Страховые резервы: понятие и экономическое содержание

     Говоря  о законодательном регулировании методов формирования страховых резервов, следует упомянуть, что согласно ст. 15 Первой директивы Совета Европейских Сообществ от 24 июля 1973 года, “Каждое государство-член, на территории которого предприятие осуществляет свою деятельность, обязывает последнее формировать достаточные по объему технические резервы. Размер этих резервов определяется правилами, установленными государством, или, в отсутствие таковых, практикой, существующей в данном государстве”.

     В Российской Федерации процедура формирования страховых резервов, как элемента деятельности страховщиков, также находится под строгим контролем государства.

     Перейдем  к рассмотрению порядка формирования страховых резервов в Российской Федерации и странах Европейского Союза. 

 

1.4. Порядок формирования страховых резервов в России 

     В настоящее время порядок формирования страховых резервов в РФ регламентируется Письмом Росстрахнадзора от 27 декабря 1994 г. № 09/2-16р/02², разъясняющим порядок формирования страховщиками резервов по страхованию жизни, и Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Росстрахнадзора от 14 марта 1994 г. № 02-02/04⁵. В соответствии с этими документами страховщики разрабатывают и утверждают в Федеральном органе исполнительной власти России по надзору за страховой деятельностью собственные Положения о формировании резервов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.5. Резервы, формируемые по видам страхования иным, чем страхование жизни

     В принятом в страховой компании Положении о порядке формирования технических резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, должно быть указано, какие виды страховых резервов образуются страховщиком по видам страхования, на которые получены лицензии, и определены методы их формирования.

     Если  в состав технических резервов входят только три обязательных вида технических  резервов, определённых Правилами³: резерв незаработанной премии; резерв заявленных, но неурегулированных убытков; резерв произошедших, но незаявленных убытков, и при этом методы их формирования идентичны тем, которые указаны в Приказе Росстрахнадзора, то не требуется согласования Положения страховщика о формировании технических резервов с Министерством Финансов Российской Федерации. Страховая компания направляет лишь уведомление о том, что, начиная с определённой даты технические резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни, формируются в соответствии с Правилами Росстрахнадзора от 18.03.94 г., с приложением к уведомлению утвержденного руководителем страховой компании Положения о формировании страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни.

При формировании других технических резервов или  использовании методов их формирования иных, чем предусмотрено Правилами  от 18.03. 94г., Положение должно быть согласовано с Министерством Финансов Российской Федерации.

Страховые резервы, формируемые по видам страхования  иным, чем страхование жизни, перечислены  в таблице 1⁴

Таблица 1. Виды страховых резервов

 

     Рассмотрим  порядок формирования каждого вида страховых резервов по видам страхования  иным, чем страхование жизни.

 

1.5.1 Резерв незаработанной премии 

РНП формируется  по договорам страхования, дата окончания которых выходит за пределы отчетного периода.

Основой для расчёта РНП является базовая  премия по каждому (i-му) договору страхования:  

БПI = CБПI - КВI - РПМI,  

где СБПI – страховая брутто-премия, поступившая в отчётном периоде по I-му договору страхования;

КВI - комиссионное вознаграждение, фактически выплаченное (начисленное) за заключение I-го договора страхования;

РПМI – сумма средств, направленная на формирование РПМ по I-му договору

     До 19 августа 2000 года размер базовой премии по каждому (i-му) договору страхования также уменьшался на сумму отчислений в фонд пожарной безопасности (если огневые риски включены в покрытие по договору страхования). После вступления в силу приказа Минфина РФ № 78н, МВД РФ № 878 от 19.08.2000 г. “О признании утратившим силу письма⁵ Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью и Министерства внутренних дел Российской Федерации”, необходимости в подобных отчислениях более не наблюдается.

Для расчёта  РНП все виды страховой деятельности в соответствии с условиями лицензирования подразделяются на три учётные группы (табл. 2)⁶ 

Таблица 2. Учетные группы видов страховой  деятельности

 

     Незаработанная премия по i-му договору 1-ой учётной группы рассчитывается по способу “pro rata temporis”, предполагающему исчисление незаработанной премии пропорционально неистекшему сроку действия договора страхования на отчетную дату. Незаработанная премия определяется, как произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношение неистекшего срока действия договора страхования (в днях) на отчетную дату ко всему сроку действия договора страхования (в днях) по следующей формуле: 

НПI = БПI m – n ,         (2.1)

                       m 

где НПI – незаработанная премия по i-му договору;

БПI – базовая страховая премия по i-му договору;

m – срок действия i-го договора в днях;

n – число дней, прошедших со дня вступления i-го договора в силу до отчётной даты.

     Ко  второй учетной группе относятся  виды страхования, при проведении которых  страховое событие возможно только в конце срока действия договора, поэтому незаработанная страховая  премия по этой группе соответствует  полному размеру базовой страховой  премии.

НПI = 100% БПI           

     По  третьей учётной группе незаработанная премия рассчитывается по ставке к  базовой страховой премии:

НПI = 40% БПI            

     Хотя  метод “pro rata temporis” наиболее точный, при больших объёмах операций пользоваться им сложно из-за его трудоёмкости. Кроме того, если операции осуществляются по однородным группам рисков и поступление взносов равномерно распределено в течение года, этот метод не является необходимым. В этих случаях целесообразно применять так называемые “паушальные” методы расчёта страховых резервов. Автор книги “Платежеспособность страховой организации”⁷, Орланюк-Малицкая Л.А., в своей работе рассматривает основные из этих методов. К ним относятся:

“Метод 1/8” состоит в том, что с  учётом организации страховщиком работы по заключению договоров в течение года делается допущение, что все договора, заключённые в течение одного квартала сроком на год, заключаются в середине квартала. С учётом этого резерв незаработанной премии исчисляется:

• по страховым взносам, поступившим 4 квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 1/8 от указанных страховых взносов;
• по страховым взносам, поступившим 3 квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 3/8 от указанных взносов;
• по страховым взносам, поступившим 2 квартала тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 5/8 от указанных взносов;
• по страховым взносам, поступившим 1 квартал тому назад от даты, на которую рассчитывается резерв премий, - в размере 7/8 от указанных взносов.

     “Метод 1/24” аналогичен “методу 1/8” и  отличается лишь тем, что здесь принимается  следующее допущение: все договора, заключённые в течение месяца сроком на один год, считаются заключёнными в середине месяца, то есть 15 числа. Этот метод более точный, но и более трудоёмкий.

     “Метод 36 процентов” используется при очень  большом количестве договоров страхования, когда дата заключения договора не имеет значения и считается, что  все договоры заключены в середине года, то есть 1 июля. Таким образом, резерв на конец года должен составлять половину нетто-премии. Однако для большего упрощения, расчёт делается не от нетто-премии, а от взносов-брутто. Считается, что тариф-брутто делится на две части: 72% - нетто-ставка, 28% - нагрузка. Таким образом, половина нетто-ставки равняется 36% брутто-ставки. Поэтому РНП по этому методу на 31 декабря будет равен 36% поступивших за год страховых взносов. Это наименее точный, но и наиболее простой метод расчёта РНП.

1.5.2 Резерв заявленных, но не урегулированных убытков

     РЗНУ  образуется страховщиком для обеспечения  выполнения обязательств, включая расходы  по урегулированию убытков, по договорам  страхования, не исполненным или  исполненным не полностью на отчетную дату, возникающих в связи со страховыми событиями, которые имели место в отчетном или предшествующем ему периодах и о факте наступления которых в установленном законом или договором страхования порядке заявлено страховщику.

     Величина  РЗНУ определяется по каждой неурегулированной  претензии. В случае, если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчёта принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.

     Величина  РЗНУ соответствует сумме заявленных убытков за отчётный период, зарегистрированных в журнале учёта убытков, увеличенной на сумму неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчётному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчётного периода убытков, плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3% от суммы неурегулированных претензий за отчётный период. Таким образом,

РЗНУ = ЗУотч + ЗУпр +3%НПр - ОУотч ,  

где ЗУотч - сумма заявленных убытков за отчётный период, зарегистрированных в журнале учёта;

ЗУпр - сумма неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчётному;