Влияние налоговой системы на развитие высокотехнологичных предприятий малого бизнеса

«Влияние налоговой системы  на развитие  высокотехнологичных  предприятий малого бизнеса»

 

Введение

Процесс глобализации мировой экономики привел к тому, что страны со «старой» экономикой столкнулись с возрастающей конкуренцией со стороны стран с низком уровнем затрат. Вместо ценовой борьбы, в качестве стратегии противостояния конкуренции используется повышение уровня технологий, применяемых для производства товаров и услуг. Высокотехнологичный сектор – это совокупность предприятий и научно-исследовательских организаций, производящих по радикальным технологиям и реализующих сложную, информационно-насыщенную конкурентоспособную на мировых рынках продукцию с высокой долей добавленной стоимости.

К  высокотехнологичной  продукции относятся разработки, обладающие изобретательским (или близким к нему) уровнем, защищенные патентами или специальными соглашениями (ноу-хау), что дает возможность производителям получать дополнительную прибыль до тех пор, пока не появятся еще более новые технологии и еще более уникальная продукция, имеющая абсолютные преимущества. Эта дополнительная прибыль называется интеллектуальной или технологической рентой.

По классификации OECD к высокотехнологичным относятся  только 4 отрасли: аэрокосмическая, производство компьютерное и офисной техники, выпуск телекоммуникационного оборудования и фармацевтика. Вместе с тем, высокотехнологичные сектора или даже производства имеются внутри многих отраслей. Однако, в обозначенных OECD отраслях уровень высокотехнологичной продукции преобладает.

Новый тип экономического развития требует создания максимально благоприятных условий для предпринимательской инициативы, а стимулирование развития технологий, как показывает мировой опыт, невозможно без государственного вмешательства.

Поэтому важнейшая задача государства состоит в создании такой экономической системы, которая бы способствовала стимулированию развития инновационного сектора отечественной экономики. Государственная система стимулирования предприятий включает следующие основные подсистемы¹: финансовую, финансово-кредитную и налоговую, которые способствуют повышению привлекательности этого вида деятельности, а также укрепляют устойчивость существующих инновационных предприятий. Однако положительного эффекта от системы налогообложения можно ожидать только в случае, когда государственная налоговая политика ориентирована на максимизацию своих доходов через создание условий для роста доходов инновационного бизнеса.

Объектом исследования являются наукоемкие и высокотехнологичные отрасли экономики. Предметом исследования являются конкретные меры налогового стимулирования и их практическое применение.

Информационная  база исследования: законодательные и нормативно-правовые акты РФ, монографии и научные статьи, посвященные теме исследования, материалы периодических источников и электронные ресурсы. Эмпирическую базу составляют статистические данные Государственной службы статистики Российской Федерации, исследования института макроэкономических исследований Гайдара, данные Межведомственного аналитического центра, Мирового Банка, доклады международных компаний PricewaterhouseCoopers, Deloitte Touche Tohmatsu и KPMG, а также исследования стран ОЭСР.

Цель данного реферата - дать обзор литературы в сфере исследований налогового стимулирования малых предприятий, работающих в сфере высоких технологий. В реферате рассматриваются ключевые теоретические достижения и практические меры, применяемые в России и зарубежных странах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Наукоемкие  отрасли и высокие технологии играют авангардную роль в развитии социальной сферы и экономики. В них материализуется основная часть результатов НИОКР, они определяют спрос на достижения науки и создают базу предложения материально-вещественных и информационных новшеств практически для всех отраслей экономики. Размеры наукоемкого сектора и масштабы использования высоких технологий характеризуют научно-технический и экономический потенциал страны.

Влияние глобализации на характер и динамику инновационных  процессов в высокотехнологичных  производствах современной мировой  экономики проявляется в основных тенденциях глобализации инновационной среды, главные из которых²:

• создании мировой научно-технологической инфраструктуры, для которой базовым элементом является объединение усилий научно-технических организаций, ученых и специалистов разных стран;
• использовании ТНК глобального научно-исследовательского потенциала, который основан на привлечении высококвалифицированных научных кадров и их участии в выполнении и финансировании совместных научных проектов;
• возрастании доли зарубежного финансирования научных исследований в большинстве развитых и новых индустриальных стран;
• формировании сетевых структур, дающих возможность рационально комбинировать ресурсы и регулировать развитие их национальных научно-инновационных комплексов;
• формировании корпорациями многочисленных научно-исследовательских подразделений в результате процессов поглощения конкурентов или слияния с ними;
• усилении межфирменной научно-технической кооперации;
• компании промышленно развитых стран рассматривают улучшение процесса распространения и адаптации технологий как альтернативу увеличению своих расходов на НИОКР и т.д.

В настоящее  время доминирующее положение на рынке высокотехнологичной продукции  занимают страны «большой семерки»: примерно две трети производства и торговли находится под их контролем. Из них США контролирует свыше 20%, Япония - около 12-14%, Германия - более 10%. На долю России приходится 0,2% в этом торговом обороте. При этом доля высокотехнологичной продукции в экспорте РФ не превышает 4-5%, в то время как для Китая этот показатель составляет около 23%, Южной Кореи - 38%, Венгрии - 25%.

Российский  рынок высокотехнологичных услуг  пока остается недостаточно востребованным на мировых рынках, несмотря на процесс  глобализации. Однако, деятельность по обслуживанию высокотехнологичной техники, совершенствованию технологических процессов, расширению возможностей уже имеющегося оборудования будет востребована на внутренних и международных рынках.

 

 

Таблица 1

Расходы на НИОКР и их соотношение  к ВВП в отдельных странах,

млрд. долл. США

 

Страна	Расходы на НИОКР (2010 г.)	Расходы на НИОКР в % к ВВП (2010 г.)	ВВП (2011 г.,)	Расходы на НИОКР (2011 г.)	Расходы на НИОКР в % к ВВП (2011 г.)
США	395,8	2,9	14963	405,3	2,7
Китай	141,4	1,4	10747	153,7	1,4
Япония	142,0	3,3	4339	144,1	3,3
Германия	68,2	2,8	2957	69,5	2,3
Южная Корея	42,9	3,0	1512	44,8	3,0
Франция	41,5	2,26	2176	42,2	1,9
Великобритания	37,6	1,77	2218	38,4	1,7
Индия	33,3	0,9	4193	36,1	0,9
Канада	23,7	1,8	1357	24,3	1,8
Россия	22,1	1,0	2288	23,1	1,0

Источник: International monetary fund, R&D magazine

 

Во всем мире важная роль в интенсификации инновационных  процессов принадлежит малым  предприятиям, что обусловлено их инициативностью, гибкостью, способностью быстро приспосабливаться к новым  требованиям. В условиях растущей диверсификации и индивидуализации производства они призваны обеспечивать результативное освоение технологий и выпуск мелкосерийной инновационной продукции. Согласно статистическим данным, доля инновационного предпринимательства в общей структуре малого бизнеса России варьируется от 1,4 до 3,5%. При этом из всех малых инновационных предприятий России не более 15% можно назвать по-настоящему инновационными, то есть ориентированными на рынок. Имеется в виду, что эти 15% проводят научные исследования, занимаются охраной интеллектуальной собственности и коммерциализацией нововведений на рынке³.

Малое предприятие может быть либо независимой: вновь созданной или уже давно работающей – либо созданной крупной корпорацией непосредственно для реализации инновационного проекта (так называемое «внутрикорпорационное предпринимательство»). Наиболее важную роль малые высокотехнологичные играют на ранних стадиях инновационного процесса:

• формирования концепции;
• создания макета и опытного образца;
• рыночного тестирования разработки;
• производства опытной партии.

Одним словом, вплоть до полномасштабного, промышленного  освоения новшества. Крупное же предприятие может позволить себе рентабельное внедрение инноваций именно потому, что знания обладают практически нулевыми предельными издержками при их распространении. Следовательно, оно легко может развивать кооперацию с другими компаниями на основе внедрения научно-технических разработок малых высокотехнологичных фирм, либо расширять ассортимент выпускаемой продукции, используя имеющуюся у них производственную базу.

Анализируя  зарубежный и отечественный опыт развития малого инновационного предпринимательства, можно выделить ряд определенных его преимуществ. К ним относятся:

• короткая длительность инновационного цикла;
• прямые и персональные контакты с партнерами; быстрое принятие управленческих решений;
• высокая мотивация труда;
• гибкая реакция на научно-технические достижения;
• динамичная ориентация на спрос потребителя, свободные рыночные ниши;
• минимальная иерархия в менеджменте.

Однако стоит  отметить, что малому предпринимательству присущи и определенные недостатки, к которым относятся:

• невысокий профессиональный уровень менеджмента;
• незначительные возможности привлечения внешнего финансирования;
• высокий уровень риска в предпринимательской деятельности;
• незначительная степень разделения труда и специализации рабочих мест;
• ограниченные возможности удовлетворения масштабного спроса;
• персонифицированная ответственность за финансовые результаты деятельности.

 

Рис. 1

Интенсивность применения инноваций  российскими компаниями

 

Источник: составлено автором, по данным доклада Межведомственного аналитического центра Механизмы стимулирования инновационной активности (опрос 600 руководителей инновационных фирм)

 

Как уже отмечалось, в России к внедрению новых  технологий и разработке инноваций  больше склонны крупные предприятия, тогда как роль малого бизнеса  в развитии высоких технологий незначительна (см. Рис. 1). Эту ситуацию можно объяснить особенностями формирования и функционирования малого бизнеса в России. Можно выделить ряд особенностей условий функционирования российского малого бизнеса, сложившихся за время его становления в постсоветский период и не утративших актуальность до настоящего времени и отличающих его от зарубежных аналогов⁴:

1. совмещение в рамках одного малого предприятия нескольких видов деятельности, невозможность в большинстве случаев ориентироваться на моно-продуктовую модель развития;
2. стремление к максимальной самостоятельности, в то время как значительная часть зарубежных малых предприятий работает на условиях субподряда, франчайзинга;
3. общий низкий технический уровень и низкая технологическая оснащенность в сочетании со значительным инновационным потенциалом;
4. неразвитость системы самоорганизации и инфраструктуры поддержки малого предпринимательства;
5. стремление успешно функционирующих малых предприятий выйти за рамки локальных рынков, в том числе и на международные рынки;
6. работа в условиях отсутствия полной и достоверной информации о состоянии и конъюнктуре рынка, неразвитость системы информационных, консультационных и обучающих услуг

Статистический анализ деятельности малых высокотехнологичных предприятий в России показывает, что их положение благодаря росту инновационной активности начинает улучшаться. Однако наряду с причинами системного характера (например, сокращением сектора фундаментальных и прикладных исследований, а значит, уменьшением количества новых идей), проблемами институциональной природы, свойственными России как переходной экономике возникновение инновационного бума сдерживается.

Если первая группа проблем устранима лишь в долгосрочном периоде, то острота вторых может быть снижена энергичными действиями Правительства в течение нескольких лет. Кроме того, институциональный характер трудностей означает, что западные модели научно-технического прогресса, в частности широко обсуждаемая в средствах массовой информации и Правительстве венчурная схема инновационного процесса в её классическом варианте не является оптимальной и доминирующей, по крайней мере, в ближайшем будущем.