Лизинг: понятие и сущность

Так, в 2007г. в лизинг было передано объектов на сумму 1 463 млрд. руб., из которых 524 млрд. руб. было осуществлено банками в качестве лизингодателей. В то же время компаниями, принявшими участие в рейтинге, было передано в лизинг объектов на сумму 744 млрд. руб., что эквивалентно 79,2% объема лизинговых операций небанковского сектора (емкость которого составляла 939 млрд. руб.).

Таблица 1. Суммарная стоимость переданного в лизинг имущества.

 

При рассмотрении структуры рынка лизинговых услуг  в разрезе объектов лизинга также  можно отметить некоторые изменения (рис. 1). Так, наиболее востребованными  объектами лизинга в 2008г. были машины и оборудование, доля которых в общей стоимости объектов лизинга составила 61,7%, на транспортные средства (в основном, грузовые автомобили) пришлось еще 27%.

В то же время еще в 2007г. соотношение между  ними было обратным (48,5% приходилось на транспортные средства и 40% на оборудование). Однако в 1996г. транспортные средства составляли только 7,5% от общего объема.  
Причиной такого кардинального изменения ситуации на наш взгляд является мировой финансовый кризис, который в первую очередь отразился на автоперевозчиках, которые были основным потребителем лизинга грузовой автотехники во время рыночного подъема в 2007г.

На прежнем  уровне остались операции с лизингом недвижимости (около 10% общего объема).

Рис. 5. Структура рынка лизинговых услуг по видам объектов лизинга [6] 

В июле 2008 года по поручению Республиканского общественного объединения «Белорусский союз лизингодателей» научным коллективом кафедры бухгалтерского учета, контроля и финансов УО «БГЭУ» было проведено исследование рынка лизинговых услуг по результатам деятельности в 2008г., в результате которого составлен рейтинг лизинговых компаний. Благодаря данному исследованию были выявлены лидирующие лизинговые компании Республики Беларусь.

Согласно  приложению Б, региональное представительство участников рейтинга уже, чем в прошлом году. Так, г.Минск представляет 75% участников (21 участник), в то время как год назад их было две третьих (19 участников). Из региональных лизинговых компаний в первой половине рейтинга оказалось только ООО «Буг-лизинг» (10 место), остальные компании расположились в третьем десятке. Тем не менее, необходимо отметить, что все региональные компании существенно нарастили объем нового бизнеса по сравнению с прошлым годом.

Средний срок жизни компаний из первой десятки составляет 8,3 года, что выше среднего срока жизни компаний первой двадцатки (6,9 года). Это свидетельствует о выходе на первые роли более опытных компаний, чем в 2007г. (тогда в первой двадцатке лишь три компании имели возраст более 10 лет, а средний срок жизни этих компаний составлял 5,5 лет).

В первой пятерке лизинговых компаний четыре компании относятся к категории  банковских, однако в первой десятке  их всего пять. К категории независимых  в первой десятке могут быть отнесены две компании, что в целом соответствует общеевропейским показателям, где наиболее крупные лизингодатели относятся либо к банковскому сектору, либо являются подразделениями крупных промышленных холдингов (т.е. кэптивными лизинговыми компаниями). Все это повторяет расклад предыдущего года. [7]

Следует также отметить и ужесточение  конкуренции между участниками  рейтинга. Так, если разрыв между первым и последним местом в прошлом  году составлял 1000 баллов, то в этом году 813 баллов. Также в прошлом  году разрыв между первым и вторым местом составлял 460 баллов, а между первым и третьим – 660 баллов, то в этом году разрыв соответственно составил 53 балла и 200 баллов. Наиболее существенный подъем в рейтинге, прибавив сразу по пять мест к рейтингу 2007г., показали ОАО "Агролизинг" (с 6 на 1 место), РУП "БелинкоммашЛизинг" (с 19 на 14 место) и ЧП "Стройдормашлизинг" (с 22 на 17 место).

Наиболее  существенное падение продемонстрировали ООО "БНБ Лизинг" (на 12 мест –  с 14 на 26 место), ООО "Вест-Холдерс" (на 6 мест – с 15 на 21 место) и ЧЛУП "Дар" (на 5 мест – с 23 на 28 место).

В рейтинговой  оценке больше всего добавили ОАО "Агролизинг" (587 баллов) и СООО "Райффайзен-Лизинг" (74 балла), а больше всего потеряли ОАО "Промагролизинг" (240 баллов), ИООО "Парекс Лизинг" (166 баллов) и группа компаний "ВестЛизинг" (110 баллов).

Характерной особенностью отечественного рынка  лизинговых услуг продолжает оставаться его низкая прозрачность: далеко не все участники рынка готовы предоставлять  достоверную информацию о себе, повышая  свою прозрачность для инвесторов и клиентов.

Мотивами такого решения, в основном, являлись два обстоятельства: нежелание оказаться в нижней части рейтинга по причине небольших объемов лизинговых операций и нежелание привлекать внимание к деятельности предприятия.  
Низкая прозрачность рынка является на сегодняшний день одним из основных барьеров на пути дальнейшего развития лизинговых отношений в Республике Беларусь.

 

3. Пути совершенствования лизинговых операций

 

Для дальнейшего  развития лизинговой деятельности в  Республике Беларусь, привлечения инвестиций, необходимо предусмотреть  дополнительные налоговые и таможенные льготы, в том числе:

-уменьшение  ставки налога на прибыль для  лизинговых компаний на срок  до 5 лет со дня их образования; 

-снижение  таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость в отношении оборудования для производства  новых видов продукции, имеющих приоритетное значение для развития экономики, не только для конкретных государственных предприятий, но и для всех предприятий, которые будут выпускать  такую продукцию. [8]

Президент Республики Беларусь 24 сентября 2009 подписал Указ № 465 ”О некоторых вопросах совершенствования лизинговой деятельности в Республике Беларусь“.

В целях  создания благоприятных условий  по продвижению продукции белорусских  производителей на внешние рынки на условиях лизинга Указом предусматривается, что обороты производителя по реализации предмета лизинга (оборудования, сельскохозяйственной техники и других основных средств) лизингодателю освобождаются от налога на добавленную стоимость.

Предоставление  данной льготы позволит уменьшить суммы  кредита, которые лизингодателю  необходимы для обеспечения своей  деятельности, и удешевить предмет  лизинга на внешних рынках, повысить его конкурентоспособность.

Эта льгота будет предоставляться только в случае поставки предмета лизинга на экспорт, что должно подтверждаться соответствующими документами, представленными в налоговую инспекцию.

Указом  также устанавливаются ограничительные  нормы, обеспечивающие контроль исполнения обязательств по договорам международного лизинга. Для поступления предмета лизинга на территорию Республики Беларусь в случае завершения договора лизинга возвратом предмета лизинга, а также поступления валютной выручки, если договор лизинга заканчивается выкупом предмета лизинга, устанавливается 90-дневный срок.

Необеспечение лизингодателем при реализации международного договора лизинга своевременного поступления  денежных средств от продажи предмета лизинга лизингополучателю –  нерезиденту Республики Беларусь либо поступления предмета лизинга на территорию Республики Беларусь в случае его возврата в связи с исполнением договора международного лизинга влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или

юридическое лицо (лизингодателя).  
 
 
 

Вырезка из указа № 465 ”О некоторых вопросах совершенствования лизинговой деятельности в Республике Беларусь:

«В целях  улучшения инвестиционного климата  и создания условий для развития лизинга на территории Республики Беларусь:

1. Установить, что:

1.1. Обороты продавца - налогового резидента Республики Беларусь (далее - продавец) по реализации товаров собственного производства (далее - товары) согласно договору купли-продажи с лизингодателем - налоговым резидентом Республики Беларусь (далее - лизингодатель), приобретающим товары в собственность для их последующей передачи по договору международного лизинга за пределы Республики Беларусь с правом выкупа, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Суммы налога на добавленную стоимость, приходящиеся на указанные обороты, подлежат вычету у продавца в полном объеме независимо от суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Для применения установленных в настоящем подпункте  льготы и вычета суммы налога на добавленную стоимость продавец не позднее 60 дней с даты отгрузки товара лизингодателю представляет в налоговый орган копии:

1.договора купли-продажи, заключенного с лизингодателем, в котором должно быть указано, что товар приобретается для передачи его по договору международного лизинга за пределы Республики Беларусь с правом выкупа

документа о принадлежности товара к продукции  собственного производства, выданного в установленном порядке

2.товаросопроводительных документов, подтверждающих факт отгрузки продавцом товара лизингодателю

3.договора международного лизинга, предусматривающего выкуп предмета лизинга и его вывоз за пределы Республики Беларусь

4.товаросопроводительных документов с отметкой лизингополучателя, не являющегося налоговым резидентом Республики Беларусь, о получении предмета лизинга, подтверждающих вывоз предмета лизинга за пределы Республики Беларусь;

подтверждения о вывозе предмета лизинга за пределы  таможенной территории Республики Беларусь, выдаваемого таможенными органами Республики Беларусь лизингодателю в виде копии заверенного маркой таможенного контроля свидетельства о помещении товаров под соответствующий таможенный режим с пометкой таможенного органа "Товар вывезен" и указанием даты выдачи подтверждения (подтверждение не представляется при вывозе товара в Российскую Федерацию).

 В случае наступления даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость в течение определенного срока продавец при предъявлении в налоговый орган договора, указанного в абзаце втором части третьей настоящего подпункта, вправе не отражать в ней обороты по реализации товаров по договорам купли-продажи с лизингодателем.

При представлении  в налоговый орган копий документов, перечисленных в части третьей  настоящего подпункта, обороты по реализации товаров лизингодателю с применением установленных в настоящем подпункте льготы и вычета отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период, в котором эти документы получены, либо следующий за ним отчетный период.

В случае отсутствия данных документов до срока  представления в налоговый орган  налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за отчетный период, в котором истек определенный в настоящем подпункте срок, обороты по реализации товаров лизингодателю отражаются без применения установленных в настоящем подпункте льготы и вычета в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период. При представлении в налоговый орган продавцом в отчетном году документов, указанных в части третьей настоящего подпункта, после отражения оборотов по реализации товаров лизингодателю в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за отчетный год обороты по реализации этих товаров с применением, установленных в настоящем подпункте льготы и вычета отражаются (с одновременным уменьшением ранее отраженных оборотов по товарам и корректировкой налоговых вычетов) в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период, в котором эти документы получены, либо следующий за ним отчетный период. Если данные документы получены в текущем году по товарам, обороты по реализации которых отражены в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за прошлый год, то изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость за прошлый год в порядке, установленном законодательством