Роль, предмет и задачи экономического анализа

Введение в анализ

1. Роль, предмет и задачи экономического анализа

В интересах совершенствования производства и выживания в условиях конкретного рынка важная роль в деятельности производства коммерческих организаций принадлежит анализу.  
Анализ-это средство познания экономики с целью воздействия на результаты работы, выявление резервов и путей их использования.

Экономика- это искусство ведения хозяйства 
Анализ-расчленение, разложение на части 
формирование рыночной экономики обуславливает развитие анализа как на макроуровне, так и, особенно, на микроуровне. 
Пользователи аналитической информации: 
1. Руководители, менеджеры и собственники организации 
2. Прямые внешние пользователи(поставщики, инвесторы, потребители, кредиторы и т.д)  
3.косвенные потребители(аудиторская или страховая фирмы, налоговая и т.д.) 
На основании доступной им отчетности все пользователи стремятся оценить финансовое положение организации и свои меры участия. 
Современный анализ имеет отличительную особенность: он должен учитывать влияние внешней среды, имеющей крайне неопределенный характер(инфляция, надежность партнеров, финансовые риски, геополитические причины и т.д) 
Анализ является не только функцией управления(планирование, организация, мотивация и контроль  т.д.), но и наукой. Анализ как наука представлен 3 частями: 
1. Теория экономического анализа(подходы, принципы) 
2. Экономический управленческий анализ 
3. Финансовый анализ 
Предметом экономического анализа является причинно-следственные связи, отражающие хозяйственные процессы и получающие отражение через систему экономической информации. Учет и отражение экономических процессов требует новых приемов, методов и способов анализа. Таким образом экономический анализ представляет собой способ отражения экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и субъективных действий. Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний:  
1. Выявление положительных и отрицательных факторов и их количественное измерение 
2. Расскрытие тенденций и пропорций хозяйственного развития  
3. Исследование экономических процессов, под воздействием объективных и субъективных факторов 
4. Выработка оптимальных управленческих решений 
Задачи экономического анализа: 
1. Своевременное информирование руководства о состоянии производства 
2. Оценка эффективности исполнения всех видов ресурсов: материальные, трудовые, производственные, финансовые 
3. Испытание оптимальности управленческих решений 
4. Контроль за осуществлением требований коммерческого расчета 
Коммерческий расчет-способ ведения хозяйства, основанный на соизмерении затрат с результатами с целью самофинансирования.  
Анализ направлен на эффективное ведение хозяйственной деятельности.

Эффективность- максимальный результат при минимуме затрат. Эффективность определяется как коэффициент отношений результата к затратам.  
Экономический анализ как наука связан с другими дисциплинами экономического цикла: экономическая теория, бух. Учет, финансы, статистика, финансовый менеджмент. 

2. Ретроспектива развития экономического анализа

Теория  и основы экономического анализа были заложены в процессах возникновения производственных отношений, и поэтому анализ развивался параллельно с экономической теорией. Адам Смит развил экономическую теорию как науку о законах хозяйствования вообще. Карл Маркс раскрыл законы капиталистической системы, хотя с позиции рабочего класса( капитал 1867г.). Альфред Маршал в своем труде «Принципы экономики» (1890г) связывал экономическую науку с микроанализом и первым использует математический аппарат, кроме того он является родоначальником маржиналистского направления в экономики, изучил вопросы предельной полезности и издержек. Джон Кейнс в труде «Общая теория занятости, процента и денег» (1936г) анализирует хозяйственный механизм рыночной экономики под воздействием макроэкономических индикаторов, с учетом роли государства. Кейнс стал основателем трудовой теории анализа. Его последователь Пол Самуэльсон в своем труде «экономика» представил методы рыночного и государственного регулирования. В начале 60-х годов возникла монитарная теория, основатель которой Д. Фридман в 1973, доказал, что главным механизмом функционирования экономики является рынок и свободное предпринимательство, а роль государства ограничено лишь денежной сферой (ключевая ставка, резервные фонды, валютные фонды и т.д.). Развитие анализа в России оказало влияние планово-директивной экономики, что привело в 50-60гг к дифференциации анализа по отраслевому характеру. Как учебная дисциплина анализ формировался в 30-е годы прошлого века. 

3. Содержание экономического анализа

Анализ представлен, с  точки зрения прикладного характера, представлен двум частями, в соответствии с делением на две части бух. Учета. Это деление носит условных характер, и вместе эти виды образуют комплексный анализ хозяйственной деятельности. 
Анализ хозяйственной деятельности: управленческий анализ ( внутрихозяйственный производственный анализ, внутрихозяйственный финансовый анализ), финансовый анализ ( внутрихозяйственный финансовый анализ, внешний финансовый анализ).  
Внутрихозяйственный производственный анализ: 
1. Анализ в обосновании и реализации бизнес планов 
2. Анализ в системе маркетинга 
3.комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности 
4.анализ технико-организационного уровня и другие условия производства 
5.анализ использования производственных ресурсов 
6.анализ объема продукции 
7. Анализ взаимосвязи затрат, объема продукции и прибыли 
Внешний финансовый анализ: 
1.анализ абсолютных показателей прибыли 
2.анализ относительных показателей рентабельности 
3.анализ рыночной устойчивости, ликвидности и платежеспособности 
4.анализ использования собственного капитала 
5.анализ использования заемных средств 
6.анализ эффективности авансирования капитала(инвестиционный анализ) 
7.анализ и рейтинговая оценка эмитентов 
Особенности финансового и управленческого анализа 
Управленческий:

1. Ориентация анализа на свое руководство
2. Комплексность
3. Использование всех источников в анализе
4. Отсутствие регламентации анализа со стороны
5. Интеграция учета, анализа, планирования и принятия управленческих решений
6. максимальная закрытость результатов анализа 
   Финансовый:
1. множественность субъектов анализа
2. разнообразие целей анализа
3. наличие типовых методик анализа и стандартов учета
4. ограниченность задач анализа
5. ориентация анализа на публичную отчетность 
    
   4. Виды экономического анализа и требования к нему

Экономика характеризуется разными проявлениями и разнообразием элементов материального производства, особенностями ведения бизнеса и формами проявления результатов, что и определяет наличие разнообразия видов анализа. 
классификация: 
1.по объектам: 
1.1.анализ объекта в целом 
1.2.анализ подразделений 
2.по субъектам: 
2.1. внутренний(проводится на предприятии для оперативного краткосрочного и долгосрочного управления) 
2.2.внешний(проводится людьми со стороны(аудиторы, ревизоры)) 
3.по уровням анализа: 
3.1.уровень общего производства 
3.2.отраслевой уровень 
3.3.деятельность предприятия 
4.по времени проведения: 
4.1.предварительный(план или прогноз) 
4.2.текущий(оперативный) 
4.3.заключительный(итоговый) 
5.по периодичности проведения(связан с предоставлением бух.отчетности): 
5.1.периодический 
5.2.разовый 
6.по содержанию и полноте получения вопросов: 
6.1.комплексный 
6.2.тематический 
7.по аспектам анализа объекта изучения: 
7.1.маркетинговый 
7.2.технико-экономический 
7.3.экологический 
7.4.финансово-экономический 
8.по методам изучения: 
8.1.сравнительный 
8.2.системный 
8.3.факторный 
8.4.экономико-математический(выбор оптимального метода) 
8.5.диагностический 
8.6.стохастический(вероятностный) 
8.7.детерминированный  
8.8.маржинальный 
8.9.функционально-стоимостноый 
Анализ проводится работниками планово-экономических служб, в малом бизнесе бухгалтерами, а также сотрудниками внешнего анализа в случае проведения ревизии или аудита. 
Проведение анализа не является самоцелью для принятия управленческих решений, поэтому к нему предъявляется ряд требований: 
1.своевременность 
2.полнота 
3.комплексность 
4.релевантность(уместность) 
5.достоверность 
6.значимость 
7.сопоставимость 
В случае сопоставимости аналитические данные должны быть приведены в сопоставимый вид благодаря использованию сопоставимых ценностей(неизменная цена, закрепленная на определенную дату). 
экономический анализ как специальная дисциплина не возможна без взаимосвязей с другими дисциплинами, которые могут иметь общенаучный, общетеоретический, методологический и информационный характер. 
Экономический анализ и экономическая теория: 
1.экономическая теория создает теоретическую основу для развития экономического анализа 
2.аналитические исследования накапливают сведения о проявлениях экономического закона 
Экономический анализ и отраслевые экономики: 
1.экономический анализ невозможен без знания специфической отрасли и организации производства на предприятии 
2.результаты экономического анализа используются для совершенствования экономики организации 
Экономический анализ и управление: 
1.в экономическом анализе в качестве информационной базы используются плановые материалы 
2.результаты экономического анализа используются для обоснованного планирования в  будущем 
Экономический анализ и бух.учет: 
1.сведения бух.учета-главный источник текущей фактической информации 
2.требования и задачи, которые ставятся перед экономикой зависят от состояния бух.учета 
3.для большей аналитичности бух.учет изменяет форму и содержание регистра 
4.использование в методике экономического анализа балансового метода из бух.учета 
Экономический анализ и финансы: 
1.анализ финансового состояния организации базируется на принципах порядка финансирования, кредитования, взаимосвязей с контрагентами, финансовыми и кредитными органами 
2.учет в анализе постоянно меняющихся ставок налогов и других нормативов финансово-кредитной системы 
Экономический анализ и статистика: 
1.широкое применение в анализе статистических методов 
2.результаты экономического анализа расширяют статистику 
 
Метод и приемы анализа 
1.Методология анализа и его особенности

Каждая наука располагает своим методом изучения своего предмета.

Под методом в широком смысле понимают способ подхода к изучению явлений природы и общества.

Применительно ко всем наукам всеобщим методом является диалектический  материализм , т  е все явления и общества , и природы рассматриваются объективно с учетом  взаимообусловленности и изменения во времени , при котором развитие понимается как борьба противоположностей, отражающая объективные законы .

Под методом ЭА понимаются способы подхода к изучению хоз процессов в их развитии и вкл в себя систему теоретико-познавательных категорий, регулятивных принципов и инструментария.

М= (К , Р, I) К –категорий (фактор -результирующий показатель , модель показателя)

Р- принципы проведения ЭА (системность, достоверность …)

I – инструментарий (совокупность правил и приемов обработки информации)

Характерные особенности метода ЭА

1 . Системность – это  рассмотрение объекта анализа  как целого , состоящего из элементов(подсистем).Все элементы взаимосвязаны и взаимозаменяемы.

2. Комплексность – рассмотрение  всех сторон деятельности объекта  с точки зрения содержательности  процесса.

3. Иск- ие системы экономических показателей и изучение причин их изменения и форм их взаимосвязи.

 ЭА как наука рассматривает  разные виды ресурсов, использованных  в деятельности организации, по  приоритетным видам   ресурсов  в рыночной экономике , яв-ся финансовые ресурсы и поэтому ЭА используется ,для изучения формирования и использования финансовых ресурсов.

ЭА с методологической точки зрения вкл в себя изучение финансовых(денежных) ресурсов в виде следующий моделей:

1.Концепция сохранения  и приращения капитала в виде  изучения инвестиционных проектов 

2. Концепция финн риска  в виде оценки ценных бумаг , инвестиций, управленческих решений в условиях неопределенной внешней среды

3.Концепция движения денежных  потоков , которая обеспечивает воспроизводство на основании 3 видов деятельности

-текущая 

-финансовая

- инвестиционная

4. Концепция экономических  измерений в виде количественных  показателей 

5 Концепция сообщения  фактов и формирования информационных  потоков

6. Концепция микро и  макро анализа, получившая развитие в трудовой и монетарной теориях

Все эти концепции положены в основу методологического подхода.

2 –Система экономических  показателей

Классификация показателей ЭА:

1 По отраслевому признаку : 1.1 общие 1.2 спец-ые

2 По степени синтеза :2.1 обобщающие 2.2 частные2.3 вспомогательные

3. По способу выражения 3.1 Абсолютные 3.1.1 натуральные 3.1.2 условно-натуральные 3.2 трудовые 3.3 стоимостной (рублей) универсальный, но зависит от инфляции 3.4 относительные

4 По способу формирования 4.1 нормативные 4.2 плановые 4.3 учетные 4.4 отчетные 4.5 аналитические(оценочные)

5 По выражению причинно-следственных связей 5.1 факторные 5.2 результативные

6 по содержанию 6.1 количественные( абсолютные) –это показатели характеризующие размер величины экономического явления; имеют единицы измерения и определяются по данным оперативного и бухгалтерского учета. (численность персонала, выручка, стоимость материалов, стоимость УПФ)

6.2 качественные(относительные) характеризующие степень развития , использования или состояния экономического явления; имеют производный характер(получаются делением двух абсолютных величин )

Кач. R = кач. W = ВП/R ; Ф = кач. ФО = ВП/Ф

Исключением в этой группе являются: цена и себестоимость, которые по своей экономической природе имеют качественный характер.

В основе изучения Экономических показателей лежит их представление в виде моделей.

Модель показателя – это конструкция состоящая из факторов более мелкого порядка

Моделирование –это метод научного познания с помощью которого изучается формирование и изменение модели показателя объекта исследования.

Различают модели:

1 Детерминированные

2. стохастические 

Виды детерминированных моделей показателей.

1. Аддитивная – результаттирующего показателя, факторы входят в виде алгебраической суммы.  Вр= ТП+ Он + Ок   ; РП = Ф1 + Ф2 …+Фn
2. Мультипликативная в виде произведения РП = Ф1* Ф2* …* Фn материалы =норма*цену.

W= ВП/R ВП= R*W

3.Кратная в виде дроби  РП = ф1/ф2

4.Смешанные РП= ф1-ф2/ф3+ф4

Правила моделирования факторных систем

1. Факторы вкл в модели должны отражать реал связь и иметь явно выраженный характер
2. Факторы входящие в систему должны находится в причинно-след связи
3. Все показатели факторной модели должны быть количественно измерены
4. Фактическая модель должна отражать явления отдельных факторов на изменение результирующего показателя, при чем сумма влияния отдельных факторов должна = общему изменению результирующего показателя.

Моделирование показателей может производиться  след способами:

1 Удлинение  фактор системы .Один из факторов представляется в виде алгебраической суммы

ВП год= R *W год = R * Д *Wдн= R * Д*r*Wr

2.Расширение  факторной системы числитель  и знаменатель модели умножают  на один и тот же новый  фактор

3.Сокращение  факт системы  числитель и знаменатель  делиться на один и тот же  фактор 

 Формирование  финн показателей хоз деят-ти организации в условиях рыночной экономики :