Управленческий анализ форм и систем оплаты труда

 

    На  основании формы №2 «Отчёт о прибылях и убытках» можно сделать следующие  выводы: балансовая прибыль увеличилась на 84 или 135,48% тысячи рублей за счёт выручки от реализации, которая ставила 16840 или 134,14% тысяч рублей, затрат на производство и реализацию, которые увеличились на 54 тысячи рублей или на 2,56%, прибыли от продаж, которая увеличилась 397 тысяч рублей или 749,06%.

    Наибольший  удельный вес в выручке от реализации   имеют затраты на производство и реализацию, удельный вес которых в прошлом году составил 16,78%, а в отчётном -  7,35%.

    Способ  цепной подстановки используется для  расчёта влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путём постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объёме результативного показателя на фактическую в отчётном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трёх и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминировать влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя [11].

    Рассчитаем  индекс объёма реализации продукции:

    

    Значит, объём реализации продукции увеличился в 2 раза.

     Показатели  рентабельности характеризуют эффективность  работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно, чем прибыль идентифицируют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании [12].

     Рентабельность  продукции показывает, сколько предприятие  имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

       Рентабельность продаж (оборота) характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

     Рентабельность  совокупного капитала характеризует  доходность капитала, задействованного в операционном процессе [13].

     Рентабельность активов по балансовой прибыли является наиболее общим показателем и отражает, сколько денежных единиц привлечено предприятием для получения рубля прибыли независимо от источников привлечения этих средств.

     Рентабельность  собственного капитала показывает эффективность использования средств собственников, вложенных в предприятие, и позволяет сравнить с возможным доходом от вложения этих средств в другие предприятия (ценные бумаги).

     Рентабельность  инвестиций показывает, насколько эффективно предприятие ведет свою инвестиционную деятельность [14].

     Рассчитаем  показатели рентабельности за прошлый  и отчётный годы.

     Рентабельность  продаж:

     Р₁ = прибыль от реализации / выручка нетто * 100%

     Р₁^пр = -62 / 12554*100% = -0,42%

     Р₁^отч = 22 / 29394*100% = 1,53%

     Рентабельность  собственного капитала:

     Р₂ = чистая прибыль / средняя за период величина собственного капитала * 100%

     Р₂^пр = -62 / 8054*100% = -0,77%

     Р₂^отч = 22 / 8076*100% = 0,27%

     Рентабельность  активов:

     Р₃ = балансовая прибыль / средняя за период величина активов*100%

     Р₃^пр = -3 / 10907*100% = -0,03%

     Р₃^отч = 85 / 16758*100% = 0,51%

     Фондорентабельность:

     Р₄ = прибыль от основной операционной деятельности / среднегодовая стоимость*100%

     Р₄^пр = -62 / 6916*100% = -0,896

     Р₄^отч = 22 / 7149*100% = 0,308%

     Рентабельность основной  деятельности:

     Р₅ = чистая прибыль / себестоимость проданных товаров*100%

     Р₅^пр = -62 / 2106*100% = -2,94%

     Р₅^отч = 22 / 2160*100% = 1,02%

     Рентабельность  ресурсоотдачи:

     Р₆ = балансовая прибыль / общая сумма производственных фондов + материальные ресурсы*100%

     Р₆^пр = -3 / 6840+979*100%=-0,04%

     Р₆^отч = 85 / 6711+1066*100%=10,9% 

Таблица 2 – Рассчитанные показатели рентабельности

 

     На  основании рассчитанных показателей  рентабельности можно сделать следующие  выводы: убыток предприятия с каждого  рубля продаж в прошлом году составил 0,42%, а в отчётном прибыль составила 1,53%, что на 1,95% выше чем в прошлом году. Эффективность использования средств собственников в прошлом году упала на 0,77%, а в отчётном году она составила0 ,27%, что на 1,04% выше, чем в прошлом году. Привлечение предприятием денежных единиц для получения рубля прибыли в прошлом году уменьшилось на 0,03%, а в отчетном году оно составило0,51%, что на0,54% выше, чем в предыдущем году. Эффективность использования основных средств в прошлом году уменьшилась на 0,90%, а в отчётном составила – 0,31%, что на 1,21% выше, чем в прошлом году. Прибыль предприятия с каждого рубля затраченного на производство и реализацию продукции в прошлом году уменьшилась на 2,94%, а в отчётном году она составила1,02%, что на 3,96% выше. С каждого рубля затраченных ресурсов в прошлом году прибыль упала на 0,04%, а в отчётном году она составила 1,09%, что на 1,13% выше, чем в прошлом году. 

Таблица 3

 

      Коэффициент оборачиваемости капитала за прошлый  год найти невозможно, так как  у нас нет среднегодовой суммы основного и оборотного капитала за прошлый год.  
 
 
 
 
 
 
 
 

2Анализ  ликвидности баланса 

Таблица 4 

 

     Определим ликвидность баланса путём сопоставления  итогов приведенных групп по активу и пассиву.

Соотношение на начало года:

214 < 2819

2566 > 0

1211 < 34

6916 <8054

Соотношение на конец года:

719 < 8232

6869 > 394

2021 > 56

7149 < 8076

Текущая ликвидность:

ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2)

ТЛ_нг = (214+2566) – (2819 + 0)

ТЛ_кг = (719 + 6869) – (8232 + 394) = 7588 – 8626 = -1038

Перспективная ликвидность:

ПЛ = А3 – П3

ПЛ_нг = 1211 – 34 = 1177

ПЛ_кг = 2021 – 56 = 1965

     У предприятия недостаточно ликвидных  активов (денежные средства, краткосрочные  финансовые вложения, дебиторская задолженность) для покрытия краткосрочных обязательств.

     Коэффициенты  текущей ликвидности:

К_тл = (А1+А2+А3) / (П1+П)

К_{тл 0} = (214+2566 +1211) / (2819+0) = 3991/2819 = 1,416

К_{тл 1} = (719+6869+2021) / (8232+394) = 9609/8626 = 1,114

     Коэффициент критической оценки:

К_ко = (А1+А2) / (П1+П2)

К_{ко 0} = (214+2566) / (2819+0) = 2780/2819=0,99

К_{ко 1} = (719+6869) / (8232+394) = 7588/8626=0,88

     Коэффициент абсолютной ликвидности:

К_ал = А1 / (П1+П2)

К_{ал 0} = 214 / (2819+0) = 214/2819 = 0,1

К_{ал 1} = 719 / (8232+394) = 719/8626 = 0,1

     Доля оборотных средств в активах:

Д = А1+А2+А3/ валюта баланса

Д₀ = 214+2566+1211 / 10907 = 3991 / 10907 = 0,37

Д₁ = 719+6869+2021 / 16758 = 9609 / 16758 = 0,57

     Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

К_осс = (П4 – А4) / (А1+А2+А3)

К_{осс 0} = (8054 – 6916) / (214+2566+1211) = 1138 / 3991 = 0,3