Диагностика финансово-экономического состояния туристского предприятия

 

    Источники финансовых средств фирмы отражаются в пассиве баланса анализ которого приведен ниже.

 

    Схема построения аналитического баланса (сравнительного баланса). 

 

    3 раздел. Капитал и  резервы.

1. Стоимость уставного капитала  за анализируемый период не увеличилась.  Доля в начале периода составила 0,001%, в конце 0,001% в общей стоимости имущества организации, что соответствует нулевому отклонению. Темп увеличения составил 0%. Общая величина источников финансирования не увеличилась. 
2. Добавочный капитал за анализируемый период не увеличился. Доля в начале периода составила 0,75%, в конце 0,74% в общей стоимости имущества организации, что соответствует отклонению 0,01%. Темп увеличения составил 0%. Общая величина источников финансирования не увеличилась.  
3. Непокрытый убыток прошлых лет за анализируемый период уменьшилась на 2198458 рублей. Доля в начале периода составила 245%, в конце 110% в общей стоимости имущества организации, что соответствует отклонению 135%. Темп уменьшилась составил 54%. Общая величина источников финансирования уменьшилась на 5708% из-за уменьшения непокрытых убытков.
4. Нераспределенная прибыль за анализируемый период увеличилась на 1786274 рублей. Доля в начале периода составила 132%, в конце 24,3% в общей стоимости имущества организации, что соответствует отклонению 107,7%. Темп сокращения составил 81%. Общая величина источников финансирования увеличилась на 4678%, из-за сокращения нераспределенной прибыли.
5. Валюта баланса за анализируемый период уменьшилась на 412185 рубля. Доля в начале периода составила 112%, в конце 85% в общей стоимости имущества организации, что соответствует отклонению27%. Темп сокращения составил 22%. Общая величина источников финансирования уменьшилась на 1079% из-за уменьшения валюты баланса.

    4 раздел. Долгосрочные  обязательства.

1. Величина заемных средств за анализируемый период уменьшилась на 400000 рублей. Доля в начале периода составила 194%, в конце 166% в общей стоимости имущества организации, что соответствует отклонению 28%. Темп сокращения составил 12,45%. Общая величина источников финансирования уменьшилась на 1048% из-за сокращения заемных средств.
2. Валюта баланса за анализируемый период уменьшилась на 400000 рублей. Доля в начале периода составила 194%, в конце 166% в общей стоимости имущества организации, что соответствует отклонению281%. Темп сокращения составил 12,45%. Общая величина источников финансирования уменьшилась на 1048% из-за сокращения валюты баланса.

    5 раздел. Краткосрочные  обязательства.

1. Кредиторская задолженность за анализируемый период увеличилась на 39447 рублей. Доля в начале периода составила 17%, в конце 18% в общей стоимости имущества организации, что соответствует отклонению 1,5%. Темп увеличения составил 12%. Общая величина источников финансирования увеличилась на 87,6% из-за увеличения кредиторской задолженности.
2. Доходы будущих периодов за анализируемый период уменьшились на 7455 рублей.  Доля в начале периода составила 1,14%, в конце 0,9% в общей стоимости имущества организации, что соответствует отклонению 0,24%. Темп сокращения составил 3%. Общая величина источников финансирования уменьшилась на 19,5% из-за сокращения доходов будущих периодов.
3. Валюта баланса за анализируемый период увеличилась на 25992 рублей. Доля в начале периода составила 35%, в конце 37% в общей стоимости имущества организации, что соответствует отклонению 2,43%. Темп увеличения составил 8,6%. Общая величина источников финансирования увеличилась на 68,1% из-за увеличения валюты баланса.

 

 

Глава II Анализ платежеспособности организации

1. Анализ платежеспособности по данным аналитического баланса

     
Платежеспособность фирмы является внешним проявлением финансового состояния организации и финансовой устойчивости.

    Платежеспособность  фирмы – её способность своевременно и в полном объёме погашать свои обязательства.

    Понятие платежеспособность очень близко по своему значению к понятию ликвидности.

    Схема взаимосвязи между показателями ликвидности и платежеспособности. 

 
 

    Платежеспособность фирмы строится на основе ликвидности фирмы и заёмных и привлеченных средств.

    Ликвидность фирмы основывается на ликвидности  баланса, которая зависит от качества управления активами. Таким образом, ликвидность баланса является основой платежеспособности организации. Ликвидность фирмы более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскания платежеспособных средств только за счет внутренних источников. В то время как ликвидность фирмы зависит от её инвестируемой привлекательности. 

    Ликвидность баланса 

• характеризуется наличием оборотных средств в размере достаточным для погашения обязательств;
• определяется степенью покрытия обязательств фирмы, её активности, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность актива – это его способность к реализации.

Для определения  ликвидности баланса актив и  пассив даланса группируют.

    Актив – по степени ликвидности, т.е. по скорости превращения в денежные средства.

    А₁ – наиболее ликвидные активы = ДС + краткосрочные финансовые вложения = строка 250+260

    А₂ – быстрореализуемые активы = краткосрочная дебиторская задолженность = строка 240

    А₃ – медленнореализуемые активы = запасы +НДС +долгосрочная дебиторская задолженность + прочие оборотные активы = строка 210+220+230+270

    А₄ – реализуемые активы = внеоборотные активы = строка 190 

    Пассив – по степени срочности погашения обязательств

    П₁ – наиболее срочные обязательства = кредиторская задолженность = строка 620

    П₂ – краткосрочные пассивы = краткосрочные заёмные средства + задолженности участникам по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства = строка 610 + 630  + 660

    П₃ – долгосрочные пассивы = долгосрочные обязательства + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов и платежей = строка 590 + 640 + 650

    П₄ – постоянные (устойчивые) пассивы = капитал и резервы = строка 490 

    Для определения ликвидности баланса  следует сопоставить итоги вышеуказанных  групп актива и пассива баланса.

    Баланс  считается ликвидным, если выполняются  следующие неравенства:

    А₁ ≥ П₁

    А₂ ≥ П₂

    А₃ ≥ П₃

    А₄ ≤ П₄

    Выполнение  первых трех неравенств предопределяет выполнение 4-го неравенства; 4-е неравенство  имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетелбствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости, т.е. наличия у фирмы собственных оборотных средств.

    Изучив  соотношение платежеспособных групп  из актива и пассива баланса за несколько периодов нужно установить тенденцию в структуре баланса  и его ликвидности.

    Для определения платежеспособности организации необходимо:

1. построить аналитический баланс, который включает элементы горизонталього и вертикального анализа. В аналитическом балансе помимо фактических данных присутствуют расчетные показатели. Аналитический баланс предполагает помимо анализа бухгалтерских статей выполнение анализа группировок актива и пассива баланса.
2. провести анализ платежеспособности фирмы, оценив ликвидность баланса по различным строкам:

    -до 3х месяцев сопоставляя А₁ и П₁ (характеризует текущую платежеспособность);

    -от 3х до 6 месяцев сопоставляя А₂ и П₂ (характеризует платежеспособность в ближайшее время);

    - от 6 до 12 месяцев сопоставляя А₃ и П₃ (характеризует перспективы платежеспособности);

    - свыше года сопоставляя А₄ и П₄ (характеризует платежеспособность в удаленной перспективе).

3. необходимо проследить динамику показателей, т.е. проанализировать за счет чего выполняется или не выполняется неравенство. рассчитать коэфициент срочности на начало и конец периода. Коэффициент срочности характеризует степень покрыти обязательств активами и рассчитывается по следующей формуле

    А₁ /П₁ ; А₂ /П₂ ; А₃/П₃; А₄/П₄

4. результаты рассчетов оформляются в виде таблицы 3. Анализ ликвидности баланса.

 

Таблица 3. Анализ ликвидности  баланса.