Финансово-экономическая основа местного самоуправления

    Органы  государственной власти (федеральные и субъектов Российской Федерации) в соответствии с законом обеспечивают муниципальным образованиям минимальные местные бюджеты путем закрепления доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов.

    Минимально  необходимые расходы  местных бюджетов устанавливаются законами субъектов Российской Федерации на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности.

    Доходная  часть и источники минимальных  местных бюджетов обеспечиваются путем их закрепления на долговременной основе Федеральным законом от 25 сентября 1997г. «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации, законом субъекта Российской Федерации. В случаях, если доходная часть минимального местного бюджета не может быть обеспечена за счет указанных доходных источников, соответствующие органы государственной власти передают им иные доходные источники соответствующего бюджета (федерального и субъекта Российской Федерации); при этом свободные переходящие остатки местных бюджетов предыдущего года в расчет не принимаются.

    Доходная  часть местных бюджетов состоит  из собственных доходов и поступлений  от регулирующих доходов. Как правило, в современных условиях доходы местных бюджетов также включают дотации, субвенции, средства по взаимным расчетам с другими бюджетами, заемные средства. Другой частью местного бюджета является смета расходов.

    Собственные доходы местных бюджетов - это доходы, закрепляемые за местными бюджетами полностью или в определенной части на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов Российской Федерации, а также вводимые представительными органами местного самоуправления налоги и сборы непосредственно направляемые в местные бюджеты.

    Основой доходной части любого местного бюджета  всегда являются собственные доходы:

    а) местные налоги и сборы; другие местные доходы;

    б) часть федеральных и региональных налогов, закрепленных за местными бюджетами в фиксированных долях на постоянной основе;

    К местным налогам и сборам, другим местным доходам относятся: 1)налог на землю;

    2)налог  на имущество физических лиц;

    3)налог  с имущества, переходящего в  порядке наследования и дарения;

    4)налог  на воду, забираемую из водохозяйственных  систем;

    5)налог  с владельцев транспортных средств; 

    7)налог  с розничных продаж;

    8)местные  лицензионные и регистрационные сборы, включая сбор за производство подакцизных товаров и торговлю ими;

    9)налог  на рекламу; 

    10)гостиничный  сбор;

    11 )курортный сбор;

    12)доходы  от приватизации и реализации  муниципального имущества;

    13)доходы  от сдачи в аренду муниципального  имущества и земли, включая аренду нежилых помещений;

    14)доходы  от проведения денежно-вещевых  лотерей;

    15)штрафы  за административные правонарушения, налагаемые органами местного  самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации;

    16)государственная  пошлина за совершение нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов местного самоуправления;

    17)другие  платежи в соответствии с законами  Российской Федерации.

    Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (ст. 7) к собственным доходам местных бюджетов относит:

• местные налоги и сборы, установленные в соответствии с федеральными законами, другие собственные доходы местных бюджетов (от приватизации муниципального имущества);
• не менее 10% от приватизации государственного имущества;
• доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, нежилых помещений и земель;
• платежи за пользование недрами и природными ресурсами в соответствии с законодательством;
• доходы от муниципальных лотерей;
• штрафы, подлежащие перечислению в местный бюджет;
• государственную пошлину, определенную законодательством;
• не менее 50% налога на имущество предприятий;
• подоходный налог с физических лиц, а также доли федеральных налогов и доли с налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе.

    Это следующие налоги:

    1)50% подоходного налога с физических  лиц;

    2)5% налога на прибыль организаций;

    3)не  менее 10% от НДС (за исключением  драгоценных металлов и камней);

    4)5% от акцизов на алкогольные  напитки;

    5)не менее 10% от акцизов на другие акцизные товары (за исключением минерального сырья, бензина, автомобилей, импортных подакцизных товаров).

    Нормативы отчислений в местные бюджеты  утверждаются представительным органом вышестоящего территориального уровня либо органами государственной власти субъекта Российской Федерации с участием соответствующих органов местного самоуправления.

    Органы  местного самоуправления должны удовлетворять  основные жизненные потребности населения в сферах, отнесенных к ведению муниципальных образований, на уровне не ниже минимальных государственных путем закрепления в доходы местных бюджетов федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации отчислений от федеральных налогов и налогов субъектов Российской Федерации. Например, подоходный налог с физических лиц в процентном отношении распределяется так: в федеральный бюджет 3%, в бюджет субъекта Российской Федерации - 9%. Из этих 9% суммы подоходного налога (в среднем 50% по субъекту Российской Федерации) распределяется в муниципальное образование.

    При этом учитывается Федеральный закон  от 24 октября 1997г. «О прожиточном минимуме в Российской Федерации».

    Показатели  финансовой и хозяйственной деятельности органов местного самоуправления, муниципальных предприятий и организаций подлежат учету органами государственной статистики в установленном законом порядке.

    Финансовые  средства, необходимые для осуществления  органами местного самоуправления переданных им государственных полномочий, ежегодно предусматриваются соответственно в федеральном бюджете и в бюджетах субъектов Российской Федерации.

    Увеличение  расходов или уменьшение доходов  органов местного самоуправления, возникшие  в результате решений, принятых органами государственной власти (федеральными и субъектов Российской Федерации), компенсируются этими органами. Размер компенсации определяется одновременно с принятием соответствующего решения. Решение органов государственной власти, влекущие дополнительные расходы, реализуются органами местного самоуправления в пределах переданных им в качестве компенсации средств.

    Расходы бюджетов территорий местного самоуправления осуществляются за счет собственных  доходов, а также дотаций и  субвенций, полученных из бюджетов вышестоящего территориального уровня.

    Дотация средства, предоставленные местными бюджетами из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ в порядке бюджетного регулирования без целевого назначения.

    Субвенция денежные средства, выделяемые на конкретные цели и на определенный срок из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ и подлежащие возврату в случае их не использования по назначению в установленный срок.

    Бюджетное регулирование - это процесс распределения доходов и перераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания доходной базы местных бюджетов, осуществляемых с учетом государственных минимальных социальных стандартов.

    Местные налоги, сборы, а также льготы по их уплате для физических и юридических лиц, проживающих или работающих на территории муниципального образования, устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно и обеспечиваются в установленном законом порядке.

    Кроме того, население непосредственным путем - местного референдума, на собраниях (сходах) граждан - или представительные органы местного самоуправления (с учетом мнения граждан) могут предусматривать разовое добровольное внесение жителями средств для финансирования вопросов местного значения.

    Органы  местного самоуправления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации получают плату, в том числе в натуральной форме, от пользователей природными ресурсами, которые добываются на территории муниципального образования.

    Такое право предоставлено законом  представительным (выборным) органам местного самоуправления. Они вправе образовывать целевые внебюджетные фонды в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации. Однако, например, в районных управах г. Москвы с 2000г. внебюджетные фонды ликвидированы, что противоречит федеральному законодательству.

    Органы  местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе выпускать муниципальные  займы и лотереи, получать и выдавать кредиты, создавать муниципальные банки и иные финансово-кредитные учреждения.

    Кроме того, органы местного самоуправления, через территориальные органы Главного управления федерального казначейства Министерства финансов России и в  соответствии с заключенным договором вправе возложить на уполномоченный банк следующие функции:

    1)кассовое  исполнение местного бюджета;

    2)кассовое  обслуживание органов местного  самоуправления;

    3)размещение (инвестирование) свободных остатков  средств местного бюджета для покупки государственных облигаций с обязательным зачислением доходов в местный бюджет;

    4)размещение  муниципальных облигаций и билетов  муниципальных денежно-вещевых лотерей (ст. 15 Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»).

    В настоящее время осуществление Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в РФ» затруднено ввиду сложного экономического состояния значительного большинства субъектов РФ и недостаточной правовой базы. Практически лишь около 10 субъектов РФ являются донорами; остальные получают из федерального центра различного рода дотации и субвенции. Правовое же регулирование деятельности местного самоуправления осуществляется в основном на региональном уровне: на этом же, как правило, уровне оказывается финансовая и материально-техническая помощь местному самоуправлению.

    В настоящее время в 6 субъектах  РФ вообще нет муниципальных образований. Всего ж в России (на состояние 1997г.), 13 383 муниципальных образований при этом только в 7 831 приняты уставы муниципальных образований, а в 5 544 уставы находятся на стадии разработки.

    Не  во всех субъектах РФ органам местного самоуправления гарантирована государственная финансовая и материально-техническая поддержка и обеспечена самостоятельность, основанная на конституционных нормах.