Влияние налоговой системы на развитие высокотехнологичных предприятий малого бизнеса

Факторами снижения риска для предпринимателей служат растущий спрос на рынках высокотехнологичной продукции (благоприятная конъюнктура), большое количество инновационных фирм, развитая инфраструктура, прежде всего финансовая, информационная. Однако этого в современной России пока нет. Поэтому становление малых высокотехнологичных предприятий должно происходить с учётом несовершенства институциональной среды инновационного бизнеса. Узловым звеном клубка проблем развития малого бизнеса в России многие эксперты считают ограничения спроса. Как показывает анализ практики российских малых предприятий, спрос на их продукцию либо:

• полностью отсутствует на внутреннем рынке в силу технологического отставания промышленности;
• сформирован, но недостаточен,
• не сформирован, но потенциально существует.

Следовательно, государство должно формировать, прежде всего, внутренний спрос на продукцию МВП за счет восстановления инвестиционной льготы хотя бы на предприятиях машиностроения как наиболее инновационно-активных и освобождения от НДС и ввозных таможенных пошлин импортируемого высокотехнологичного оборудования, сырья, материалов, лицензий, ноу-хау, не конкурирующих с отечественными.

Помимо недостатка спроса на отечественные товары высокотехнологичного сектора, в России существует множество других препятствий, которые мешают развитию конкурентоспособного инновационного бизнеса. Во-первых, это низкая инновационная составляющая экономического роста, сопровождающаяся неудовлетворительной динамикой обновления производственного потенциала страны. По данным статистики, в России инновационными являются не более 8% предприятий, тогда как в США их не число составляет не менее трети. К тому же, по данным Госкомстата, обновление основных фондов в России в среднем только на 2%⁵ опережает их выбытие, что явно недостаточно для быстрого обновления производственного потенциала страны. Во-вторых, серьезной проблемой является низкая конкурентоспособность отечественных товаров из-за сильного отставания отечественного производства от современного уровня развития технологий. Отсюда возникает сильная зависимость России от импорта, в том числе техники и многих бытовых товаров, что негативно сказывается на производственной безопасности страны

Учитывая вышеперечисленные факты, можно предсказать, что если государство не сменит свой подход к развитию инноваций и не создаст правовое (в том числе налоговое) регулирование инновационного сектора и четкие механизмы его реализации, то Россия рискует через несколько лет потерять весь научно-технологический потенциал и попасть в зависимость от внешних технологий и импорта.

Систему государственной поддержки малого предпринимательства в настоящее время составляют:

1. государственные нормативно-правовые акты, направленные на поддержку и развитие малого предпринимательства;
2. государственный аппарат, представляющий собой совокупность государственных институциональных структур, ответственных за развитие малого предпринимательства, обеспечивающих реализацию государственной политики в этой сфере, осуществляющих регулирование сферы малого предпринимательства и управление инфраструктурой его поддержки;
3. государственная инфраструктура поддержки малого предпринимательства, предназначенная для реализации и включающая некоммерческие и коммерческие организации, созданные с участием или без участия государства, деятельность которых инициируется, поощряется и поддерживается государством.

В исследовании основное внимание уделено налоговым методам стимулирования высокотехнологичных предприятий. Исходя из анализа мирового опыта предоставление налоговых льгот и освобождений может быть оправдано, если они:

1. корректируют провалы рынка;
2. направлены на решение актуальных задач;
3. не снижают прогрессивность налога на доходы;
4. не привносят излишние сложности в налоговое законодательство;
5. не искажают поведение экономических агентов;
6. более эффективны по принципу сопоставления затрат и выгод, чем программы прямых расходов.

Исследователи называют следующие параметры хорошо выстроенной системы налогового стимулирования высокотехнологичных предприятий:

1. преобладание экономической функции над фискальной;
2. комплексный охват всех стадий инновационного процесса;
3. учет интересов частного сектора;
4. совместимость и непротиворечивость с другими направлениями государственной политики.

Рассмотрим  текущую ситуацию с государственной  поддержкой отечественного сектора  высоких технологий. В связи с поставленной целью скорейшего перехода экономики России на «инновационные рельсы», было провозглашено, что «приоритетом налоговой политики в среднесрочной перспективе должна стать разработка законодательных норм,  направленных на повышение инвестиционной и инновационной активности, опережающее снижение налоговой нагрузки на обрабатывающие отрасли и сферу услуг, стимулирование экспорта не сырьевых товаров, оптимизацию фискальной нагрузки на сырьевой сектор»⁶.

Однако существующее налоговое законодательство имеет ряд проблем и недостатков, которые препятствуют эффективному функционированию высокотехнологичных предприятий России. Налоговое законодательство недостаточно ориентировано на создание стимулов у собственников предприятий к стратегическому планированию и к проведению своих собственных исследований и разработок. Поэтому необходимо выявить и устранить существующие проблемы налогообложения, скорректировав тем самым направление и темп развития РФ.

Серьезным недостатком в  законодательстве РФ является отсутствие, законодательства в области патентования, лицензионного права, законов о промышленных образцах, охраны объектов интеллектуальной собственности и прав собственности на них.

Поскольку четкое правовое регулирование интеллектуальной собственности создает экономическую заинтересованность у субъектов сектора высоких технологий, необходимо учитывать, что развитие отечественных инноваций и повышение инновационной активности в стране будут зависеть, прежде всего, от благоприятного правового обеспечения, формирующегося как на региональном, так и на федеральном уровне посредством действенной законодательной базы.

Все это требует как принятия законодательства, способствующего развитию инноваций, так и формирования эффективных механизмов по их реализации на практике. На сегодняшний день налоговая политика в России в области стимулирования развития высокотехнологичных предприятий остается не слишком эффективной. Неустойчивость налоговой системы является препятствием для осуществления крупного инвестирования, так как для реализации большинства инновационных разработок требуются долгосрочные инвестиции, а в текущих условиях производители вынуждены серьёзно ограничивать сроки проектов. Все предпринятые меры на практике оказали очень слабое воздействие на структурную перестройку отечественной экономики. Более того, усилилась налоговое давление на производителей в обрабатывающих секторах экономики. Однако, вместе с этим, были приняты положения, которые косвенно способствовали улучшению инвестиционного климата⁷:

• снижение ставки налога на прибыль до 20%;
• новый механизм ускоренной амортизации;
• включение расходов на НИОКР в состав прочих расходов с рассрочкой оплаты налога на прибыль до 3 лет и др.

Снижение налога на прибыль вместе с отменой инвестиционной льготы по нему способствовало тому, что предприятия могут теперь удерживать дополнительную прибыль и свободно выбирать направления расходования этих средств. Также был осуществлен переход к системе единого налога на вмененный доход, что позволило малым предприятиям избежать уплаты основных налогов и использовать имеющуюся прибыль для инвестиционных целей. Еще одним косвенным механизмом стимулирования является введение льготного налогообложения лизинговых операций. Кроме того, в России реализована система получения инвестиционного налогового кредита, основанием для которого являются⁸:

• проведение НИОКР или технологического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения;
• осуществление внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
• выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.

Одной из мер, направленных на развитие сектора высоких технологий в России, является создание специальных технико-внедрнеческих экономических зон. Одним из факторов, обеспечивающих привлекательность таких зон, является специальный налоговый режим, созданный для резидентов СЭЗ. Не будем перечислять все льготы, остановимся лишь на основных моментах. Во-первых, организации освобождаются от налога на имущество в течение 5 лет с его постановки имущества на учет. Во-вторых, предоставляется возможность ускоренной амортизации оборудования. В-третьих, для резидентов действуют специальные пониженные ставки других налогов. И итоги работы особых экономических зон внушают оптимизм, однако, их число довольно мало и не может оказать влияние на ситуацию в целом.

Существует  также ряд проблем, связанных с таможней. Так, например, во избежание двойного налогообложения при реализации товаров/услуг (в частности ПО, реализуемого в виде лицензий) за рубеж, российским компаниям необходимо предоставить справку о том, что компания является российским резидентом и не имеет филиалов и представительств в стране получателя. Данная справка оформляется только в ФНС (г. Москва) и при этом - требуется для каждого заказчика/покупателя. Такой порядок выдачи справок приводит к тому, что российские компании идут на увеличение стоимости своей продукции, либо на увеличение сроков поставки, что снижает конкурентоспособность. Во-вторых, налоговый кодекс РФ предусматривает освобождение от НДС сделок, касающихся покупки/продажи лицензионных соглашений, но при этом импорт программного обеспечения в виде лицензий от НДС не освобождается.

Для определения  наиболее действенной налоговой  системы, можно исследовать опыт развитых стран, многие из которых к началу 1980-х годов столкнулись с проблемой ослабления инвестиционной активности и снижением темпов экономического роста⁹. Глубокое и детальное изучение этой проблемы выявило противоречие между сокращением источников накопления и финансирования и необходимостью радикального и крупномасштабного обновления производственного потенциала и модернизации  промышленности. Практически все развитые страны с рыночной экономикой сумели к 90-м годам перейти на качественно новый уровень экономического развития именно благодаря кардинальным структурным преобразованиям в экономике, связанным с информационными технологиями. Значительное влияние на эту перестройку оказали налоговые реформы: в налоговых системах развитых стран были усилены налоговые льготы инновационно-активным предприятиям, а также были предприняты ряд других стимулирующих мер.

Анализ опыта  промышленно развитых стран в  области налогового стимулирования инновационной деятельности позволяет выделить следующие основные принципы государственной поддержки инновационной системы¹⁰:

1. Системность: при разработке мер налогового регулирования в области инновационной деятельности учитываются взаимосвязи между элементами НИС, и меры воздействия направляются на формирование и поддержку этих связей;
2. Селективность: цель государства поддерживать не всю инновационную деятельность в целом (для этого нужны огромные ресурсы), а уделять особое внимание критическим зонам. При этом преференции предоставляются тем организациям и предприятиям, которые либо входят в сферу ответственности государства (так как не поддерживаются рынком), либо готовы принять на себя повышенные риски, не обладая значительными размерами и ресурсами;
3. Ограниченность: налоговые льготы действуют в течение определенного периода или до тех пор, пока организации и предприятия не достигнут устойчивого экономического состояния;
4. Дифференциация: методы поддержки формируются в зависимости от места элемента в функциональной цепи национальной инновационной системы;
5. Согласованность: налоговое нормативно-правовое обеспечение инновационной деятельности формируется на основе согласования всех его норм между собой и другими разделами законодательства.

Наиболее распространенным способом стимулирования деятельности высокотехнологичных предприятий является оптимизация налоговых ставок. Она имеет особое значение для формирования благоприятной для бизнеса окружающей среды и является основным средством достижения главной цели налоговой политики. Также в качестве стимулов можно рассматривать и налоговые санкции. Они позволяют создать равные конкурентные условия для хозяйствующих субъектов за счет устранения преимуществ, возникающих у недобросовестных налогоплательщиков. Однако в некоторых случаях необходимость применения таких репрессивных мер обусловлена несовершенством самой модели налогообложения, поэтому применение этого рычага должно быть строго ограничено и использоваться только при полной определенности налогового законодательства.

Что касается возможностей использования косвенного налогообложения, то стимулирующий эффект от него возможен только в условиях рынка с высоким уровнем конкуренции, что пока что невозможно в рамках инновационного сектора в России. В этих условиях повышение ставки налога на добавленную стоимость заставит производителей снижать издержки за счет модернизации производства. Таким образом, увеличение косвенного налогообложения в условиях рынка с высокой конкуренцией может стимулировать развитие инновационного сектора.