Формирование товарного запаса и планирование ассортимента продажи продукции в аптеке

     Самым простым из анализов товарного запаса (но при этом обязательным) является анализ соответствия плановых показателей  товарного запаса фактическим их значениям. Целью данного анализа выявление отклонений фактических показателей от плановых и выявление причин, вызвавших отклонение. Основными способами получения информации для проведения такого анализа являются проведение инвентаризации и снятие товарных остатков.

     Снятие  товарных остатков – это способ получения информации за счет бухгалтерского и управленческого учета, организованных на аптечном предприятии.

     Инвентаризация  подразумевает под собой помимо снятия товарных остатков также и  контроль соответствия данных бухгалтерского и управленческого учетов физическому наличию товаров и осуществляется путем пересчета товарных остатков аптечного предприятия.

     Для количественной оценки товарного запаса за период выделяют входной товарный запас (товарный запас на начало анализируемого периода) и выходной товарный запас (товарный запас на конец анализируемого периода).

     Абсолютные  показатели товарного запаса могут  иметь натуральное выражение (упаковки) и денежное. Оценка товарного запаса с использованием абсолютного показателя в натуральном выражении производится, прежде всего, при проведении инвентаризации и оценки товарных остатков с целью сравнения плановых показателей с фактическими. Уровень товарного запаса в денежном выражении может рассчитываться с использованием как закупочных, так и розничных цен на продукцию. При этом использование в расчетах закупочных цен наиболее удобно при формировании плана распределения денежных средств, выделенных на формирование товарного запаса.

     Использование при определении требуемого уровня товарного запаса розничных цен на продукцию позволяет более точно учесть вклад каждого вида продукции в общий товарооборот аптечного предприятия. Учет розничных цен на продукцию позволяет наиболее полно отразить влияние факторов спроса на формирование товарного запаса аптечного предприятия. Особенно важно обращать внимание на выбранные единицы оценки товарного запаса (закупочные или розничные цены) при условии использования аптечным предприятием дифференцированного подхода к ценообразованию.

     Использование абсолютных показателей оценки товарного запаса не позволяет проводить сравнение между значениями показателей разных наименований товара. Для обеспечения сопоставимости результатов анализа разных позиций ассортимента аптечного предприятия используются относительные величины. Приведем основные показатели оценки товарного запаса предприятия.

     Уровень товарных запасов позволяет количественно  оценить размеры товарного запаса аптечного предприятии (единицы  измерения – дни).

,

где - уровень товарного запаса,

     - товарный запас на начало  периода (в денежном выражении),

     - дневной товарооборот (в денежном  выражении),

     - товарооборот за рассматриваемый  период времени (в денежном  выражении),

     - анализируемый период (дни).

     Уровень товарного запаса позволяет оценить  обеспеченность аптечного предприятия  продукцией при условиях сохранения объемов реализации Уровень товарного запаса рассчитывается на определенную дату.

     Оценивается уровень товарного запаса отдельных  ассортиментных позиций, уровень товарного  запаса ассортиментной группы, а также  уровень товарного запаса аптечного  предприятия по всему ассортименту в целом.

     Также термин «уровень товарного запаса»  применяют, говоря об определенном объеме товарного запаса в денежном или  натуральном выражении. Например, «уровень товарного запаса достиг 100 упаковок».

     Оборачиваемость товарного запаса – это показатель, который выражает длительность оборота товара (в днях) и скорость оборота товаров (количество оборотов за период времени).

     При этом расчет длительности одного периода  оборачиваемости товара носит более  информативный характер при принятии решений, связанных с формированием товарного запаса аптечного предприятия. Длительность оборота товарного запаса в днях рассчитывается по формуле:

,

где - оборачиваемость товарного запаса (дни),

     - средний товарный запас за  анализируемый период (в денежном  выражении),

     - средний дневной товарооборот (в денежном выражении),

     - товарооборот за рассматриваемый  период времени (в денежном  выражении),

     - анализируемый период (дни).

     Оборачиваемость товарного запаса, рассчитанная в  днях реализации, показывает среднее  время, в течение которого товар  находился в обороте (начиная  с того момента, когда продукция  стала товарным запасом аптечного предприятия, до момента ее реализации). Между временем товарооборота и его скоростью существует обратно пропорциональная зависимость. Чем короче цикл оборота, тем выше скорость оборота товарного запаса, следовательно. Тем быстрее вернутся денежные средства, вложенные в этот товар.

     Скорость  оборота товарного запаса (количество оборотов за интервал времени) рассчитывается по формуле:

,

где  - количество оборотов за период,

     - оборачиваемость товарного запаса (дни),

     - товарооборот за рассматриваемый  период времени (в денежном  выражении),

     -средний товарный запас за  анализируемый период (в денежном  выражении),

     - анализируемый период (дни).

     Скорость  оборота имеет большое значение при выборе ассортиментных позиций. Чем выше скорость оборота, тем меньше необходимо вложить финансовых ресурсов в формирование товарного запаса для достижения запланированного уровня прибыли аптечного предприятия.

     Увеличение  скорости оборота товарных запасов  способствует увеличению объемов реализации продукции и сокращение уровня товарного  запаса продукции. 
 
 
 

1.3 Формирование товарного запаса аптечного предприятия

     Для формирования запасов предприятия (не только товарных запасов, но также и производственных запасов) используются две базовые стратегии:

     - стратегия фиксированного объема  заказа;

     - стратегия фиксированного интервала  заказа.

     Первая  стратегия характеризуется тем, что объем заказываемой продукции – величина постоянная. Заказ осуществляется с периодичностью, зависящей от использования имеющихся товарных запасов. Если же предприятие использует стратегию «фиксированного интервала заказа», то продукцию заказывают с определенной периодичностью (интервал времени между заказами товара – величина постоянная), а объем заказа рассчитывается исходя из отклонения фактического товарного запаса от требуемого уровня на дату заказа.

Стратегия фиксации объема заказа

     Формирование  товарного запаса с использованием стратегии фиксации объема заказа требует расчета объема единовременного заказа как постоянной величины. Объем заказа рассчитывается как оптимальная партия поставляемой продукции. При этом учитываются изменения условий поставок продукции в зависимости от изменения объема заказа, оптимизируются транспортные расходы на доставку товара. Объем заказа рассчитывается таким образом, чтобы его величины хватило для достижения требуемого уровня товарного запаса (с учетом времени, которое проходит от момента заказа продукции у поставщика до момента его прихода на склад). Использование стратегии фиксации объема заказа требует надежности отношений с поставщиками продукции: расчетное время поставки продукции должно совпадать с фактическим.

     Данная  стратегия применяется предприятием при необходимости стандартизации партий заказываемой продукции. Например, единовременный заказ на определенную сумму может позволить получить от поставщика продукции более привлекательные условия – ограничении объема заказа снизу; или же возможности транспортировки продукции ограничены и единовременный заказ продукции не может превышать заданную величину – ограничение сверху.

     Иногда  эту стратегию называют еще стратегией «уровня реагирования», так как  заказ товара осуществляется после достижения уровня товарного запаса определенной величины – уровень заказа.

Расчет  экономически обоснованного  объема заказа продукции

     Для того, чтобы определить оптимальную  величину единовременного заказа продукции  у поставщика, предприятию необходимо найти компромисс между затратами на хранение товарного запаса (которые увеличиваются с ростом товарного запаса предприятия) и затратами на формирование заказа (которые уменьшаются с ростом товарного запаса предприятия, так как при этом уменьшается число заказов продукции за период времени).

     Определить  оптимальный размер единовременного  заказа в такой ситуации возможно в результате математических расчетов, целью которых становится найти  .

      - количество единиц продукции в одной поставке; - величина спроса на продукцию за рассматриваемый период времени; - затраты на хранение одной единицы товарного запаса в течение рассматриваемого периода времени; - затраты на размещение одного заказа.

     Затраты на хранение товарного запаса включают в себя не только затраты на аренду помещения, коммунальные услуги и прочее, но также затраты на изъятие денежных средств из оборота. Такой подход позволяет экономически обосновать оптимальный объем единовременного заказа.

     Для удовлетворения спроса предприятию  необходимо будет за рассматриваемый  период сделать количество заказов, равное .

     Допуская, что спрос на продукцию равномерен во времени, средняя величина товарного запаса за рассматриваемый период времени будет равна .

     Таким образом, суммарные затраты на заказ  и хранение продукции будут:

,

где - суммарные затраты за рассматриваемый период на размещение заказа и хранение запасов.

     Оптимальный единовременный объем заказа будет достигаться при равенстве двух составляющих суммарных затрат и . Таким образом, оптимальный размер единовременного заказа может быть определен по формуле:

.

Стратегия фиксации интервала  заказа

     При формировании товарного запаса с  использованием стратегии фиксации интервалов заказа график будет также  иметь вид «пилы», он характеризует рост и падение товарного запаса предприятия во времени (рис. 2). Эту стратегию также называют стратегией «периодических оценок». При данном подходе определяется и фиксируется периодичность проведения оценки товарного запаса предприятия и заказ новых партий продукции. Размер единовременного заказа при этом является величиной переменной. При каждой процедуре заказа товара у поставщика предприятие стремиться пополнить свой товарный запас до требуемой величины так, чтобы товаров хватило для удовлетворения спроса в интервале между заказами (фиксированный интервал заказа), учитывая необходимость обеспечения предприятия товарами на время поставки (интервал временим между заказом товара и его поставкой на предприятия от поставщика), а также с учетом необходимости поддерживать некоторый «страховой» уровень товарного запаса на предприятии.

     Стратегия фиксации интервала заказа удобна и  эффективно используется предприятиями  для гашения колебаний спроса за счет создаваемых товарных запасов. Недостатком же стратегии является вероятность критического снижения уровня товарного запаса внутри интервала заказа. Товарный запас оценивается с заданной периодичностью, и для того чтобы не исчерпать запасы продукции до момента следующей поставки, необходимо, чтобы период этот не был слишком большим.

Определение диапазона товарного  запаса

     Какую бы стратегию формирования товарного  запаса не выбрал руководитель аптечного  предприятия (стратегию фиксированного объема заказа или стратегию фиксированного интервала заказа), важным становиться определение оптимального размера товарного запаса. При использовании стратегии фиксированного объема заказа необходимо определить пороговый уровень величины товарного запаса (момент времени, когда величина товарного запаса достигает того минимального уровня, после которого необходим заказ новой партии товара), а также максимального уровня товарного запаса, к которому стремится аптечное предприятие, заказывая фиксированный объем продукции. При использовании стратегии фиксации интервала заказа продукции необходимо вводить критерии для оценки состояния товарного запаса и принятия решения – какова должна быть величина заказа. Следовательно, также необходимо определить границу, к которой целесообразно стремиться при формировании товарного запаса аптечного предприятие.