Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия

 

Введение

 

В современных рыночных условиях, отличающихся нестабильностью ситуации, создаётся немало трудностей действующим субъектам. Поэтому огромное внимание уделяется анализу финансового состояния предприятия (независимо от формы собственности и вида деятельности), так как позволяет выявить, как в данной организации соблюдался режим экономии, насколько эффективно использовались материальные, трудовые и финансовые ресурсы; рентабельно ли работало предприятие; проводилась ли работа по обновлению основных средств, ускорению оборачиваемости оборотных средств, повышению качества оказываемых услуг.

Основная цель анализа финансового состояния – это не только оценка текущего состояния предприятия, но и отслеживание тех или иных тенденций в изменении основных финансовых показателей.

 Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнёров.

Главная цель финансовой деятельности предприятия сводится к одной стратегической задаче - наращиванию собственного капитала и укреплению рыночных позиций. Для этого оно должно постоянно наращивать объем продаж и прибыли, поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Задачами анализа являются: 

1. Своевременное выявление  и устранение недостатков в  финансовой деятельности и поиск  резервов улучшения финансового  состояния предприятия, его платежеспособность.

2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличие собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3. Разработка конкретных  мероприятий, направленных на более  эффективное использование финансовых  ресурсов и укрепление финансового  состояния предприятия.

Под методом в анализе финансового состояния понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. К характерным особенностям метода относят: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.

Объект исследования является: Колхоз «КОЛОС» Петуховского района

Период исследования: 2009-2011гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия

 

Важнейшей категорией рыночной экономики является прибыль. Прибыль, точнее ее максимизация, выступает непосредственной целью производства в любой отрасли национальной экономики. Современные экономические дисциплины рассматривают прибыль как доход от использования факторов производства, т.е. труда, земли и капитала.

Риск может быть связан с выбором того или иного управленческого, научно-технического или социального решения, с тем или иным вариантом природно-климатических условий. Риск может быть связан и с непредсказуемыми обстоятельствами - стихийные бедствия, межнациональные и межгосударственные конфликты и т.п. Результаты риска могут быть кардинально различны - большая прибыль и, наоборот, ее уменьшение и даже разорение фирмы.

Для фирмы большое значение имеет размер прибыли. Абсолютная величина прибыли безотносительно к обороту или величине активов фирмы ничего не говорит. Поэтому величину прибыли за год сопоставляют или с годовым оборотом фирмы, или с ее капиталом.

Величина прибыли определяется как разница между денежной выручкой от реализации продукции и ее себестоимостью, т.е. разница между доходами и расходами:

Пр = ДВ – ПЗ              (1)

где     Пр - размер прибыли от реализации продукции;

ДВ - Размер денежной выручки от реализации продукции;

ПЗ - объем затрат на производство продукции.

 

Прибыль служит обобщающим показателем эффективности работы предприятия. Она является стимулом предпринимательства, основным ориентиром хозяйствования и опорой в конкуренции.

На предприятии могут сложиться следующие ситуации;

если фактические затраты на производство и реализацию продукции оказались ниже цены, то производство продукции обеспечивает прибыль предприятия;

если фактические затраты выше цены, то производство приносит убыток.

Вся полученная прибыль (доход от коммерческой деятельности за вычетом издержек производства и организации и НДС - налога на добавленную стоимость) носит название валовой прибыли. Валовая прибыль в отличие от балансовой прибыли в составе внереализационных доходов и убытков учитывает уплаченные штрафы и пени (за исключением суммы штрафов и пени, перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды). Это связано с тем, что согласно Закону о налогообложении предприятий объектом налогообложения является также и валовая прибыль. При распределении прибыли в первую очередь производятся платежи в бюджет и внебюджетные фонды в виде различных налогов и сборов. После уплаты налоговых отчислений, дивидендов по ценным бумагам и процентов за кредит у предприятия остается распределяемая прибыль, которой предприятие распоряжается по своему усмотрению.

Различают следующие виды прибыли:

бухгалтерская - часть дохода предприятия, которая остается от общей выручки после возмещения внешних издержек, т.е. платы за ресурсы поставщиков;

экономическая (чистая) - то, что остается после вычитания из общего дохода предприятия всех издержек;

балансовая - разница между выручкой от реализации продукции и суммой материальных затрат, амортизации и заработной платы.

Прибыль сельскохозяйственного предприятия представляет собой разницу между денежной выручкой полученной от реализации продукции хозяйством, и затратами на ее производство и реализацию.

Целью любой предпринимательской деятельности является получение прибыли. Увеличения прибыли можно добиться следующими путями:

повышение цены на товар;

снижение себестоимости;

увеличение объема производства и реализации продукции.

В сельскохозяйственных предприятиях исчисляют также плановую, отчетную, или фактическую, и провизорную себестоимость продукции.

Плановая себестоимость определяется технико-экономическими расчетами (составлением смет) затрат на производство предусмотренной пленом единицы продукции (работ, услуг).

На себестоимости отражаются результаты всей деятельности предприятия: уровень урожайности культур и продуктивности животных, производительность труда, экономное расходование материальных ресурсов, степень специализации и концентрации производства, использование достижений научно-технического прогресса. Однако себестоимость не показывает, как изменяется доходность производства, и не может служить синтетическим показателем его эффективности.

Чтобы охарактеризовать экономическую эффективность сельскохозяйственного производства, используют ряд показателей. Наиболее значимым из них является рентабельность, который в общем виде характеризует прибыльность работы предприятия.

Различают показатели рентабельности: рентабельность реализованной продукции, рентабельность конкретного вида продукции.

Показатель рентабельности реализованной продукции отражает эффективность текущих затрат. Он исчисляется как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализационной продукции.

Рентабельность конкретного вида продукции зависит от цен на сырье, качества продукции, производительность труда, материальных и других затрат на производство. Рентабельность производственных фондов зависит не только от этих факторов, но и от эффективности использования производственного потенциала, результатов непромышленной деятельности. Следовательно, показатель рентабельности реализованной продукции детализирует общий показатель рентабельности.

Рентабельность - важнейшая экономическая категория, которая присуща всем предприятиям.

Различают 2 вида рентабельности:

народно-хозяйственная - определяется всей величиной созданного чистого дохода;

хозрасчетная - определяется величиной чистого дохода, непосредственно реализованного предприятием.

Уровень рентабельности показывает эффективность производства с точки зрения получения прибыли на единицу материальных и трудовых затрат по производству и реализации продукции.

Уровень рентабельности бывает:

производственный - процентное отношении чистого дохода к производственным затратам:

коммерческий - отношение прибыли к полной себестоимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Организационно-экономическая  характеристика хозяйства

 

2.1 Природная характеристика хозяйства.

 

Колхоз «Колос» расположен в Петуховском районе с.Б-Приютное.

Район расположен в восточной части Курганской области и граничит с Тюменской областью, а так же с Макушинским, Частозерским районами области.

Расстояние от колхоза «Колос» до районного центра составляет 25км.

Климат в хозяйстве континентальный характеризуется холодной малоснежной зимой и коротким жарким летом. Самый холодный месяц – январь. Среднесуточные температуры воздуха в январе колеблются от -29,7 до -9 градусов. Самый теплый месяц-июль. Среднесуточные температуры июля колеблются от 24,2 до 15,3 градусов. Теплый период продолжается 196 дней (от последнего заморозка, т.е. от даты перехода температуры через 0 градусов с 8 апреля весной и до первого заморозка осенью 22 октября). Наибольший дефицит влаги приходится на теплую часть года. Относительная влажность воздуха изменяется в течение года от 81% в декабре до 55% в июне. Распределение осадков по хозяйству неравномерно. Их годовое количество уменьшается с северо-запада на юго-восток от 420 до 320мм.

Наибольшую площадь   занимают черноземные почвы. Они покрывают более трети поверхности хозяйства. Среди черноземов различают выщелоченные, обыкновенные и солонцеватые. Процессы почвообразования и закономерности распределения почв по хозяйству, обусловленные геологическим строением и рельефом, дополняются и усиливаются климатическими и гидрологическими условиями, действием биологических факторов, в том числе и антопогенными.

В целом почвенный покров хозяйства  обладает довольно высоким потенциальным плодородием. Однако для повышения эффективности сельскохозяйственного производства очень актуальным является выполнение мероприятий по охране и рациональному использованию почв, восстановлению их плодородия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2  Экономическая характеристика  хозяйства

Необходимо рассмотреть экономическую характеристику хозяйства. Одним из основных показателей являются размеры производства.

 

Таблица 1 – Размеры производства хозяйства

Показатели	2009	2010	2011	3 год в %  к 1году
Площадь сельскохозяйственных угодий, га	1300	1300	1300	100
в т.ч пашня	1300	-	1300
Среднегодовая стоимость основных средств производства, тыс.р.	4660	4737	4922,5	105,63
Основные средства сельскохозяйственного назначения				4884,5
Количество энергоресурсов	1290	1370	1370	106,2
Количество среднегодовых работников	5	7	4	80
Стоимость валовой продукции, тыс. р	4277	4353	5517	128,9
в т.ч растениеводства	4277	4353	5517	128,9

 

 

Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что размеры сельскохозяйственных угодий за анализируемый период не изменялись. Полный состав работников в хозяйстве не сохраняется. За последние 3 года возросла стоимость основных средств производства на 77 тыс. р. в 2010 году, и составила 4737 тыс. р., в 2011 году на 185,5 тыс. р., и составила 4922,5 тыс. р. Данное изменение произошло благодаря приобретению новых средств производства, например, сельскохозяйственной техники. Стоимость валовой продукции возросла в связи со специализацией на продукции растениеводства  следовательно, данная продукция является востребованной и рентабельной для хозяйства.