Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Ноября 2009 в 17:41, Не определен
Курсовая работа
расчетов.
Моментом реализации считается или дата зачисления на расчетный счет
платежа от покупателя, или дата отгрузки, сдачи продукции, работ, услуг и
предъявления в банк платежных документов.
В обоих случаях реализованная продукция, работы, услуги учитываются на
счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». Особенностью его является
отражение по дебету и кредиту счета одинакового количества (объема)
реализованной продукции в разных оценках: по дебету—в сумме фактических
затрат и налога на добавленную стоимость, а по кредиту—в сумме выручки
зачисленного платежа или суммы, предъявленной к оплате, вместе с налогом на
добавленную стоимость. Эта особенность и позволяет использовать счет 46 для
расчета финансового результата хозяйственной деятельности предприятия, как
разницу между оборотами. Превышение оборота по дебету означает убыток как
результат работы, а превышение оборота по кредиту—прибыль. Счет 46 сальдо
не имеет, так как ежемесячно закрывается в корреспонденции со счетом 80
«Прибыли и убытки».
Если моментом реализации
работ, услуг, первым вступает в работу счет 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками». Это активный счет, сальдо которого определяет отпускную
стоимость сданных заказчику работ, услуг, продукции неоплаченных; оборот по
дебету - отпускная стоимость сданных работ, услуг, продукции в отчетном
месяце; оборот по кредиту - суммы, оплаченные покупателями в отчетном
месяце.
На отдельных счетах определяются и учитываются результаты от
реализации основных средств (счет 47 «Реализация и прочее выбытие основных
средств») и прочих активов (счет 48 «Реализация прочих активов»).
Учет отгрузки и реализации организуется в разрезе субсчетов и
синтетических показателей в журнале-ордере № 11, предназначенном для
отражения оборотов по кредиту счетов 40, 43, 45, 46, 47, 48, 62 и
аналитических данных к счетам 45 и 46. Журнал-ордер № 11 заполняется на
основании аналитических данных ведомостей № 15 и 16. Важно знать, что
аналитические данные к счетам 45 и 46 приводятся в журнале-ордере № 11 по
фактической себестоимости, по учетным ценам, в суммах по предъявленным
счетам или заменяющим их документам и в оборотах не только за отчетный
месяц, но и с начала года, с отражением сумм налога.
Обороты с начала года в объеме отгруженной продукции используются для
расчета процентного отношения фактической себестоимости к сумме по
предъявленным счетам. Оно всегда меньше 100%, так как показывает долю
фактических затрат предприятия в суммах выручки, т. е. продажной стоимости
готовой продукции. Оставшаяся часть отражает долю прибыли.
Указанный процент имеет большое значение не только для анализа
выполнения плана прибыли, но и для расчета фактической себестоимости
остатка не оплаченной на конец месяца отгруженной и отпущенной продукции,
выполненных работ и услуг. Для этого суммы продажной стоимости по всем не
оплаченным на конец месяца счетам умножаются на процентное отношение.
Аналитические показатели к счету 45 журнала-ордера № 11 используются
для расчета реализации, т. е. аналитических показателей к счету 46 в части
фактической себестоимости и вырученных сумм (поступившего платежа).
Сумма прибыли определяется исходя из реализованной продукции по
продажным ценам (суммы вырученные) минус фактическая себестоимость
реализованной продукции минус сумма НДС минус сумма внепроизводственных
расходов. По аналитическим данным журнала-ордера №11 на сумму прибыли
бухгалтерия составляет справку к журналу-ордеру № 15 с корреспонденцией
счетов:
Д-т сч 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»
К-т сч 80 «Прибыли и убытки».
Несколько слов о необходимости создания резерва по сомнительным
долгам (фонде риска). С изменением момента реализации предприятие вынуждено
прибегать к самофинансированию объема реализации, не оплаченного
покупателями и заказчиками, тля выполнения обязательств и платежей,
связанных с реализацией (налоги в бюджет и др.). В международной практике
в этих случаях принят порядок создания резерва, как источника для
пополнения оборотных средств за счет балансовой прибыли. Его размер
определяется ежегодно или в процентном отношении к сумме дебиторской
задолженности (при более стабильных ее суммах) или в сумме фактически
сложившейся дебиторской задолженности по каждому сомнительному долгу Такая
возможность обеспечивается проведением инвентаризации расчетов, перед
составлением годового отчета. Списание средств осуществляется по мере
истечения срока исковой давности или решений арбитража и судебных органов о
признании покупателя неплатежеспособным (или в иске отказано). Для учета
указанных операций, используется счет 82 «Резерв по сомнительным долгам» —
пассивный, сальдо — кредитовое означает сумму неиспользованного резерва, а
обороты
1. При образовании резерва—
Д-т сч 80 «Прибыли и убытки»
К-т сч 82 «Резерв по сомнительным долгам»;
2. При использовании резерва—
Д-т сч. 82 «Резерв по сомнительным долгам»
К-т сч 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
3. Неиспользованная сумма
резерва над фактической суммой сомнительной задолженности) —
Д т сч. 82 «Резерв по исполнительным долгам»
К-т сч 80 «Прибыли и убытки»
Учет операций ведется в
Налоговые платежи при
В соответствии с действующим законодательством предприятия
при реализации продукции потребителям являются плательщиками в бюджет
налога на добавленную стоимость и специального налога. Эти налоги
устанавливают в процентах к объему реализации:
НДС - 20 или 10 % (по отдельным видам товаров работ услуг);
СН - 3% к объему реализации.
Согласно действующему законодательству по некоторым видам
товаров, работ услуг НДС и СН не уплачиваются.
Сумма налогов НДС и СН
установленный срок должны быть перечислены Дт68 Кт51.
Если предприятие реализует
налоговые платежи в бюджет они вносят в валюте.
НДС и СН уплачивают:
- предприятия со среднемесячными платежами более 3 млн.
рублей - ежедекадно 15-го, 25-го и 5 числа следующего месяца, исходя из
фактических оборотов реализации товаров по последнему месячному счету;
- предприятия со
3 млн. рублей ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца от фактических
оборотов реализации товаров за истекший месяц;
- предприятия со среднемесячным платежом до 1 млн. рублей
- ежеквартально,
не позднее 20-го числа
кварталом, по фактическим оборотам реализации товаров за истекший
квартал;
- малые предприятия
уплачивают эти налоги от фактического объема реализации ежеквартально,
не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Для контроля за выполнением обязательств перед бюджетом по
указанным налогам, предприятия всех организационно-правовых форм
представляют сведения в свою налоговую инспекцию. Если предприятия
задержали уплату налогов, то с них взимается пеня в размере 0,7% за каждый
день просрочки к неуплаченной сумме налога.
Предприятия, реализующие товары, как освобожденные от НДС, так
и облагаемые налогом, имеют право на получение льготы в том случае, когда
учет затрат на производство и реализацию таких товаров ведется раздельно,
т.е. в развитие счета 46 следует открыть субсчета:
1. "Реализованные товары с НДС по ставке 20%";
2. "Реализованные товары с НДС по ставке 10%";
3. "Реализованные товары, освобожденные от НДС и СН".
Предприятия, реализующие подакцизные товары, кроме того,
являются плательщиками в бюджет акциза Дт46 Кт68; Дт68 Кт51. Порядок и
сроки уплаты
в бюджет акцизного налога установлены
Инструкцией № 2 ГНС.
Вариант №3.
Задание:
Составить начальный баланс на 1 октября отчетного года, открыть