Лизинг: понятие и сущность

1.2. При ввозе на территорию Республики Беларусь и помещении товаров, являющихся предметами договоров международного лизинга, под таможенный режим временного ввоза предельный срок действия данного таможенного режима не может превышать 34 месяцев, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

Если  товары, являющиеся предметами договоров международного лизинга, помещаются под таможенный режим свободного обращения, по заявлению лизингополучателя - резидента Республики Беларусь предоставляется рассрочка уплаты таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость на срок действия договора лизинга, но не более чем на пять лет. Рассрочка предоставляется при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость.

Погашение рассрочки и уплата процентов  производятся в течение срока  ее действия ежеквартально равными  долями.

За предоставление данной рассрочки взимаются проценты, начисляемые на непогашенную сумму  рассрочки в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действующей  на день уплаты ввозной таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость, за каждый день срока, прошедшего с даты начала действия рассрочки (для первого взноса ввозной таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость) либо с даты уплаты предыдущего взноса (для второго и последующих взносов). Суммы процентов уплачиваются одновременно с платежами, вносимыми в счет погашения рассрочки

1.3. По окончании срока договора международного лизинга лизингодатель обеспечивает возврат предмета лизинга либо прекращение в денежной или неденежной форме обязательств, возникающих в связи с передачей предмета лизинга лизингополучателю - нерезиденту Республики Беларусь.

При этом способы неденежного прекращения  обязательств определяются Советом  Министров Республики Беларусь совместно  с Национальным банком.

При возврате предмета лизинга в связи с  исполнением договора международного лизинга лизингодатель обязан обеспечить поступление предмета лизинга на территорию Республики Беларусь не позднее 90 календарных дней с даты окончания срока лизинга. Датой поступления предмета лизинга на территорию Республики Беларусь считается дата помещения предмета лизинга под таможенные режимы, предусмотренные Таможенным кодексом Республики Беларусь, или дата оприходования в установленном порядке предмета лизинга, если в соответствии с законодательством таможенное оформление не производится.

Если  в договоре международного лизинга  предусмотрено право выкупа предмета лизинга, сделка по выкупу предмета лизинга  оформляется отдельным внешнеторговым договором. Лизингодатель обязан обеспечить прекращение обязательств по указанному договору как в денежной, так и в неденежной форме не позднее 90 календарных дней с даты заключения указанного внешнеторгового договора.

Оформление  выкупа предмета лизинга отдельным  внешнеторговым договором не производится, если международный лизинг заканчивается передачей предмета лизинга в собственность лизингополучателю - нерезиденту Республики Беларусь в рамках договора международного лизинга в связи с тем, что стоимость предмета лизинга полностью возмещена суммой лизинговых платежей.

Лизингодатель обязан обеспечить поступление каждого лизингового платежа не позднее 90 календарных дней с соответствующей даты такого платежа, установленной в договоре международного лизинга.

При этом датой поступления денежных средств (лизинговых платежей) считается дата их зачисления на счет лизингодателя в банке Республики Беларусь.

Течение сроков для выполнения обязательств, установленных в настоящем подпункте, приостанавливается с даты принятия к рассмотрению обращения лизингодателя  судебными или арбитражными органами для принудительного взыскания просроченной задолженности нерезидента Республики Беларусь по договору лизинга или для принудительного истребования от лизингополучателя предмета лизинга, а также с даты принятия страховщиком обращения лизингодателя для получения страхового возмещения в связи с наступлением страхового случая по застрахованному риску по договору лизинга.

Течение сроков возобновляется с даты принятия решения судебными и арбитражными органами или страховщиком;» [9]

Вычет сумм НДС, уплаченных в соответствии с требованиями таможенного режима временного ввоза, производится лицом, ввозившим товар в порядке, установленном для вычета налога по приобретенным товарам (работам, услугам). Вычет сумм НДС по объектам аренды, приобретенным арендодателем за пределами Республики Беларусь, производится арендодателем. При приобретении объектов аренды у организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками налога в Республике Беларусь, уплаченные арендатором при ввозе объектов аренды суммы налога подлежат вычету после получения объекта аренды (п. 11 ст. 16 Закона об НДС).

Вышеуказанные положения также применяются  при ввозе на территорию Республики Беларусь объектов лизинга, ввезенных  с учетом условий, установленных  подп. 1.2 Указа № 465.

При этом следует учитывать, что суммы НДС, подлежащие уплате при ввозе объектов лизинга, как под таможенным режимом временного ввоза, так и под таможенным режимом свободного обращения, по которым предоставляется рассрочка уплаты НДС, подлежат вычету по мере их уплаты.

Таким образом, при лизинге движимого имущества, за исключением транспортных средств, лизингодателями которых являются иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящие в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, лизингополучатели обязаны исчислять и уплачивать НДС по ст. 1-2 Закона об НДС, сумма которого подлежит вычету. При этом если по контрактной стоимости объекта лизинга при его ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь уплачена соответствующая сумма НДС при таможенном режиме для свободного обращения, то с учетом нормы п. 11 ст. 7 Закона об НДС сумма НДС по ст. 1-2 данного Закона не исчисляется и не уплачивается.

В случае ввоза объекта лизинга в режиме временного ввоза лизингополучатель с суммы лизинговых платежей обязан исчислять и уплачивать НДС по ст. 1-2 Закона об НДС, сумма которого подлежит вычету наряду с суммой НДС, уплаченной при таможенном оформлении. Если по истечении срока действия режима временного ввоза объект лизинга не возвращается лизингодателю и в этой связи лизингополучатель уплачивает НДС в таможенном режиме для свободного обращения, сумма НДС, уплаченная при переоформлении в данный таможенный режим, подлежит вычету в общеустановленном порядке.

НДС при  перечислении резидентом Республики Беларусь лизинговых платежей по транспортным средствам, полученным в лизинг, по ст. 1-2 Закона об НДС не исчисляется  и не уплачивается. К транспортным средствам для целей налогообложения  отнесены морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного «река-море» плавания, единицы железнодорожного подвижного состава, автомобили, включая прицепы и полуприцепы (ст. 1 Протокола). Сумма НДС, уплаченная при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь транспортных средств в качестве объектов лизинга, подлежит вычету в общеустановленном порядке.

Как же мировой финансовый кризис повлиял  на ситуацию с лизинговыми операциями в стране и что их ожидает дальше?

В Беларуси стране мало кто готовился к кризису, банки активно кредитовали заемщиков и предприятия, лизинговые компании так же не были готовы к прекращению финансирования.

Ведь лизинговые компании в основном работают на заемных  средствах: получают кредит в банке, добавляют к банковской ставке свою маржу 3-5%, на этом и живут. Есть в лизинговых компаниях и свои деньги, но, как правило, на эти деньги много лизинговых сделок не проведешь.  
Банки перестали кредитовать, часть лизинговых компаний перестали заключать новые договора, часть изменили процентные ставки и условия лизинга. И в данный момент реально работающих лизинговых компаний не так много.

Все они в данный момент гораздо тщательнее проверяют финансовое состояние потенциальных лизингополучателей, и кроме этого увеличили долю участия собственными средствами до 30%.

Инфобанк провёл выборочный опрос некоторых лизинговых компаний и получил такие результаты:

• Парекс лизинг - заявки принимаются но в основном идет работа с старыми клиентами  
• Промавтостройлизинг – работа в обычном режиме, договора заключаются от года до 3-х лет. Минимальный аванс от 20%, возможен меньший аванс при условии дополнительного обеспечения. Договора заключаются в белорусских рублях, возможно кредитование в валюте для лизингополучателей имеющих валютную выручку

• Открытая линия – договора лизинга заключаются на срок до 5 лет, в белорусских рублях, минимальный аванс 30%,ставка от 25%, ориентир на средний и крупный бизнес

• Белросбанк – более избирательный подход к лизингополучателям, срок лизинга до 3-х лет, ставка в валюте (доллары США и евро) от 18%, минимальная сумма сделки – 50 000$, минимальный аванс 30%\

• Мобильный лизинг - договора лизинга заключаются на срок до 3-х лет, в исключительных случаях до 5 лет, договора в валюте – доллары США и евро, минимальная сумма сделки – 10 000$, минимальный аванс 20%

• Агролизинг – основной приоритет отдается клиентам Белагропромбанка, срок лизинга до 3-х лет, в исключительных случаях до 5 лет, минимальная сумма сделки – 5 000$, минимальный аванс от 0 до 25% (при дополнительном залоге активов). Ставки в валюте –от 17-19%, в белорусских рублях от 21-26%

• АСБ-лизинг – компания в данный момент работает в рамках кредитной политики Беларусбанка,и преимущественно с клиентами Беларусбанка. Минимальный аванс 20%, cтавки в валюте –от 17-18%, в белорусских рублях от 30%, минимальная сумма сделки от 37 000 $

• Белбизнеслизинг – в данный момент каждому клиенту предлагаются индивидуальные условия, срок лизинга до 5 лет, минимальный аванс 30%. Только в белорусских рублях, ставка от 23-26%, минимальная сумма сделки 50 000$ (в эквиваленте)

• Будтэх – срок лизинга до 3-х лет, минимальный аванс 40% (для строительной техники), возможны различные варианты работы с клиентами. Договора заключаются при наличии ресурсов в банках.

• Франсабанк – лизинг возможен только для клиентов банка, срок лизинга до 3-х лет, минимальный аванс 30%. Только в белорусских рублях, ставка от 17-18%, минимальная сумма сделки 10 000$ (в эквиваленте)

• Интеллект-Лизинг – в данный момент договора лизинга заключаются только для автотехники ГАЗ и УАЗ, срок лизинга до 2-х лет, в белорусских рублях, долларах США и евро. Рассмотрение заявки в течении 2-х часов.

• Люкслизинг – срок лизинга до 3-х лет, только в валюте ( доллары США и евро), минимальный аванс 15%, ставки от 20-23%, минимальная сумма сделки – 20 000$. Рассмотрение пакета документов – в течении 3-х дней.

• Мазконтрактлизинг – работа с техникой- МАЗ, МАZ-MAN, МЗКТ. Аванс 30%, возможно альтернативное финансирование, процентные ставки- среднерыночные.  
• Ост-Вест Лизинг - срок лизинга до 3-х лет, минимальный аванс 25%, ставки от 23% в белорусских рублях и от 18% в валюте.

• БПС-лизинг – новые договора не заключаются.

• Стройдормашлизинг - срок лизинга до 3-х лет, только в белорусских рублях, минимальный аванс 30%, ставки от 26-29%, обязательно дополнительное залоговое обеспечение.

• Центроимпорт - срок лизинга от 1 до 3-х лет, досрочный выкуп без штрафных санкций, только в российских рублях, процентная ставка от 17-19%, минимальный аванс от 25% до 40%, без дополнительных залогов, минимальная сумма сделки – 15 000$, при предоставлении полного пакета документов срок рассмотрения заявки – 5-6 дней.

• Раффайзен Лизинг – работа в основном с клиентами Приорбанка  
• РЕСО-БелЛизинг – срок лизинга до 3-х лет, аванс от 30%, без дополнительного залога. Только в долларах США, ставка от 20,5%. При сумме сделки менее 100 000$ возможно предоставление минимального пакета документов.

В данный момент времени для потенциального лизингополучателя в первую очередь интересует не размер процентных ставок, а сама возможность осуществления лизинга.

Ввиду такой ситуации количество лизинговых договоров резко сократилось. И  по итогам 2009 года возможно вообще не будет какого-либо роста лизингового бизнеса в стране.