражение (1 + 0,125i).

      Сумма полученных величин уменьшается  на объем произведенных в отчетном периоде выплат. Значение результата составляет величину резерва по страхованию жизни для группы договоров с данной доходностью на конец отчетного периода. 

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      Подводя итог данной работы, следует вернуться  к упомянутой в ее начале статье 26 Закона РФ “Об организации страховой деятельности”¹¹ Луиза, как ты этот несчастный закон только не называла. Исправь везде! и отметить, что принципиальным моментом формирования страховых резервов является то, что они формируются не в зависимости от доходов, а от обязательств. Кроме того, не совсем корректной представляется запись о резервах “по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности”, поскольку, во-первых, страховые резервы формируются по каждому виду страхования, и во-вторых, состав страховых резервов, порядок формирования и размеры их определяются характером обязательств, которые страховщик принимает на себя в соответствии с договорами страхования.

      Необходимо  также четко разделять понятия  “страховые резервы” и “резервы капитала”, поскольку первые представляют собой средства страхователей, а вторые являются собственностью владельцев страховой компании.

      Страховые резервы по своему характеру является кредитным капиталом. В большинстве  случаев они представляют собой  платежные обязательства, существующие в день, на который составляется баланс страховщика, при этом могут быть неизвестными размер и дата этих платежей и, зачастую, юридические и физические лица, имеющие право на получение этих платежей.