Теневая экономика в современной России

Ослабление  на протяжении последних 5-7 лет правоприменительной  практики, особенно по экономическим  преступлениям, также сказалось  на росте “теневой”“ экономики. В  эти годы, даже судя по зарегистрированным органами МВД преступлениям, преступность стала иметь более корыстную направленность, чем раньше, и эти процессы продолжают нарастать. Вместе с тем население практически перестало доверять правоохранительным органам и все реже стало обращаться к ним за помощью.

В 1992 году, в связи с некоторой активизацией экономической жизни вРоссии, были относительно исправлены диспропорции между экономическими возможностями страны, уровнем доходов населения, ценами на потребительские товары. Это, бесспорно. объективно сужает базу “теневой”“ экономики. Одновременно жесткое налоговое законодательство при отсутствии системы контроля за его исполнением, опять-таки объективно работает на развитие теневых форм экономической деятельности, сокрытие доходов, подкуп государственных чиновников. Усилившаяся социальная дифференциация, разделение на бедных и богатых, поляризация экономических интересов разных социальных групп, резкий рост потребностей определенной части общества при крайне скромных возможностях других - все это стимулирует рост “теневой”“ экономики. Вступление стран СНГ в мировое сообщество, учитывая общую социальную нестабильность и слабость государственных структур в республиках бывшего СССР, также способствует тому, что “теневая“ экономика будет поддерживаться из-за рубежа. Процессы разгосударствления и приватизации, бесспорно, усугубят криминогенную обстановку в экономической сфере и будут стимулировать подкуп должностных лиц, сокрытие доходов. /10 С.178/ 

1.3. Формирование  теневой экономики в финансовой  и банковской сфере.

     В финансовой и банковской сфере развитию “теневой” экономики способствует ряд факторов экономического и нормативно - правового характера. К числу основных из них можно отнести следующие:

1. Хозяйствующие  субъекты имеют свободный доступ  к наличным деньгам в условиях  отсутствия контроля за использованием денежных средств клиента.

2. До  настоящего времени отсутствуют  меры финансовой и административной  ответственности за нарушения  предприятиями, организациями и  учреждениями условий работы  с денежной наличностью и порядка  ведения кассовых операций в Российской Федерации, включая ответственность:

3. Предприятия  и организации имеют возможность  открывать множество счетов в  банках (расчетные, текущие, бюджетные,  депозитные, аккредитивные, ссудные,  валютные, по капитальным вложениям и другие), что создает дополнительную возможность нарушения очередности платежей.

4. Существуют  широкие возможности эмиссии  денежных суррогатов, в частности  долговых обязательств.

5. Отсутствуют  законодательные акты, создающие  правовую основу для функционирования экономически эффективных механизмов залога земли и объектов недвижимости, принимаемых в обеспечение банковских кредитов.

6. Недостаточно  разработаны правовые механизмы  организации и проведения расчетов  в условиях электронных платежных  систем.

7. Отсутствует единая база данных о юридических и физических лицах, причастных к совершению экономических преступлений или правонарушений.

8. В  значительной степени не регламентировано  обращение капиталов внутри финансово-промышленных  групп. /1 С. 210/ 

Сохраняется тенденция распространения мошеннических операций в кредитно- финансовой сфере, в том числе связанных с незаконным предоставлением банковских кредитов и гарантий, куплей - продажей иностранной валюты, оформлением разрешений физическим лицам на ее практически неограниченный вывоз за рубеж, необоснованными переводами (трансфертами) валютных средств в зарубежные банки, использованием для этих целей кредитных карточек, а также прямыми хищениями денежных средств, включая компьютерные преступления.

     Более 2/3 всех выявленных за последнее время органами ВЭК России нарушений валютного законодательства являются следствием неудовлетворительного или недобросовестного осуществления коммерческими банками функций агентов валютного контроля. Причем почти треть всех выявленных нарушений действующего законодательства приходится на неполноту и искажения банковского учета и отчетности по валютным операциям, а одна пятая обусловлена осуществлением коммерческими банками разного рода капитальных валютных операций без соответствующих разрешений (лицензий) Банка России.

Следует отметить, что Банк России, последовательно  реализуя свои законодательно установленные  функции, такие как банковский надзор, валютное регулирование, валютный надзор и др., активно противодействует развитию “теневой” экономики в финансовой и банковской сфере.

Банк  России принимает непосредственное участие в работе над рядом  законопроектов в этой сфере. Так, были подготовлены и направлены вГосударственную Думу предложения, регламентирующие деятельность банков и кредитных организаций. Одновременно Банк России начал проводить работу, направленную на предупреждение проникновения преступных капиталов в банковскую систему страны. В частности были подготовлены “Методические рекомендации по вопросам организации работы по предотвращению проникновения доходов, полученных незаконным путем, в банки и иные кредитные организации“. В указанном документе особое внимание уделено основным принципам, определяющим работу банка при установлении с клиентом договорных отношений и расчетно-кассовом обслуживании. В нем также определен перечень подозрительных и требующих повышенного внимания со стороны банка операций, в том числе операций с денежными средствами в наличной форме.

     В целях защиты интересов инвесторов, банков и их клиентов и в соответствии с банковским законодательством и федеральным законом “О рынке ценных бумаг“ Банк России приказом от 28.08.97 N 02-372 утвердил Положение “Об организации внутреннего контроля в банках“. Его действие распространяется на коммерческие банки и небанковские кредитные организации - профессиональные участники финансовых рынков. Вместе с тем возникает необходимость в принятии ряда других законодательных актов, препятствующих развитию “теневой” экономики в финансовой и банковской сфере. /11 С.59/ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Механизм функционирования теневой экономики в России.

2.1. Основные  причины ухода предприятий в  теневую экономику.

     Теневая экономическая деятельность в сфере  малого бизнеса разнородна и подход в силу данного обстоятельства должен быть дифференцирован. С одной стороны, бороться с “чистым криминалом“ - функция правоохранительных органов. С другой стороны, совершенно очевидна необходимость принятия ряда мер по “легализации“ части теневого бизнеса, что позволит в определенной степени стабилизировать как экономику страны, так и частично решить проблему сокращения экономической базы организованной преступности, использующей различные формы малого предпринимательства.

     Основными причинами ухода малых предприятий  в “теневую экономику“ являются:

жесткий налоговый прессинг, возможность альтернативных расчетов

(наличные, бартер и др.), административный  характер арендных отношений

(неразвитость  рынка недвижимости), административно-бюрократические  барьеры при регистрации, получении  лицензий и т.д. По некоторым  оценкам “теневая” экономика охватывает в малом бизнесе от 30 до 40 % объема продукции, услуг(оборота).

     Субъекты  малого предпринимательства, участвующие  в “теневой” экономике, могут  быть разделены на три группы:

1 группа - сугубо криминальные малые предприятия,  изначально создаваемые с преступными  целями (мошенничество, отмывание  денег, незаконная предпринимательская  деятельность). Они формируют своеобразный  каркас “теневой” экономики  в сфере малого предпринимательства и обладают достаточно мощными ресурсами, силой и влиянием.

2 группа - теневики-хозяйственники, в значительной  степени находящиеся в тени, поскольку  выход в легальную экономику  обернется для них существенной  потерей доходов либо закрытием  своего дела. Они во многом дополняют каркас, созданный группой 1, однако в перспективе это возможная основа среднего класса.

3 группа - предприниматели без образования  юридического лица и наемные  работники - своего рода “солдаты“  “теневой” экономики. Значительную  часть этой группы составляют лица, для которых нерегистрируемая деятельность является вынужденной. /9 С. 76/ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Теневая экономика и налоговая преступность.

     Следует признать, что существующая налоговая  система носит переходный характер и свои возможности исчерпала еще в 1994 г., а сегодня она дает возможность для различных методов уклонения от налогов. Я хотела бы перечислить несколько основных способов, не зависящих от вида налога, причем схема уклонения от других обязательных платежей, как правило, идентична способам уклонения от налога.

. Сокрытие  объектов налогообложения: ведение  финансово-хозяйственной деятельности  без необходимой регистрации,  постановки на учет в Государственной  налоговой инспекции или лицензии, в том числе с использованием подложных документов и документов фальшивых фирм; неотражение финансово-хозяйственных сделок в бухгалтерском учете; уничтожение бухгалтерских документов после совершения сделки; ведение финансово-хозяйственной деятельности через счета других организаций или структурных подразделений без проводки по бухгалтерским счетам и др.

. Занижение  объектов налогообложения: внесение  в бухгалтерские документы искаженных  данных; отнесение части выручки  на ненадлежащие бухгалтерские  счета; создание неучтенных излишков  продукции путем увеличения нормы убыли, необоснованного списания.

. Сокрытие  средств от уплаты налогов  при наличии недоимки по налогам  или с целью неуплаты текущих  налогов: создание искусственной  дебиторской задолженности, отпуск  товаров без предоплаты, в том числе на реализацию, с намерением не возвращать выручку на счета фирм; перечисление выручки на счета зависимых структур, не уполномочивая их уплачивать соответствующие налоги и др.

. Неправомерное  использование льгот: введение  основного вида деятельности под видом льготированного, включение в основной штат неработающих пенсионеров-инвалидов и др.

Неучтенные  операции.

     К классическим теневым операциям  относятся ведение финансово- хозяйственной  деятельности без необходимой регистрации  или лицензии, без постановки на учет или представления отчетных балансов госналогинспекции, неучет отдельных операций или уничтожение соответствующих бухгалтерских документов. Иногда в налоговую службу представляются балансы, свидетельствующие об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, однако оперативные данные и налоговые проверки показывают ее наличие. /4 С.186/

     Анализ  криминогенной ситуации в налоговой  сфере позволяет мне сделать  вывод об устойчивой тенденции роста  числа преступлений, совершенных  именно данными способами. В ход нередко идут поддельные документы, фиктивные печати и бланки, используются отдельные утерянные паспорта, адреса и фамилии других лиц.

     Например, в Москве на конец 1997 года по 109 адресам  было зарегистрировано 506 тыс. юридических  лиц, что составляет 21% все зарегистрированных в городе предприятий. Если учесть, что четверть из них, как показывает практика, действующие, то можно представить количество“полных“ теневиков в одной только столице. Анализ практики регистрации предприятия показывает, что количество добросовестных налогоплательщиков, сдающих финансовые отчеты в налоговые органы, из года в год уменьшается, в то время как количество зарегистрированных предприятий постоянно растет. /11 С.5/

     Не  менее популярным способом уклонения  от уплаты налогов путем проведения теневых сделок является их неотражение в бухучете легально существующих предприятий. Основная задача последних состоит в том, чтобы надежно скрыть произведенные расчеты. Этим, как правило, и объясняются разновидности подобных теневых операций.