Система налогов хозяйствующего субъекта

1. Система налогов хозяйствующего субъекта. Федеральные и республиканские налоги. Назначение налогов. Налоги- это обязательные взносы плательщиков в бюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля. Федеральные налоги устанавливаются федеральными органами управления России и взимаются на всей тер-рии. При этом суммы ф.н. поступают в бюджеты разных уровней, т.е. часть ф.н. направляется в тер-ные бюджеты. Ф.н.: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на операции с ценными бумагами; таможенные пошлины; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование природными ресурсами; налог на прибыль (доход) предприятий; подоходный налог с физических лиц; налоги в дорожные фонды; гербовый сбор; государственные пошлины; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. Республиканские налоги- устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее тер-рии. Конкретные ставки этих налогов определяются законами республик и решениями органов власти краев, областей, автономных образований. Р.н.: налог на имущество предприятий; лесной доход; республиканские платежи за природные ресурсы; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. Функции налогов: а) регулирующая- регулирование  рыночных,  товарно-денежных отношений, регулирование развития народного хозяйства,  общественного производства; б) стимулирующая- с помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует  технический  прогресс, увеличение числа рабочих мест,  капитальные вложения в расширение производства; в) распределительная- Посредством  налогов  в  государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических, экономических; г) фискальная изъятие части доходов   предприятий  и  граждан  для  содержания  государственного аппарата,  обороны  станы  и  той  части   непроизводственной сферы,  которая не имеет собственных источников доходов. 

2. Система налогов хозяйственного субъекта. Местные налоги. Налоги, относимые на финансовые результаты. Расчет налогов. Налоги- это обязательные взносы плательщиков в бюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля. Местные налоги устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. М.н.: налог на рекламу; земельный налог; курортный сбор; налог на имущество физических лиц; сбор на право торговли; целевые сборы с населения и предприятий на содержание милиции, благоустройство; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. 

 5. Методы определения выручки. Прибыль. Расчет прибыли. Внереализационные доходы - перечислить. На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, предприятия реализуют свою продукцию потребителям, получая за нее денежную выручку. Однако это еще не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство продукции и ее реализацию, т.е. с себестоимостью продукции. Выручка - деньги, полученные от продажи чего – либо или в качестве прибыли, дохода. Выручка принимается в расчет без НДС и акцизов. Выручка от реализации продукции определяется  по мере: 1.ее оплаты (при безналичных расчетах- на счет банка; при наличных- в кассе предприятия); 2. по мере отгрузки и предъявления покупателем расчетных документов. Прибыль - основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанных с получением валового дохода. Предприятие получает прибыль если: а) выручка превышает себестоимость; б) выручка равна себестоимости, то удается лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции и прибыль отсутствует; в) затраты превышают выручку, то предприятие получает убыток, т.е. отрицательный финансовый результат, что ставит его в тяжелое финансовое положение, не исключающее и банкротство. Балансовая прибыль: Пб=+-Пр+-Пи+-Пво, где Пр- прибыль(убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг; Пи-прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия; Пво- доходы (убытки) от внереализованных операций. Прибыль от реализации продукции: Пр= Вр – С\с, где Вр- выручка от реализации; С\С- себестоимость (затраты на производства и реализацию). В состав внереализационных прибылей (убытков) входит сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций; другие доходы и расходы (убытки, потери). К таким доходам относят: 1.Прибыль прошлых лет, выявленная в прошлом году.2. Доходы от дооценки товаров; 3. Поступление сумм в расчет погашения дебиторской задолженности, в прошлые годы в убыток; 4.Положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте; 5. Проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах предприятия. 

6. Рентабельность производства и активов. Расчет показателей рентабельности. Распределение прибыли.  Соизмерение прибыли с затратами означает рентабельность (норму рентабельности). Норму рентабельности предприятия можно рассчитать по формуле: R`= ((V*(Ц – С\с))/(Фо+Фн.об))* 100%, где V-объем продукции;Ц-цена ед. продукции; с\с-себестоимость ед. продукции;Фо-стоимость основных производственных фондов;Фн.об.-стоимость нормируемых оборотных средств. Экономиическая сущность рентабельности заключается в том, что она показывает сумму получаемой прибыли на рубль затрат. Различают рен-сть производства и рен-сть продукции. Рен-сть производства – это получение прибыли с одного рубля производственных фондов: R= (Побщ\Фо+Фн.об.)* 100%, где Побщ- прибыль общая (балансовая).Рен-сть продукции- это получение прибыли с 1 рубля текущих затрат: R=(Пр\с/с)* 100%,где Пр- прибыль от реализации продукции.Рен-сть продаж:R=(Пр\V)* 100% означает или повышение цен при постоянных издержках или снижение издержек при фиксированных ценах. Рен-сть активов: R=(Пб\А)*100% отражает эффективность использования всего инвестиционного капитала. Рен-сть основного капитала: R= (Пр\Ок)*100% высокое значение показателя отражает эффективное исп. основных средств предприятия. Рен-сть собственного капитала: R=(Пч\Ск)*100% изменение этого показателя обычно отражается на котировки акций фирны на фондовых биржах. Средняя норма рен-сти: R= (((Пб1+Пб2….)\n) \ ((А1+А2+А3…)\n))* 100% средняя норма рен-сти показывает стабильность работы предприятия за определенный период времени. Обозначения: Пр-прибыль от реализации;А-активы(тог баланса) на конец отчетного года; V –объем продаж за отчетный год; Ок-основной капитал;Ск-собственный капитал (балансовая стоимость) на конец года;Пб-прибыль балансовая;Пч-Прибыль чистая. На предприятии распределению подлежит чистая прибыль.Принципы распределения прибыли: а) прибыль,получаемая предприятием в результате производственно-хоз. И финансовой деятельности,распределяется между государством и предприятием как хоз-ющим субъектом.; б)прибыль для гос-ва поступает с соответ-ющие бюджеты в виде налогов и сборов; в) прибыль,остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на накопление,обеспечивающее его дальнейшее развитие. 

11. Управление оборотными средствами. Понятие оборотных средств- собственных, заемных, нормируемых, ненормируемых. Классификация оборотных средств. Оборотные средства (оборотный капитал) - это часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. По материально-вещественному признаку в состав оборотных средств включаются: предметы труда (сырье, материалы, топливо и т.д.), готовая продукция на складах предприятия; товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства. По степени управляемости оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым средствам относятся, как правило, все оборотные производственные фонды, а также та часть фондов обращения, которая находится в виде остатков нереализованной готовой продукции на складах предприятия. К ненормируемым средствам относятся остальные элементы фондов обращения, т.е. отправленная потребителям, но еще не оплаченная продукция и все виды денежных средств и расчетов. Деление оборотных средств на собственные и заемные указывает источники происхождения и формы предоставления предприятию оборотных средств в постоянное или временное пользование. Собственные оборотные средства формируются за счет собственного капитала предприятия (уставный капитал, резервный капитал, накопленная прибыль и др.). Для нормальной обеспеченности хозяйственной деятельности оборотными средствами величина их устанавливается в пределах 1/3 величины собственного капитала. Собственные оборотные средства находятся в режиме постоянного пользования. Заемные оборотные средства формируются в форме банковских кредитов, а также кредиторской задолженности. Они представляются предприятию во временное пользование. Одна часть платная (кредиты 1 займы), другая - бесплатная (кредиторская задолженность). Классификация оборотных средств по степени их ликвидности и степени финансового риска характеризует качество средств предприятия, находящихся в обороте. Задача такой классификации — выявление тех текущих активов, возможность реализации которых представляется маловероятной. Эффективное управление оборотным капиталом предприятия предполагает не только поиск и привлечение дополнительных источников финансирования, но и рациональное их размещение в активах предприятия, особенно в текущих активах. 

12. Состав и размещение оборотных средств. Принципы управления оборотными производственными фондами. Оборотные средства (оборотный капитал) - это часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. Состав и структура основных фондов зависят от особенностей специализации отрасли,  технологии и организации производства,  технической оснащенности. Структура  основных фондов может быть различна по отраслям промышленности и внутри отдельной отрасли в связи с теми же причинами. По материально-вещественному признаку в состав оборотных средств включаются: предметы труда (сырье, материалы, топливо и т.д.), готовая продукция на складах предприятия; товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах. Эффективное управление оборотным капиталом предприятия предполагает не только поиск и привлечение дополнительных источников финансирования, но и рациональное их размещение в активах предприятия, особенно в текущих активах. 
 

13. Управление фондами обращения. Состав фондов обращения. Нормы и нормативы.

Фонды обращения  обслуживают сферу производства. Они включают готовую продукцию  на складе, товары в пути, денежные средства и средства в расчетах с потребителями  продукции, в частности, дебиторскую задолженность. Фонды обращения- это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но неоплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах. К ф\о относят: а) готовая продукция на складе; б) товары отгруженные, но неоплаченные в срок; в) денежные средства, находящиеся в кассе предприятия на стадии расчетов покупателей с предприятием; г) все виды дебиторской задолженности. 

14. Нормирование оборотных средств- текущий запас и страховой запас. Под нормирование о\с понимается процесс определения минимальной, но достаточной величины о\с на предприятии. Норматив производственных запасов. Норматив производственных запасов по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в подготовительном, текущем и страховом запасах и может быть определен по формуле: Нп.з= Qсут (Nп.з+ Nт.з+ Nстр), где Qсут – среднесуточное потребление материалов;Nп.з. – норма подготовительного запаса, дн.;Nт.з. – норма текущего запаса, дн.; Nстр – норма страхового запаса, дн; Текущий запас- основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве. Норма о\с в текущем запасе обычно принимается в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки. Страховой запас- второй по величине вид запаса, который создается не случай непредвиденных отклонений в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия. Страховой запас принимается, как правило в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоя в поставках. 
 
 
 

22. Основные фонды  предприятия. Состав  основных фондов. Оценка основных  фондов.

Основные фонды-это  часть производственных фондов, которые участвуют в процессе производства длительное время,сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на продукцию постепенно, по частям, по мере использования.Сущность о\ф можно охарактеризовать следующим образом: а) они вещественно воплощены в средствах труда; б) их стоимость по частям переносится на продукцию; в) они сохраняют натуральную форму длительное время по мерк износа; в) возмещаются на основе амортизационных отчисления по истечении срока службы. Классификация о\ф: Вещественно-натуральный состав о\ф: здания;сооружения; передаточные устройства,рабочие машины и обарудование. Функциональное назначение о\ф: производственные и непроизводственный.Принадлежность о\ф: собственные и арендованные. Отраслевой признак о\ф: основные средства промышленности; основные средства сельского хозяйства. Использование о\ф: находящиеся в эксплуатации,находящиеся в запасе (консервации). Оценка о\ф- это денежное выражение их стоимости. Базовыми видами оценок основных фондов явл.:первоначальная, восстановительная, и остаточная стоимость.Первоначальная стоимость о\ф-\то фактическая сумма затрат на изготовление или приобретение фондов, их доставку и монтаж.Востановительная стоимость о\ф- это стоимость их воспроизводства в современных условияхОстаточная стоимость пред-ет собой разницу между первоначальной и востановительной стоимостью и суммой износа,т.е. это та часть стоимости основных средств,которая еще не перенесена на производимую продукцию.При оценке основных фондов в натуральной форме уст-ется:число машин; их производительность;мощность;размер произв-ых площадей. 

23. Основные фонды. Переоценка основных фондов. Амортизация. Расчет нормы амортизации.

Основные фонды-это  часть производственных фондов, которые участвуют в процессе производства длительное время,сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на продукцию постепенно, по частям, по мере использования. В условиях инфляции переоценка о\ф на предприятии позволяет: а)объективно оценить истинную стоимость о\ф;б) более правильно и точно определить затраты на производство и реализацию продукции;объективно устанавливать продажные цены на реализуемые \ф и арендную плату.Амортизация-это денежное возмещение износа о\ф путем включения части их стоимости в затраты на выпуск продукции. Основные функции а.:1.Обеспечение воспроизводства и восстановление о\ф.2.Учетная.А. отчисления производятся предприятием ежемесячно исходя из установленных норм амортизации и балансовой стоимости о\ф по отдельным группам, сост. на балансе предприятия.Норма а.-это отношение суммы годовых амор-нных отчислений к стоимости основных производственных фондов.Н\а представляет собой уст. гос-вом годовой % погашения стоимости о\ф и определяет сумму ежегодных амор-ных отчислений.Н\а рассчитывается по формуле: На=((Фп(б)- Фл) \ (Фп(б)*tсл)) *100%,где На-норма амор-ции о\ф в год (%);Фп(б)-первоначальная (балансовая) стоимость о\ф; Фл-ликвидационная стоимость; tсл-срок службы о\ф.  Начисление амор-ции по о\ф, вновь введенным в эксплуатацию, начисляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем их введения в эксплуатацию, а по выбывшим о\ф прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем выбытия. 

24.Основные  показатели использования  основных фондов, их расчеты. Для хар-тики исп. о\ф применяются,кот. Условно можно разделить на: обобщающие и частные. О. показатели применяются для хар-тики исп. о\ф на всех уровнях народного хозяйства. К этим показателям относят фондоотдачу и рентабельность. Результатом лучшего исп. о\ф явл. увеличение объема производства. Поэтому п.и.о\ф должен строиться на принципе соизмерения производственной продукции со всей совокупностью примененных при ее производстве о\..Это и будет показатель выпуска продукции в денежном выражении, приходящейся на 1 рубль стоимости о\ф, т.е. фондоотдача.: Ф\о=ТП \ ОПФ,где ТП-стоимость товарной или реализованной продукции произведенной за год.руб;ОПФ-среднегодовая стоимость основных произ-ных фондов,руб. Обратной величиной фондоотдачи явл. показатель фондоемкости (Ф\е).Ф\е показывает долю стоимости основных фондов,приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции. Ф\е=ОПФ \ ТП. Показатель ф\е определяет необходимую величину о\ф для производства продукции заданного объема на перспективный период. Эффективность работы предприятия во многом уровнем фондовооруженности (Ф\в) труда. Ф\в= ОПФ\Ч,где Ч-численность рабочих,чел. Так же на уровень и.о\ф сущ. влияние оказывает показатель рентабельности (Rи-р. всего имущества, Rс.с-р. собственных средств, Rп.ф-р произв-ных фондов): Rи= (прибыли\ средняя величина актива баланса)*100%; Rс.с=(прибыль\ средняя величина собственных средств)*100%; Rп.ф=(прибыль\среднегодовая стоимость ОПФ+ стоимость материальных оборотных фондов)*100%;