Внедрение системы бюджетирования

      При расчете бюджетного процесса фонд заработной платы формируется на основе прогноза нормируемых и условно-постоянных затрат.

      2.6.Бюджет энергоносителей.

      Бюджет  энергоносителей является планом работы энергетического хозяйства предприятия.

      Организация и эксплуатация энергохозяйства основаны на планировании производства в энергии и определении источников ее покрытия. Потребность в энергоресурсах устанавливается на основе норм их расхода и годовой программы выпуска продукции.

      Кроме расхода энергии на производственные цели, учитываются ее затраты на освещение, вентиляцию, отопление, а также потери энергии в заводских сетях. Потребность в технологической энергии рассчитывается исходя из норм расхода по операциям или видам оборудования.

      2.7.Сметы структурных подразделений предприятия.

      Сметы структурных подразделений предприятия  формируются по прогнозам нормируемых  и условно-постоянных затрат и предназначены  для детального определения потребности  каждого подразделения в различных  ресурсах, необходимых для нормальной работы в течении анализируемого периода. Смета представляется помесячно в натуральных единицах и служит безусловным запросом для выполнения после ее утверждения. Особенностью составления смет подразделений является возможность «вложенности» сметы одного подразделения в другое не только в полном объеме, но и в любом заданном процентном соотношении. Это позволяет организовать солидарную ответственность по одним и тем же затратам нескольких центров ответственности, не осуществляя при этом двойного учета затрат.

      Завершающим этапом формирования смет подразделений  является получение сводной сметы, отображающей общую картину по предприятию  в целом.

      3.Планирование финансовых результатов деятельности предприятия.

      3.1.Расчет себестоимости продукции предприятия.

      Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

      3.2.Калькуляция себестоимости единицы продукции включает группировку затрат по статьям:

• сырье и основные материалы с учетом транспортно-заготовительных расходов;
• покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций;
• возвратные отходы (вычитаются);
• вспомогательные материалы;
• топливо и энергия на технологические цели;
• основная заработная плата производственных рабочих;
• дополнительная заработная плата производственных рабочих (дополнительная заработная плата устанавливается, как правило, в процентах к основной заработной плате);
• отчисления на социальные нужды. (отчисления на социальные нужды включают отчисления: в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости, фонд социального страхования. Отчисления на социальные нужды производятся от суммы основной и дополнительной заработной платы);
• расходы на подготовку и освоение производства (затраты производятся в соответствии с Положением о составе затрат, включаемых в себестоимость);
• расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
• цеховые расходы;
• общезаводские расходы;
• потери от брака;
• прочие производственные расходы;
• внепроизводственные расходы (коммерческие расходы).

      В состав расходов на эксплуатацию и содержание оборудования включаются:

• амортизация оборудования и транспортных средств;
• затраты на эксплуатацию оборудования (топливо, энергия и т.д.);
• затраты на ремонт;
• износ МБП.

      В состав цеховых расходов входит:

• содержание аппарата управления цехом;
• содержание прочего персонала;
• амортизация зданий, сооружений, инвентаря;
• затраты на содержание зданий, сооружений, инвентаря;
• ремонт;
• испытания, рационализаторство, изобретательство;
• затраты на охрану труда;
• износ малоценного, быстроизнашивающегося инвентаря и прочие непроизводственные расходы.

      Состав общезаводских расходов:

• затраты, связанные с управлением предприятием;
• подготовка кадров;
• остальные расходы аналогичны цеховым расходам.

      В рамках бюджетного планирования необходимо рассчитать планируемую себестоимость  производимой и реализуемой продукции в целях обеспечения базы для оценки рентабельности каждого продукта и прибыли от основной деятельности предприятия. Наиболее важным в расчете является точный учет затрат и наиболее корректное их распределение, а также определение влияния прогнозных колебаний стоимости основных затратных статей.

      Методология расчета производственной и полной себестоимости продукции предприятия  по каждому месяцу планируемого периода  выглядит следующим образом.

      На  первом этапе происходит расчет производственной себестоимости продукции предприятия, которая состоит из прямых переменных затрат и общецеховых затрат. Прямые переменные затраты рассчитываются согласно нормам расхода и ценам на ресурсы с учетом индексов их изменения. Распределение общецеховых затрат производится согласно настроек пользователя, отражающих учетную политику конкретного предприятия.

      На  втором этапе производится расчет полной себестоимости продукции. В общем, виде полная себестоимость рассчитывается путем распределения общезаводских  расходов пропорционально норме прибыли по производственной себестоимости. Общезаводские расходы распределяются только на продукцию подлежащую реализации. Однако в системе также предусмотрена возможность определения иной методики отнесения общезаводских затрат, в случае если предлагаемый алгоритм в точности не отражает специфику предприятия.

      3.3.Расчет прибыли предприятия.

      Уровень эффективности производства оценивается  системой показателей, важнейшими из которых  являются прибыль и рентабельность.

      Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно получают предприятия. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.

      Различают следующие виды прибыли (на основе данных формы №2 бухгалтерского баланса предприятия):

      Валовая прибыль = Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей – Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

      Прибыль от продаж = Валовая прибыль – Коммерческие расходы – Управленческие расходы

      Прибыль до налогообложения = Прибыль от продаж + Операционные доходы – Операционные расходы + Внереализационные доходы – Внереализационные расходы

      Прибыль от обычной деятельности = Прибыль до налогообложения – Налог на прибыль и другие аналогичные платежи 
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль текущего года) = Прибыль от обычной деятельности + Чрезвычайные доходы – Чрезвычайные расходы

      Порядок распределения чистой прибыли предприятия. Чистая прибыль может распределяться по направлениям указанным на рисунке 3.4.

      Рисунок 1. – Распределение прибыли предприятия

       
3.4.Планирование прибыли.

      Важнейшая роль прибыли определят необходимость  правильного ее счисления и планирования. 
Планируется прибыль раздельно по видам:

• от реализации товарной продукции:
• от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера;
• от реализации основных фондов и другого имущества;
• от внереализационных доходов и расходов.

      Основными способами планирования прибыли  от реализации товарной продукции являются метод прямого счета и аналитический. 
Метод прямого счета наиболее распространен на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов.

      Аналитический метод применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.

      Прибыль в отчетном периоде принимается в соответствии с уровнем цен, действовавших к концу года. Поэтому если в течение истекшего года имели место изменения цен или ставок налога на добавленную стоимость и акцизов, повлиявшие на сумму прибыли, они учитываются при определении ожидаемой прибыли за весь отчетный период независимо от времени изменений.

      Кроме изложенных выше методов планирования прибыли существует так называемый метод совмещенного расчета. В этом случае применяются элементы первого  и второго способов. Так, стоимость  товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и другие, выявляется с помощью аналитического метода.

      Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств, соответствующих выплат рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками.

      Рентабельность  служит для оценки эффективности  производства, т.к. два одинаковых предприятия  могут получить равную прибыль при  одинаковых затратах или большую  прибыль при меньших издержках.

      При бюджетном планировании, в первую очередь необходимо оценить рентабельность каждого продукта, чтобы исключить из общего ассортимента нерентабельную продукцию, если ее наличие не обосновано какими-либо стратегическими задачами предприятия. Расчет производится отдельно по каждому месяцу планируемого периода.

      Кроме того, следует рассчитать прибыль  от основной деятельности и определить ее достаточность для предприятия. Прибыль от прочих видов деятельности формируется на основании бизнес-прогноза прочей деятельности предприятия и  ее следует рассчитывать при определении прогноза доходов и расходов.

      3.5.Инвестиции.

      На  основании прогноза инвестиций формируется  инвестиционный бюджет предприятия  и выбираются источники финансирования: собственные или заемные. Если на период вложения средств предприятие располагает достаточной величиной прибыли, то вложения осуществляются за счет внутренних источников, в противном случае выбираются внешние источники финансирования, указанные в прогнозе привлечения заемных средств. Расчет происходит отдельно по каждому месяцу.