Влияние налоговой системы на развитие высокотехнологичных предприятий малого бизнеса

Если резюмировать, то можно выделить следующие распространенные налоговые стимулы для инновационного сектора, применяемые в зарубежной практике:

• предоставление льгот по уплате налога на прибыль, пропорционально капиталовложениям в новое высокотехнологичное оборудование;
• предоставление скидок по налогу на прибыль, пропорционально затратам на исследования и разработки;
• возможность немедленного списания части стоимости оборудования, используемого для производства инновационного продукта, в расходы, использование ускоренной амортизации для определенных видов оборудования;
• создание специальных необлагаемых налогами фондов, используемых для отдельных видов расходов;
• применение пониженных ставок налогов (по НДС, налогу на имущество, земельному и т.д.), введение налоговых каникул;
• предоставление налоговых кредитов;
• предоставление налоговых льгот предприятиям и лицам, осуществляющим финансирование инновационного сектора;
• возможность переноса льгот по налогам на будущие периоды;
• льготы для физических лиц (налоговые вычеты и скидки по налогу на доход).

Приведем несколько  примеров. На данный момент, наиболее часто применяемой в мире формой особого налогообложения затрат на НИОКР является налоговый кредит, при котором или процент затрат фирмы на НИОКР, или процент дополнительно (например, по сравнению с прошлым годом) затраченных средств на НИОКР могут непосредственно вычитаться из задолженности фирмы по налогу. В Японии, Франции, Великобритании, Италии, Швеции и Корее налоговое законодательство предусматривает возможность стопроцентного вычета из облагаемого налогом дохода сумм, идущих на финансирование текущих издержек по НИОКР и инвестиций на оборудование для НИОКР. В Австралии 150% затрат на НИОКР могут вычитаться из облагаемого налогом дохода. Широко практикуется создание технопарков, инкубаторов технологий и аналогов им. Привлекательность функционирования фирм в технопарках обеспечивается льготами по аренде земли (до трети против реальной стоимости), бесплатной связью, фактически бесплатной инфраструктурой, возможностью безвозмездно получать в пользование помещения, оборудование на 2–3 года, в течение которых проект должен быть отработан. Также значительные средства выделяются государством на трансферты технологий. Для оплаты специалистов предусмотрены кредиты, до 50% которых – безвозвратные, часто условием возврата ссуды является успешная реализация проекта.

В Бельгии инновационный  процесс стимулируется так называемой кластерной политикой: своего рода объединение высших учебных заведений и предприятий. При этом в процесс трансферта технологий вовлекаются и ученые, и студенты. Малым предприятиям, участвующим в инновационном процессе, по федеральному закону налог может снижаться на 110%¹¹. Стимулами инновациям в компаниях являются и беспроцентные кредиты, и субсидии, размер которых может достигать 25 % стоимости.

Можно сделать  вывод, что основным направлением совершенствования налоговой политики в Российской Федерации в области развития инновационного сектора должно стать обеспечение баланса в стимулировании деятельности как научных организаций, так и производственных предприятий наукоемких высокотехнологичных отраслей и инвесторов, осуществляющих вложения в научно-технической и инновационной сфере. Главной задачей должно стать повышение инновационной активности и полная структурная перестройка отечественной экономики в целом, результатом которой станет количественное увеличение субъектов налогообложения и, соответственно, доступной налогооблагаемой базы. Для этого необходимо, во-первых, максимально освободить от налогообложения хозяйственные субъекты, осуществляющие деятельность в области фундаментальных исследований и научных разработок. Для иных налогоплательщиков, инвестирующих средства в данные сферы (банки и различные фонды), при исчислении налога на прибыль следует исключить из налогооблагаемого дохода расходы на НИОКР, инвестиции в инновационный сектор и трансфер технологий.

Во-вторых, в отношении налогоплательщиков, осуществляющих техническую и производственную деятельность, которая может способствовать увеличению конкурентоспособности России на мировом рынке или направленную на замещение импорта и создание новых рабочих мест, в налоговой системе необходимо предусмотреть следующие пункты:

• освобождение от налога на прибыль доходов, направляемых на освоение в производстве новых видов техники и материалов;
• предоставление льготного инвестиционного налогового кредита на большую величину и на более длительный срок;
• освобождение от НДС и ввозных таможенных пошлин импортируемого оборудования, сырья, материалов, лицензий и ноу-хау, необходимых для реализации отечественных инвестиционных проектов;
• изменение порядка применения ускоренной амортизации научного и технологического оборудования, исходя при определении амортизационного срока из морального, а не из физического износа;

В-третьих, в  российском законодательстве о налогообложении должна быть создана гибкая система льгот, которая позволит государству целенаправленно влиять на инновационную деятельность. Данные льготы должны быть направлены на стимулирование всего инновационного процесса - от вложений в фундаментальные исследования до инвестиций в действующее производство.

Но при копировании  зарубежного опыта налогового регулирования  надо помнить, что оценки эффективности  налогового стимулирования науки и инноваций и по методикам, и по результатам неоднозначны и противоречивы. Отмечая в целом позитивные результаты, исследователи констатируют, что применение той или иной налоговой льготы определяется многими национальными факторами (особенности налогообложения прибыли корпораций, отраслевая структура и доля высокотехнологичных секторов в этой структуре, инновационный уровень и инновационная политика страны). Кроме того, возможны и негативные эффекты, в частности, рост налоговых злоупотреблений, большие административные издержки и другие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

За последние  годы рост российской экономики  обеспечивался, в основном, стремительным повышением цен на ресурсы, в особенности  на энергоресурсы (нефть и газ). И, несмотря на поставленную цель освобождения от сырьевой зависимости и перехода экономики на «инновационные рельсы», доля добывающей промышленности в структуре национальной экономике все еще остается очень высокой. В России на сегодняшний день существует большое количество инновационных идей и высококвалифицированных кадров, однако все это в большинстве случаев не имеет рыночной ориентации, в силу слабой заинтересованности в коммерциализации проектов. Именно поэтому возникает необходимость активного участия и поддержки инновационной деятельности со стороны государства. Практически все страны мира разрабатывают и применяют различные меры по стимулированию национального инновационного сектора. При этом в последнее время наблюдается постепенный переход от прямых методов поддержки инноваций к косвенным, которые обладают целым рядом преимуществ.

На текущий  момент существует ряд проблем, которые мешают добиться эффективности в системе налогового стимулирования инноваций. Изучение зарубежного опыта показывает, что все большее число стран начинает применять различные налоговые стимулы для поддержки национальных инновационных компаний. Основным причинами низкой эффективности системы налогового стимулирования в России является целый ряд негативных факторов:

1. высокие барьеры получения права на использование льгот для инновационных предприятий;
2. практически полное отсутствие льгот для работников инновационных предприятий и ученых-исследователей, что снижает их стимулы к занятию инновационной деятельностью; низкий статус работников науки;
3. нечеткие формулировки основных понятий, связанных с инновациями, сложность налогового законодательства, что приводит к большому количеству судебных разбирательств и падению интереса компаний к использованию льгот;
4. сложность применения ряда льгот для малых инновационных предприятий;
5. непоследовательность проведения налоговой политики;
6. низкая защищенность интеллектуальной собственности;
7. сложность получения информации о различных предоставляемых льготах, особенно в регионах;
8. высокий уровень коррупции.

В заключение, хотелось бы заметить, что в современной экономике цель действия налоговой системы – не только формирование государственного бюджета, но и проведение государственной стимулирующей политики, которая призвана выполнять не только фискальные функции, но и регулировать реализацию процессов в области инноваций и инвестиций. При разработке систем налогообложения необходимо придерживаться жесткого правила: ни один налог не должен внедряться в практику, если он не несет в себе стимулирующей нагрузки. Стимулирование реализуется через системы льготирования и санкционирования посредством применения определенных методов (изменения налоговых ставок, применения налоговых льгот и вычетов, изменения сроков налоговых обязательств и т. д.).

Таким образом, оптимальный механизм налогообложения в аспекте инновационного развития предполагает формирование эластичной и гибкой налоговой системы, эффективно сочетающей фискальную и экономическую функции и обеспечивающую как наполнение государственного бюджета, так и создание стимулов для интенсивного развития инновационного бизнеса.

¹ Марьяненко B.П. // «Налоговая политика как инструмент стимулирования инновационной деятельности»// «Экономика и управление», 2006, № 1, c. 121-124;

² Березина А. А. // Cовременные тенденции развития международного рынка высоких технологий // Москва, 2011

³ Доклад РСПП, «Особенности формирования и развития малого и среднего российского предпринимательства», 2010

4 Беспалов М.В. // Особенности формирования и развития малого и среднего российского предпринимательства // Национальные интересы: приоритеты и безопасность, 2010, № 3;

 

⁵ http://www.gks.ru

⁶ Программа социально-экономического развития РФ на среднесрочную перспективу

⁷ Налоговый кодекс Российской Федерации

⁸ Статья 67 Налогового кодекса Российской Федерации.

⁹ Федораев С.В. // «Проблемы и возможности инновационного развития экономики» // Экономика и управление, 2009, № 3, С. 37-40.

¹⁰ Голиченко О.Г., Самоволева С.А. // Налоговое законодательство как элемент институциональной поддержки национальной инновационной системы // Экономическая наука современной России, 2008, № 3, стр. 67

¹¹ Федораев С.В. // «Проблемы и возможности инновационного развития экономики» // Экономика и управление, 2009, № 3, С. 37-40.