Налог на доходы физичеких лиц. проблемы и пути решения

  Подставляя  соответствующие значения в формулу, получим, что выручка на каждый рубль оплаты труда, составлявшая в 2010 г. 9,27 руб., может увеличиться на 0,09 руб., т.е. до 9,36 руб. В пересчете на всю заработную плату, начисленную в 2010 г., это составило бы дополнительную выручку в сумме 62,2 тыс.руб. Таким образом, положительный результат от применения предложенных мер по совершенствованию учета и анализа налоговой базы по НДФЛ и начислению самого налога можно представить в виде следующей таблицы (табл.15). 

     Таблица 15 - Предполагаемые минимальные положительные результаты от применения предлагаемых мер по совершенствованию учета и анализа налоговой базы по НДФЛ в ООО "Аптечная сеть Атолл-Фарм"

 

  Из  таблицы 15 видно, что предлагаемые меры должны предотвратить штрафные санкции  и начисление пеней в связи  с непреднамеренными ошибками бухгалтерии предприятия в бухгалтерском и налоговом учете по НДФЛ. По фактической сумме экономических санкций, предъявленных предприятию налоговыми органами, величина экономии по данному направлению может составить округленно 84 тыс.руб. Повышение аналитического характера операций по начислению оплаты труда, по нашему мнению, должно способствовать увеличению ее окупаемости дополнительными доходами предприятия. Для расчета взят минимальный процент такого увеличения. При таком росте окупаемости зарплаты дополнительный доход хозяйства составит (в ценах 2010 г.) 1157 тыс.руб. В целом же дополнительный экономический результат предприятия составит 1241 тыс.руб. По отношению к прибыли от продаж 2010 г., составлявшей 19,6 млн.руб., это будет равно 6,3 %. При этом никаких дополнительных затрат от хозяйства не потребуется.

 

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ

  В ходе работы было выяснено, что экономическая сущность налогов с населения характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджетных и иных фондов.

  Налоги  служат средством индивидуальной связи  гражданина с федеральной властью  и местными органами самоуправления.

  Налог на доходы физических лиц представляет собой обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения денежных средств  в целях финансового обеспечения  деятельности государства.

  Подоходное  налогообложение охватывает практически  все категории населения и  экономически возможные формы дохода, что наделяет его потенциальной  справедливостью.

  Несмотря  на все преимущества, как для граждан, так и для государства, подоходный доход обладает рядом недостатков, связанных с особенностями объекта обложения и механизма взимания, что дает большую возможность от уклонения от его уплаты. Именно это является основной проблемой налога на доходы физических лиц и требует разрешения.

  Во  второй главе работы нами был рассмотрен механизм начисления НДФЛ на примере ООО «Аптечная сеть Атол-Фарм». Финансовое состояние организации можем оценить как удовлетворительное и устойчивое. Тем не менее организация имеет низкую платежеспособность и низкие показатели ликвидности, однако у данной организации есть реальная возможность поднять свой уровень платежеспособности и ликвидности. Мы рассмотрели механизм начисления заработной платы работников ООО «Аптечная сеть Атолл-Фарм» за февраль 2011 года с учетом налога на доходы физичеких лиц. Заработная плата большинства сотрудников высчитывается как сумма оклада (норма часов, умноженная на оплату туда за 1 час), премии, уральского коэффициента (15% от суммы) с вычетом 13% от образовавшейя суммы, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

  Налог на доходы физических лиц занимает центральное место в системе  налогов, взимаемых с физических лиц. На его долю приходится около 90% всех налогов с граждан. Значимость налога на доходы физических лиц в  экономической политике обуславливается тем, что он затрагивает интересы более 80 млн. человек – почти всего трудоспособного населения России.

  Как и любой другой налог, он является одним из экономических рычагов  государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудно совместимые задачи: обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней; регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан; стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов; помощи наименее защищенным категориям населения.

  Систему НДФЛ необходимо совершенствовать с  учетом общих проблем Российской налоговой системы:

  - недоработанности и пробелов в налоговом законодательстве;

  - недостаточности налогового администрирования;

  - в плохом управлении налогами. 
 
 
 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1 Конституция РФ. - М.: Акалис, 2009. - 48с.

2 Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: ООО "ТК Велби", 2009. - 480с.

3 Патентный закон (с изменениями, внесенными Федеральными законами от 27.12.2000 № 150-ФЗ, от 30.12.2001 № 194-ФЗ, от 24.12.2002 № 176-ФЗ)

4 Собрание законодательства РФ, от 07.08.2000, № 32, ст.3341

5 Письмо N ММ-6-04/199 "О формах отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2004 год" от 31 декабря 2004 г.

6 Федеральный закон от 29 июля 2004г. №95 ФЗ "Об изменениях в налоговом законодательстве" (принят Правительством РФ)

7 Федеральный закон РФ N 71-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" от 30.06.05г.

8 Федеральный закон РФ № 112-ФЗ "О внесении изменений в статью 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации от 20.08.2004 г.

9 Федеральный закон РФ № 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 29.12.2004 г.

10 Барулин С.В., Макрушин А.В. "Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики", Финансы 2002, № 2

11 Брызгалин А.В. "Налоги и налоговое право". Учебное пособие. - М.: "Аналитика-Пресс", 2003.

12 Викторова Н.Г., Харченко Г.П. "Налоговое право". - М.: "Питер", 2008. - 187с.

13 Парыгина В.А., Тедеев А.А. "Налоговое право". Учебник. - Ростов-на-Дону: "Феникс", 2002. - 480с.

14 Поляк Г.Б., Килясханова И.Ш. "Налоговое право". - М.: "Юнити", 2007. - 271с.

15 Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц: "Комментарий к главе 23 Налогового кодекса РФ". - М.: "Эксмо-Пресс", 2005. - 174с.

16 Топорин Б.Н., Гаджиев Г.А., Захарова Р.Ф. "Комментарий к Налоговому кодексу РФ". - М.: "Юристъ", 2008. - 187с.

17 Налоги: Учебник для вузов /Под ред. проф. Д.Г. Черника.- 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.- 430 с.

18 Налоги и налоговая система РФ: Учебник /Под ред. Панскова В.Г. - М.: Финансы и статистика, 2006.- 464 с.

19 Налоги и налогообложение: Учебное пособие /Под ред. Перова А.В., Толкушкина А.В. - 5-е изд., перераб. и доп.- М.: Юрайт-Издат, 2005.

20 Налоги и налогообложение: Учебное пособие /Под ред. Перова А.В., Толкушкина А.В. - 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА -М, 2006.

21 Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы /Под ред. Семакиной Е.Н. – М.: КНОРУС, 2006.

22 Налоги и налогообложение: учебное пособие /В.Ф. Тарасова, Т.В.Савченко, Л.Н. Семыкина. – 2-е изд., испр. и доп.- М.: КНОРУС, 2005.

23 Налоги России. Изучаем 2 часть НК РФ: Учебно-справочное пособие /Кузнецов Н.Г., Корсун Т.И., Науменко А.М.- М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: издательский центр «МарТ», 2004.

24 Налоги: Учебное пособие.- 5-е изд., прераб. и доп. /Под ред. Д.Г. Черника.- М.: Финансы и статистика, 2003.

25 Основы налогообложения и налогового законодательства /Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова.- СПб.: Питер, 2004.

26 Налоги и налогообложение: Учебное пособие. /Под ред. Л.В. Дуканич. – Ростов-на-Дону.: Феникс, 2005.

27 Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие для вузов.- М.: ИНФРА-М, 2004.

28 Налоги и налогообложение. / В.В. Худолеев. – М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2005. 21.Журнал «Налоги и налогообложение», 2007, №2

29 Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ Е.А. Еленевская и др.; Отв. ред. Г.В. Киселева. – М.: Дашков и К⁰, 2007. – 521 с.

30 Бычкова С.М., Финансовая отчетность: возможности моделирования для принятия правильных управленческих решений: практическое руководство/ 31 С.М. Бычкова, Ц.Н. Янданова. – М.: Эксмо, 2006. – 111 с.

32 Вахрушина М.А. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Омега-Л: Высшая школа, 2005. – 528 с.

33 Гетьман В.Г., Бухгалтерский финансовый учет/ В.Г. Гетьма, В.А. Терехова. – М.: Дашков и К⁰, 2008. – 493 с.

34 Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый и управленческий виды учёта) учёт на современном предприятии. М: «Кнорус», Новосибирск: «Экор-книга», 2005. – 1200 с.

35 Захарьин В.Р., Доход и выручка по-русски. ПБУ 9/99 как зеркало работы Минфина России // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2007. – №12. – с. 21 – 24.

36 Каспина Р.Г., Финансовый учет и отчетность в условиях инфляции: Учебное пособие/ Р.Г. Каспина, А.С. Логинов. – М.: Омега – Л, 2007. – 203 с.

37 www.plusplanet.ru

38 www.financial-lawyer.ru

39 www.snezhana.ru

40 www.gks.ru

41 www.pharmacychain366.ru

42 www.366.ru

43 www.lib.ua-ru.net