Налог на доходы физичеких лиц. проблемы и пути решения

  

  135000 (СТМ) * 10% = 13500 руб. 

  100000 (ПФ) * 5% = 5000 руб.                   21 700 руб. 

  400000 (мед.) * 0,8% = 3200 руб. 

  Премия  управляющего всегда составляет 10000 руб.

  Начислим  заработную плату управляющему: 

  6384 (оклад) + 10000 (премия) + 15% (уральский коэффициент)  – 13% (НДФЛ) = 16 392, 19 руб. 

  Таким образом, заработная плата управляющего аптечным учреждением за февраль 2011 года с учетом НДФЛ составляет 16 392, 19 руб.

  Теперь  рассмотрим процесс начисления заработной платы фармацевтам. В рассматриваемой  аптеке работают два фармацевта: Кузьмин  Сергей Игоревич, 1985 года рождения, детей  нет, и Павлова Оксана Сергеевна, детей нет.

  Расчет  заработной платы у обоих работников, занимающих должность фармацевта, происходит аналогично.

  Оплата  за 1 час составляет 36 руб. 

  36 руб. * 152 часа = 5 472 руб. (оклад) 

  Премия  фармацевтов начисляется по усмотрению, в зависимости от качества работы, соблюдения внутриаптечных правил (приказов), обслуживания клиентов (выкладка товара и грамотная консультация).

  В феврале 2011 года премия фармацевтам  была начислена следующим образом: 

  11700/2 = 5 850 руб. (по усмотрению управляющего) 

  Рассчитаем  размер заработной платы с учетом НДФЛ: 

  5472руб. + 5850руб. + 15% - 13 % = 11 327 руб. 

  Таким образом, заработная плата фармацевта за февраль 2011 года с учетом НДФЛ составляет: 11 327 руб.

  Должности дворника и санитарки в аптеке ООО «Аптечная сеть Атолл-Фарм» занимает Зобкина Наталья Александровна, 1955 года рождения, по договору подряда.

  Рассчитаем  заработную плату:

• На должности санитарки:

 

3500 руб. (оклад) + 15% - 13% = 3501,75 руб. 

• На должности дворника (1 ставка):

 

1000 руб. +15% - 13% = 1000,50 руб. 

В таблице 14 приведены размеры премии за продажи  продукции по категориям собственная  торговая марка, парафармацевтических средств и медикаментов. 

Таблица 14 – Размер премии за продажи продукции СТМ, ПФ и остальной продукции, кроме продукции СТМ, ПФ

 

  Таким образом, мы рассмотрели механизм начисления заработной платы работников ООО  «Аптечная сеть Атолл-Фарм» за февраль 2011 года с учетом налога на доходы физичеких  лиц. Заработная плата большинства  сотрудников высчитывается как сумма оклада (норма часов, умноженная на оплату туда за 1 час), премии, уральского коэффициента (15% от суммы) с вычетом 13% от образовавшейя суммы, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

 

   3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗХИЧЕСКИХ ЛИЦ

  3.1 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЗАКОНОВ ПО  НДФЛ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

  Основные  направления налоговой политики Российской Федерации разработаны  Минфином России в рамках цикла подготовки проекта федерального бюджета на очередной период. Несмотря на то, что выработанные основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

  В трехлетней перспективе 2010 - 2012 годов  приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой  политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени. Таким образом, направления развития налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

  Однако  при этом следует принимать во внимание, что налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны, - на создание условий для  восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы.

  В целях создания благоприятных налоговых  условий для формирования добровольных пенсионных накоплений с привлечением государственного софинансирования было предусмотрено исключение из базы по налогу на доходы физических лиц взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемых для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений, установлено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом взносов работодателя, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" и с 2009 года увеличен размер социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц со 100 000 рублей до 120 000 рублей.

  Начиная с 2009 года увеличены размеры стандартных  налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Сумма дохода, при  котором налогоплательщик имеет  право на стандартный налоговый  вычет в размере 400 рублей, увеличена  с 20 000 рублей до 40 000 рублей. Для налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок (дети), стандартный налоговый вычет с 600 рублей за каждый месяц налогового периода увеличен до 1000 рублей, а сумма дохода, при которой налогоплательщик вправе воспользоваться налоговым вычетом на ребенка, с 40 000 рублей, начисленных нарастающим итогом с начала налогового периода, увеличена до 280 000 рублей.

  Был также изменен порядок определения  налоговой базы при получении  доходов в виде материальной выгоды и в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, а также установлено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом сумм оплаты профессионального образования и профессиональной подготовки физических лиц и сумм, выплачиваемых организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

  В кризисных условиях в целях активизации  рынка жилья, облегчения бремени  для лиц, имеющих задолженность  по ипотечным кредитам, был увеличен размер имущественного налогового вычета на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них с 1 000 000 рублей до 2 000 000 рублей.

  Предложениями по совершенствованию систем вычетов  являются 5 законопроектов. Основной целью  предлагаемых законопроектов является уточнение возможностей налогоплательщиков по применению социальных и имущественных вычетов из налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

  Первый законопроект посвящен социальным налоговым вычетам на благотворительные цели и на лечение. Возможность применения таких вычетов установлена статьей 219 Налогового кодекса РФ.

  В соответствии с действующим порядком налогоплательщик имеет право на получение вычетов в сумме  доходов, перечисляемых на благотворительные  цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, финансируемым из бюджетов, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

  То  есть сегодня налогоплательщик, подаривший, например, детскому дому телевизоры или  другие купленные им предметы, не может получить налоговый вычет на благотворительность. Не могут претендовать на вычеты и граждане, перечисляющие деньги негосударственным благотворительным организациям, либо оказывающие помощь конкретным нуждающимся людям: инвалидам, ветеранам войны и другим. Сама трактовка "благотворительной деятельности", существующая сегодня в Налоговом кодексе, не соответствует ни Федеральному закону "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", ни программным документам Президента и Правительства РФ, согласно которым необходим переход к "адресной" социальной помощи, к финансированию нуждающихся людей, а не бюджетных учреждений.

  Таким образом, необходимо устранить описанные  неточности и уточнить возможности  налогоплательщиков по реализации своих  прав на вычеты сумм, направляемых на благотворительные цели. Кроме того, в первом законопроекте необходимо распространить социальные вычеты на лечение также и на расходы по договорам добровольного медицинского страхования. Хотя сегодня большинство потребителей платных медицинских услуг получает их через добровольное медицинское страхование, к вычету можно предъявить только суммы, перечисленные напрямую медицинским учреждениям.

  Второй законопроект связан с целью решения проблем, связанных с имущественными вычетами по суммам, направленным на строительство или приобретение жилых домов или квартир. Возможность получения таких вычетов установлена статьей 220 Налогового кодекса РФ. Известно, что при строительстве или приобретении дома налогоплательщик несет большое количество расходов, таких как покупка земельного участка, строительных материалов, строительство и отделка, коммуникации, посреднические и консультационные услуги и другие расходы.

  Из  норм статьи 220 неясно, по каким из перечисленных  расходов налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета. Анализ мнений налоговых органов свидетельствует о том, что сегодня вычет можно получить только по таким расходам как покупка дома или оплата строительных материалов и работ. Более того, опубликованы позиции налоговых органов, согласно которым, если гражданин приобрел дом на земельном участке, и в договоре купли-продажи указана общая стоимость покупки (участок вместе с домом), то имущественный вычет вообще не будет предоставлен. Цель предложения - дать возможность налогоплательщикам, направляющим денежные средства на приобретение или строительство жилых домов или квартир, использовать имущественный вычет по всем расходам, связанным с покупкой или строительством.

  Третий законопроект связан с целью создания для налогоплательщиков более удобных условий, связанных со временем, когда они могут реализовать свое право на социальные и имущественные налоговые вычеты. По существующим сейчас правилам эти вычеты предоставляются налогоплательщикам на основании письменного заявления при подаче декларации по окончании налогового периода. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год. Это означает, что гражданин, реализующий право на вычеты, имеет шанс на частичное возмещение из бюджета суммы налога не ранее чем в середине следующего года. Таким образом, разница во времени между моментом произведения расходов и моментом возврата составляет от шести месяцев до полутора лет. Учитывая влияние инфляции, получается, что фактически налогоплательщику может быть возвращена сумма на 30% меньше, чем определено в Налоговом кодексе. При такой ситуации законопослушные граждане, столкнувшись с трудностями, связанными с подготовкой необходимых для получения вычетов документов, вообще откажутся от идеи заниматься этим. Для решения данной проблемы нужно законодательно закрепить возможность налогоплательщика реализовать право на вычеты по окончании ближайшего отчетного периода (таким периодом является месяц). Суть предложения состоит в том, что налогоплательщик, имеющий право на вычеты может подать необходимые документы (включая "предварительную" налоговую декларацию по итогам нескольких прошедших с начала года месяцев) в налоговый орган в месяце, следующем за месяцем, в котором произведены расходы, предъявляемые "к вычету". При этом механизм получения вычетов следует увязать с нормами статьи 78 первой части НК РФ "Зачет и возврат излишне уплаченной суммы налога ...". Многие эксперты считают, если не изменить правила возмещения налога на доходы физических лиц с учетом действия инфляции, то для большинства граждан идея вычетов будет дискредитирована.