Совершенствование системы планирования прибыли и рентабельности предприятия

     Деятельность  хозяйства характеризуют основные экономические показатели. Они призваны показать эффективность использования имеющихся в распоряжении хозяйства ресурсов растениеводства и животноводства. К основным экономическим показателям относят площадь сельскохозяйственных угодий, основные фонды, которые необходимы для начального и дальнейшего функционирования хозяйства, рентабельность, характеризующая эффективность производства, прибыль, дающая возможность ведения расширенного воспроизводства.

Таблица 3

      Основные  показатели развития предприятия

     Из  таблицы 3 видно, что валовая продукция  по себестоимости в 2005 г. снизилась по сравнению с 2003 г. на 10,04%, и составляет 12707 тыс. руб. Связано это со снижением производства продукции и подорожанием различных материалов (семена, ГСМ, запасные части, минеральные удобрения). В течение трех последних лет ЗАОрНП  «Заря» получает убыток от реализации различных видов продукции, что не позволяет предприятию осуществлять свое дальнейшее расширенное воспроизводство.

           Величина фактической себестоимости  большинства видов сельскохозяйс-твенной  продукции точно может быть  определена только после завершения  года, когда будет известна сумма  затрат на производство и количество  полученной продукции.

     Представленные  в таблице показатели свидетельствуют  об неэффективности предпринимательской  деятельности ЗАОрНП «Заря» в 2006г., но в 2007-2008г. ситуация улудшилась.

     В 2008г. по сравнению с 2006г. валовая  продукция увеличилась на 109%,  а выручка от реализации продукции - на 104%, полная себестоимость возросла на 58,4%.

     2.2 Факторный анализ  формирования прибыли  от продаж

     Приступая к анализу финансовых результатов, необходимо, прежде всего выявить, в соответствии ли с установленным порядком рассчитаны экономическая прибыль, прибыль от обычной деятельности, нераспределенная прибыль (убыток) и все исходные составляющие для их формирования, в частности, такие, как выручка (нетто) от продаж товаров, продукции (работ, услуг); себестоимость реализации товаров, продукции (работ, услуг); расходы по продажам и управленческие расходы, операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы, а также подтвердить  достоверность данных ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

       Далее на основе достоверных данных ф. № 2 следует оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности коммерческой организации, которая стала объектом нашего исследования. Практика финансового анализа выработала  основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:

• горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
• вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результаты в целом;
• трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;
• анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;
• сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по  отдельным показателем фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;
• факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стахостатических приемов

• исследования. Причем факторный анализ может быть как бы прямым (собственно анализ), когда  результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий показатель.

         Как свидетельствует обобщающая информация табл.4 о состоянии и динамике всех существенных показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации, к которым относятся не только различные виды прибыли, но и такие важнейшие финансовые инструменты, как выручка от продаж, полная себестоимость произведенной и реализованной продукции, товаров (работ, услуг) и т.д. в отчетном году по сравнению с предыдущим годом выручка от продаж увеличилась в 1,3097 раза; а себестоимость проданных товаров возросла — в 1,2609 раза. При этом прибыль уменьшилась  в 0,9861 раза ,что является негативной.

Таблица 4

     Исходные  данные формы №2 «Отчета  о прибылях и убытках» для анализа и  оценки финансовых результатов  деятельности ЗАО  рНП «Заря»

Таблица 5

Структурно-динамический анализ основных элементов  формирования конечных финансовых результатов  деятельности ЗАОрНП «Заря»

         Структурно-динамический анализ, по  данным табл.5  в целом показал, что в отчётном году доля себестоимости в выручке сократилась по отношению к предыдущему.       Это привело к увеличению прибыли, что свидетельствует о более эффективной работе предприятия в отчётном году, но падение доли прочих доходов и небольшое увеличение прочих расходов привело к уменьшению общей прибыли.

      Особое внимание в процессе анализа и оценки динамики финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую и существенную статью их формирования — прибыль (убыток) от продажи товаров, продукции, выполненных работ и оказания услуг как важнейшую составляющую экономической и балансовой (чистой) прибыли. Прибыль до налогообложения и чистая прибыль формируются преимущественно из прибыли от продаж и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на изменение ее величины. Поэтому рекомендуется проводить анализ прибыли (убытка) от реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, учитывая ее изменение под воздействием факторов, оказавших либо положительное, либо отрицательное влияние.

     В связи с процессом постоянного  развития аналитических возможностей бухгалтерской отчетности, в частности  «Отчета о прибылях убытках», создана информационная база проведения анализа изменения прибыли от продаж под влиянием следующих факторов:

• объема выручки (нетто) от реализации товаров, продукции (работ, услуг);
• структуры реализации;
• себестоимости проданных товаров, продукции;
• коммерческих расходов;
• управленческих расходов;

     • цен на реализацию товаров, продукции (работ и услуг).

     Для проведения факторного анализа используем необходимую информацию табл. 4 и аналитической табл. 6, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние вышеназванных факторов на изменение прибыли (убытка)от продаж товаров, продукции (работ, услуг) Исходя из данных табл. 6 рассчитаем влияние факторов на изменение (прирост) прибыли (убытка)от продаж, который составляет руб.

     Таблица 6

Исходная  информация для расчета  влияния факторов на изменение прибыли (убытка) от продаж.