Роль теневой экономики и её особенности в России

      - сокрытие объектов налогообложения:  ведение финансово-хозяйственной  деятельности без необходимой  регистрации, постановки на учет  в Государственной налоговой инспекции или лицензии, в том числе с использованием подложных документов и документов фальшивых фирм; неотражение финансово-хозяйственных сделок в  бухгалтерском учете; уничтожение бухгалтерских документов после совершения сделки; ведение финансово-хозяйственной деятельности через счета других организаций или структурных подразделений без проводки по бухгалтерским счетам и др.

      - занижение объектов налогообложения:  внесение в бухгалтерские документы  искаженных данных; отнесение части  выручки на ненадлежащие бухгалтерские счета; создание неучтенных излишков продукции путем увеличения нормы убыли, необоснованного списания.

      - сокрытие средств от уплаты  налогов при наличии недоимки  по налогам или с целью неуплаты  текущих налогов: создание искусственной дебиторской задолженности, отпуск товаров без предоплаты, в том числе на реализацию, с намерением не возвращать выручку на счета фирм; перечисление выручки на счета зависимых структур, не уполномочивая их уплачивать соответствующие налоги и др.

      - неправомерное использование льгот: введение основного вида деятельности под видом льготированного, включение в основной штат неработающих пенсионеров-инвалидов и др [8].

     Преступные нарушения налогового  законодательства обладают высокой  латентностью. По прогнозам аналитиков Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации основная часть преступлений пока не выявляется, а количество возбуждаемых по фактам нарушения налогового законодательства уголовных дел, может возрасти до 15-20 тыс. в год.

     Наиболее крупные сокрытия доходов установлены на операциях: с автомобилями (28% начислений), нефтью и нефтепродуктами (26%), цветными металлами (8%), товарами народного потребления (7%), древесиной, денежными средствами и ценными бумагами (по 6%), спиртом и ликероводочными изделиями (3%), электроэнергией (1,5%), сельхозпродукцией (1%) [2].

     Распространены  налоговые преступления и во внешнеэкономической деятельности. Наибольшее количество правонарушений выявлено на экспортных операциях с продукцией черной и цветной металлургии, лесозаготовках и деревообработкой, нефтедобывающей и нефтеперерабатывающей, горнорудной промышленности, экспорте природного газа [20].

     Со  сферой налогообложения связана «львиная доля» крупнейших налоговых преступлений в виде незаконного возмещения из бюджета сумм якобы уплаченного НДС. Так, с одной стороны, — происходит разворовывание средств из госбюджета. С другой — ущерб наносится честному бизнесу, страдающему от фактической невозможности вовремя получить подлежащие  возмещению суммы НДС и потому вынужденному отвлекать дополнительные, собственные средства от ведения дела. Кроме того, правительство также беспокоит не самое лучшее администрирование налога на добавленную стоимость. По разным оценкам, НДС собирается лишь на 60— 80%. Доведение собираемости этого налога до более высоких показателей принесло бы дополнительные поступления в бюджеты всех уровней [18]. 

2.3. Денежно-кредитная  сфера

   В финансовой и банковской сфере развитию теневой экономики способствует ряд факторов экономического и нормативно - правового характера. К числу основных можно отнести следующие факторы:

1. Хозяйствующие субъекты имеют свободный доступ к наличным деньгам в условиях отсутствия контроля за использованием денежных средств клиента.
2. До настоящего времени отсутствуют меры финансовой и административной ответственности за нарушения предприятиями, организациями и учреждениями условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, включая ответственность:

-  за осуществление расчетов наличными  денежными средствами с другими  юридическими лицами сверх установленного  в Российской Федерации предельного  размера расчетов наличными деньгами в двустороннем порядке;

-  за несоблюдение согласованных  с кредитной организацией условий  расходования на месте поступающих  в кассу предприятия наличных  денег, а также их использования  без согласования с обслуживающим  банком;

- за препятствование предприятиями проведению проверок кредитными организациями соблюдения установленных условий работы с денежной наличностью;

-   за ненадлежащее оформление и  ведение первичных бухгалтерских  документов по учету кассовых  операций и (или) их отсутствие.

3. Предприятия и организации имеют возможность открывать множество счетов в банках (расчетные, текущие, бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные, по капитальным вложениям и другие), что создает дополнительную возможность нарушения очередности платежей.
4. Существуют широкие возможности эмиссии денежных суррогатов, в частности долговых обязательств.
5. Отсутствуют законодательные акты, создающие правовую основу для функционирования экономически эффективных механизмов залога земли и объектов недвижимости, принимаемых в обеспечение банковских кредитов.
6. Недостаточно разработаны правовые механизмы организации и проведения расчетов в условиях электронных платежных систем.
7. Отсутствует единая база данных о юридических и физических лицах, причастных к совершению экономических преступлений или правонарушений.
8. В значительной степени не регламентировано обращение капиталов внутри финансово-промышленных групп [8].

      Сохраняется тенденция распространения мошеннических  операций в кредитно-финансовой сфере, в том числе связанных с незаконным предоставлением банковских кредитов и гарантий, куплей - продажей иностранной валюты, оформлением разрешений физическим лицам на ее практически неограниченный вывоз за рубеж, необоснованными переводами (трансфертами) валютных средств в зарубежные банки, использованием для этих целей кредитных карточек, а также прямыми хищениями денежных средств, включая компьютерные преступления.

     Влияние теневой экономики на денежно-кредитную  сферу проявляется в деформации структуры платежного оборота, стимулировании инфляции, деформации кредитных отношений и увеличении инвестиционных рисков, нанесении ущерба кредитным институтам, инвесторам, вкладчикам, акционерам, обществу в целом.

     Криминальная  экономическая деятельность оказала  негативное воздействие и на валютный рынок из-за массовой конвертации преступных доходов в иностранную валюту и вывоза ее за рубеж. Криминальные структуры при посредничестве некоторых коммерческих банков скупали валюту по самому высокому курсу на похищенные деньги.

     Одна  из наиболее драматических страниц криминального использования финансовых учреждений - деятельность финансовых пирамид в России в 1993-1995 гг., когда в результате финансовых преступлений частным инвесторам был нанесен ущерб, размер которого оценивается в 20 трлн неденоминированных рублей. Один из результатов этих злоупотреблений - резкое падение доверия к кредитным учреждениям [9].

      Более 2/3 всех выявленных за последнее время  органами ВЭК России нарушений валютного  законодательства являются следствием неудовлетворительного или недобросовестного осуществления коммерческими банками функций агентов валютного контроля. Причем почти треть всех выявленных нарушений действующего законодательства приходится на неполноту и искажения банковского учета и отчетности по валютным операциям, а одна пятая обусловлена осуществлением коммерческими банками разного рода капитальных валютных операций без соответствующих разрешений (лицензий) Банка России [6].

      Следует отметить, что Банк России, последовательно  реализуя свои законодательно установленные функции, такие как банковский надзор, валютное регулирование, валютный надзор и др., активно противодействует развитию теневой экономики в финансовой и банковской сфере.

      Банк  России принимает непосредственное участие в работе над рядом законопроектов в этой сфере. Так, были подготовлены и направлены в Государственную Думу предложения, регламентирующие деятельность банков и кредитных организаций.

      Вместе  с тем возникает необходимость  в принятии ряда законодательных  актов, препятствующих развитию теневой экономики в финансовой и банковской сфере.  
 

     2.4. Сфера занятости  населения

     Кроме предпринимателей в теневую экономику  вовлечены и рядовые работники, специалисты и инженеры. Это касается практически всех регионов страны,  всех отраслей экономики. Причем значительная (если не основная) часть теневой деятельности осуществляется непосредственно на рабочем месте. В условиях массовых задержек заработной платы и невысокого ее официального уровня понятны причины подобной деятельности работников. При этом теневая активность играет роль социального стабилизатора, сглаживающего противоречия между «верхами» и «низами» и облегчающего людям тяготы переходного периода. Данные социологического опроса руководителей предприятий ВПК свидетельствуют, что около половины опрошенных не видят ничего страшного в использовании работниками материальной базы их предприятий в личных интересах, считая это меньшим злом на фоне идущих в стране процессов криминализации.

     Последствия работы на подпольных предприятиях негативны для работников. Это связано с отсутствием гарантий, касающихся занятости, оплаты труда и социального страхования. Система подпольной работы позволяет бесконтрольно эксплуатировать рабочую силу методами, характерными для периода становления капитализма XIX в.

     В случае распространения подобных методов  организации труда и производства можно ожидать наступления на социальные свободы граждан, широкого использования в промышленно  развитых странах рабочей силы, характерного для развивающихся стран, высокого производственного травматизма, плохих условий труда, наносящих ущерб здоровью, отсутствия социальных гарантий, возможностей роста квалификации и т.п.

     Сокрытие  нормальной экономической деятельности деформирует cистему разделения труда, повышает издержки производства и осуществления рыночных сделок, негативно отражается на качестве товаров и услуг. В нелегальном секторе опасность разоблачения играет решающую роль. Во многих случаях работающие нелегально предпочитают работать в одиночку, несмотря на то что могли бы получить большую выгоду при организации совместного труда. Опасность разоблачения также мешает росту предприятий и использованию преимуществ крупного производства и современной технологи. Нелегальный сектор не может пользоваться рекламой в газетах или другими легальными каналами маркетинга [5].  
 
 

3. Борьба  с теневой экономикой

3.1 Подходы к высветлению теневой экономики

     В государственных властных структурах, общественных организациях и научных  учреждениях доминируют два подхода к решению проблем «теневой» экономики [15].

     Первый  — радикально-либеральный. У некоторых  политиков стали появляться идеи относительно того, чтобы «провести  полную легализацию всей «теневой»  экономики и начать жизнь с  чистого листа». Вряд ли такие веяния получат общественную поддержку, в том числе со стороны «теневиков»-хозяйственников, испытавших все «прелести» сотрудничества с организованными преступными сообществами и желающих «начать жизнь с чистого листа» без угрозы быть застреленными, снова подвергаться налетам рэкетиров и т.п.

     Второй  — репрессивный — подход возник как своеобразная реакция на социальные негативы описанного либерального. Он предполагает: расширение и усиление соответствующих подразделений МВД, ФСБ, налоговой инспекции, налоговой полиции и Министерства финансов РФ; улучшение взаимодействия спецслужб в рассматриваемом отношении, формирование системы тотального контроля и доносительства: общее ужесточение законодательства, направленного против «теневой» экономики, усиление мер наказания. В качестве одной из попыток реализации репрессивного подхода можно рассматривать принятие Государственной Думой в первом чтении представленного Минфином РФ законопроекта «О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам».

     В законопроекте упор сделан на преследование  людей, а не на устранение условий, препятствующих превращению «теневой» деятельности в легальную. Поэтому в эффективности  этой попытки борьбы с теневой  экономикой можно сомневаться.

     Не  более благоприятными будут, пожалуй, и социальные результаты использования преимущественно репрессивных методов. Проводя этот курс, власти столкнутся с сопротивлением не только «теневиков»-хозяйственников, ставших жертвами губительных для производства общих условий хозяйствования, но и значительной части рабочих, которым «теневая экономика» помогает своевременно получать заработную плату и избегать безработицы. Поддержка же подобных мер со стороны сравнительно слабых ныне групп рядовых бюджетников, пенсионеров, рабочих и служащих «лежащих на боку» предприятий, как представляется, не позволит создать оптимального баланса сил в обществе. Уровень поддержки населением властей при использовании комплекса репрессивных мер оценивается экспертами как «относительно низкий», а уровень сопротивления властям — как «относительно высокий». В общем, задействование репрессивных методов, не сулящее перспектив существенного обогащения государственной казны, чревато ростом социального напряжения: всплеском безработицы, ослаблением кадрового потенциала руководящего звена экономики (в связи с возможным бегством способных хозяйственников за границу и вывозом капитала) и т.п.