Содержание, предмет и задачи экономического анализа

      дополнительных  факторов, формирующих смысловые качественные

      показатели)

Рент. = Прибыль / Актив = Прибыль/Рент.продаж * Рент.продаж/Отдача =

Рент.продаж * оборачиваемость активов

В результате расширения факторной модели кратная модель переходит в

мультипликативную.

   2. Удлинение факторной модели (предполагает выражение изучаемых

      показателей  через разложение формирующих  его факторов)

 

УЗ=С/с-ть/В-(М+З/п+А)/В = Материалоемкость + зарп.емкость+аморт.емкость

 

В результате удлинения кратная модель стала аддитивной.

   3. Сокращение факторной модели (предполагает выражение модели через

      качественные  показатели на количественные)

 

Ра = Рент.продаж*обор.активов = П/В*В/А = П/А

 

Моделирование позваляет более детально изучить результаты деятельности

коммерческой организации и объективно оценить влияние эффективности

использования каждого ресурса на основные показатели деятельности

организации.

 

                         Виды экономического анализа

 

      Экономический  анализ является элементом управления, который позволяет

получить объективную информацию о хозяйственно-финансовой деятельности

организации для обоснования грамотных управленческих решений и

регулирования ее развития. Поэтому в основе классификации видов

экономического анализа лежат функции управления.

      В зависимости  от организации объекта исследования  и методов проведения

различают внешний и внутренний анализ.

      Внешний  анализ позволяет оценить взаимоотношения  предприятия с

государством и другими внешними пользователями (кредиторами, поставщиками,

покупателями, налоговые службы). Они изучают деятельность организации

исходя из своих интересов и как правило используют данные внешней

финансовой отчетности. Поэтому внешний анализ часто называют финансовым.

Однако изучение только публичной отчетности не всегда позволяет объективно

оценить конечные результаты работы организации и при использовании другой

информации финансовый анализ может быть значительно глубже внешнего.

Особенности внешнего анализа: разнообразие целей и интересов субъектов

анализа, использование публичной отчетности, наличие типовых методик

анализа, открытость результатов анализа, ограниченность информации.

      Внутренний  анализ проводится в целях  использования его результатов  для

управления предприятием в интересах собственников и руководства.

Информационной базой внутреннего анализа является вся система информации и

деятельности предприятия, в т.ч. технические характеристики, нормативная и

плановая информация, данные управленческого и финансового анализа, внешняя

и внутренняя отчетность, все учетная информация, результаты совещаний,

проверок, опросы специалистов и т.д. Полнота информационной базы

внутреннего анализа позволяет объективно оценивать эффективность всей

хозяйственной деятельности организации и использования производственных

ресурсов. Это дает возможность отрегулировать внутрихозяйственные связи

организации, и поэтому внутренний анализ часто называют управленческим.

Особенностями управленческого анализа является ориентация его на цели и

интересы руководства предприятия. Отсутствие регламентации анализа со

стороны гос.органов. использование всех источников информации при

проведении внутреннего анализа, в т.ч. информации, представляющей собой

коммерческую тайну. Полная закрытость результатов анализа в целях

коммерческой тайны. Интеграция учета анализа планирования и принятия

решений.

      Внутренний  анализ подразделяется на следующие  виды:

   1) по содержанию  процесса управления на:

    - перспективный (прогнозный)

    - текущий

    - оперативный

Перспективный  (прогнозный) анализ предполагает изучение процессов

хозяйственной деятельности с позиции будущего, т.е. в каждом хозяйственном

процессе определяются наиболее устойчивые, перспективные элементы, которые

могут стать решающими в будущем. Этот вид анализа не дает полного учета

всех факторов, определяющих развитие конкретного показателя, но  позволяет

определить перспективу на будущее

Текущий (ретроспективный) анализ предполагает изучение показателей за

определенный отчетный период в целях выявления негативных и позитивных

моментов деятельности предприятия и устранения их в будущем. Недостатком

текущего анализа считается то, что выявленные возможности, свидетельствуют

об упущенных возможностях, реализовать которые можно только в будущем

периоде. Результаты текущего анализа считаются наиболее объективными, т.к.

в процессе его проведения используется отчетная, проверенная информация.

Оперативный анализ предполагают изучение показателей за достаточно короткий

промежуток времени (смену, рабочий день, неделю, декаду и т.д. до месяца).

Использование этого анализа позволяет принять оперативные меры по

выявленным недостаткам, но он проводится на основе данных первичного учета,

т.е. на основе недостаточно проверенных показателей, поэтому его результаты

не всегда бывают объективными.

   2) по содержанию  и полноте изучаемых вопросов  анализ делится:

    - полный

    - локальный (определенного звена)

    - тематический (определенных показателей)

Локальный анализ предполагает изучение деятельности отдельны структурных

звеньев организации.

Тематический анализ предполагает изучение показателей деятельности

организации по конкретным направлениям.

   3) по способам изучения (методам) объекта анализа:

    - комплексный

    - сравнительный

    - сплошной

    - выборочный

    - факторный

Комплексный анализ предполагает изучение показателей деятельности

организации в комплексе, как единая система, с определением интегрального

показателя, учитывающего взаимосвязь и взаимообусловленность факторов

формирующих показатели.

Сравнительный анализ предполагает изучение показателей деятельности

организации, в сравнении с нормативами, со средними отраслевыми

показателями, с показателями организаций находящихся в аналогичных условиях

с показателями прошлого периода и т.п.

Факторный анализ предполагает изучение показателей через формирующие его

факторы и расчет влияния каждого фактора на изменение изучаемого

показателя.

  Анализ использования  производственных ресурсов через  показатели технико-

                    организационного уровня производства.

 

 

Технико-организационный уровень производства характеризуется системой

показателей, к которой относятся и показатели интенсификации производства и

интенсивности использования ресурсов.

К показателям интенсификации использования ресурсов относятся качественные

показатели:

        1. Отдача = выручка / стоимость ресурса

        2. емкость = стоимость ресурса / выручка

Показатели интенсификации производства:

   1. Динамика качественных показателей (показатели интенсивности

      использования  ресурсов)

   2. Соотношение прироста  ресурсов в % к приросту выручки  в % - показывает

      какая доля  прироста продукции возросла  за счет дополнительных вложений

      в ресурс.

   3. Расчет влияния  интенсивности использования ресурса  на объем выпуска

      продукции.

1 – прирост ресурса (%) / прирост выручки (%)

   4. Расчет относительной  экономии (перерасхода) ресурса. Рассчитывается

      как разница  между стоимостью ресурса в  отчетном периоде и стоимостью

      ресурса  в базисном периоде скорректированной  на темп изменения выручки

      (Т)

   С-ть Рф – С-ть Рб*Т

 

   Т = Вф / Вб

 

 

  Анализ и оценка  влияния использования производственных  ресурсов на выпуск

                      продукции, с/стоимость и прибыль.

 

   Объем выпуска продукции  зависит от экстенсивности и  интенсивности

   использования каждого  ресурса, т.е. объем выпуска продукции может быть

   выражен через показатели экстенсивности и интенсивности использования

   каждого вида ресурсов

   1. ВП = ср.г. числ.раб. х производит.труда

   2. ВП = ср.г.ст-ть мат.затрат х мат.отдачу

   3. ВП = ср.г.ст-ть осн.фондов х фондоотдача

   4. ВП = ср.г.ст-ть обор.ср-в х оборачиваемость об.ср-в и т.д.

Для оценки эффективности работы организации важно просчитать влияние

экстенсивности и интенсивности использования различных видов ресурсов на

объем вы пускаемой продукции. Этот расчет можно сделать двумя способами:

   1. Способ «разниц». Влияние изменения стоимости ресурса (экстенсивности)

      рассчитывается  путем умножения изменения стоимости  ресурса на

      показатель  интенсивности его использования  в базисном периоде:

(Рф – Рб) х Вб/Рб

Влияние интенсивности использования ресурса рассчитывается путем умножения

изменения качественного показателя использования ресурса на величину

ресурса в отчетном периоде:

(Вф/Рф – Вб/Рб) х Рф

   2. Интегральный способ. Влияние изменения стоимости  ресурса на прирост

      продукции  рассчитывается как соотношение  прироста ресурса в % к

      приросту  продукции в %. Влияние интенсивности использования ресурса

      рассчитывается как разница между «1» (за которую принимается изменение

      выпуска  продукции) и долей влияния экстенсивности  использования

      ресурса.

   Влияние экстенсивности  и интенсивности использования  ресурса на выпуск

   продукции в стоимостном  выражении рассчитывается путем  умножения доли

   влияния каждого  фактора на общее изменение  выпуска продукции –

   экстенсивность.

                              Финансовый анализ

 

Включает:

   1. Анализ финансового  состояния

   2. Анализ финансовых  результатов

   3. Анализ деловой  активности

 

 

                        Анализ финансового состояния

 

 

Используется бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Для анализа

финансового состояния строится сравнительный аналитический баланс,

обязательно включающий следующие разделы и статьи баланса:

|Актив                                 |Пассив                                |

|I. Иммобилизованные средства          |I. Собственные источники (в т.ч.      |

|(внеоборотные активы)                 |доходы будущих периодов, резервы      |

|II. Мобильные активы (оборотные       |предстоящих расходов)                 |

|активы, текущие активы)               |II. Заемные средства                  |

|- материальные оборотные  средства     |- долгосрочные  займы и кредиты        |

|- дебиторская задолженность           |- краткосрочные займы и кредиты       |

|- денежные средства и  краткосрочные   |- кредиторская задолженоость          |

|финансовые вложения (банковский актив)|                                      |

 

 

Сравнительный аналитический баланс имеет следующую форму

|Статьи  |На начало года    |На конец года     |Изменение показателей       |

|баланса |                  |                  |                            |

|        |Сумма   |В % к   |Сумма   |В % к   |По сумме|В % у   |В       |

|        |        |итогу   |        |итогу   |        |итогу   |динамике|

|А       |1       |2       |3       |4       |5       |6       |7       |

|        |        |        |        |        |        |        |        |

|        |        |        |        |        |        |        |        |

 

 

В ходе анализа финансового состояния используются следующие методы (приемы,

виды) финансового анализа:

    - горизонтальный  анализ. Предполагает расчет изменения  статей отчетности

      в стоимостном измерении в абсолютном и относительном изменениях

      (колонки 1,3,5,7);

    - вертикальный  анализ. Предполагает расчет удельного  веса каждой статьи

      отчетности  в общем итоге и изменение  расчетных удельных весов за

      анализируемы  период (колонки 2,4,6).

В условиях инфляции горизонтальный анализ не всегда позволяет дать

объективную оценку изменения имущества и источников; вертикальный анализ

сглаживает влияние инфляции.

    - трендовый анализ. Предполагает изучение показателей  за максимально

      возможный период времени в целях определения тренда (повторяющихся

      закономерностей  развития, очищенных от влияния  случайных факторов).

    - факторный анализ. Предполагает изучение показателей  через формирующие

      их факторы  и расчет влияния каждого фактора.

    - сравнительный  анализ. Предполагает сравнение  значений показателей

      отчетности  организации или показателей  рассчитанных на основе данных

      отчетности  в сравнении с нормативными  показателями, с показателями

      организаций  находящихся в аналогичных условиях, со средними

      отраслевыми  показателями и т.д.

    - метод коэффициентов. Предполагает расчет и оценку  различных финансовых

      характеристик  через различные соотношения  видов  имущества и его

      источников  или различных видов средств  и ресурсов с результатами

      деятельности  организации.