Раскрыть особенности содержания и организации текущего (ретроспективного) анализа

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Хакасский  государственный университет им. Н.Ф. Катанова»

Институт (факультет) ИПК и ПК

кафедра Бухгалтерский учет, анализ и аудит 
 
 
 
 
 
 

 

К О Н Т Р О Л Ь Н А Я      Р А Б О Т А 
 
 
 
 

по дисциплине: Теория экономического анализа 
 
 
 
 
 

Выполнил:

Студентка 2-го курса

гр.  БАА-09 СП

Емелина И. В.

  

Проверил:

Сергеева  Т.В. 
 
 
 
 
 

Абакан, 2011    
 

Задание 1. 

     Раскрыть  особенности содержания и организации  текущего (ретроспективного) анализа. 

     Экономический анализ - система специальных знаний, связанных с исследованием процессов, взаимосвязи процессов, которые в свою очередь складываются под воздействием объективных экономических законов, под воздействием факторов. Это система знаний, которая связана с научным обоснованием бизнес-планов, с оценкой бизнес-плана. Это система специальных знаний, связанных с выявлением положительных и отрицательных факторов, с раскрытием тенденций, оценкой пропорций, с определением результатов хозяйственных процессов. Познавательная деятельность опирается всегда на практику, эксперименты, наблюдения, в результате которых устанавливаются эти факторы. Осмысление факторов начинается с анализа.

     Анализ (с греч. «расчленение целого на элементы») - метод исследования, который состоит в мысленном расчленении целого на составные части для выделения каких-то свойств, связей. Такой метод используется широко. Но естественные, технические науки применяют при этом приборы и др. Такое аналитическое расчленение должно производиться не произвольно, а исходя из поставленной задачи.

     При этом выделяются: существенные и несущественные признаки - это так называемый логический прием. Анализ, открывая возможность более широкого познания, как бы разрушает целостность, поэтому,  изучив составные части предмета необходимо их снова соединить, посредством синтеза.

     В учебной литературе, в методиках  и методических указаниях, а также  в практической деятельности экономических служб предприятий и объединений наиболее разработан текущий (ретроспективный) анализ итогов хозяйственной деятельности по важнейшим отчетным периодам.

     Вообще, текущий ретроспективный анализ – это метод изучения сложившихся в прошлом тенденций технического, социального, экономического развития объекта для формирования стратегии его развития.

     Смысл ретроспективного анализа заключается в том, что он, во-первых, дает исчерпывающую характеристику экономического процесса в статике (уровень в выбранный отрезок времени) и в динамике за прошедший период. Во-вторых, выявляет (должен выявлять) причины и ведущие тенденции их действия, которые определяли экономическую ситуацию в прошлом (недавнем прошлом).

     Текущий анализ является ретроспективным анализом результатов осуществленной хозяйственной деятельности, проводимым, как правило, по важнейшим отчетным периодам хозяйствования в основном на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Текущий анализ называют также периодическим, поскольку он чаще всего проводится по текущим планово-отчетным периодам работы. Он базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом. Главная задача текущего анализа - объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.

     Этот  вид анализа имеет и существенный недостаток - выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду. В процессе анализа регистрируются хозяйственные ситуации, и результаты учитываются лишь в будущей работе, так как управляющая система получает информацию, как правило, поздно (например, по итогам месяца—лишь к середине следующего месяца) и восполнить недостатки, потерянные возможности уже нельзя. Поэтому для повышения действенности анализа ставится задача ускорить представление отчетности и ее аналитическую обработку. Текущий анализ проводится всеми экономическими и техническими службами управления, а также цехов и других подразделений по, всем разделам анализа. В целом по производственному объединению, предприятию составляется пояснительная записка к годовому отчету по итогам работы за год, где дается оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути улучшения работы.

     Ретроспективный анализ в значительной степени базируется на данных, которые собираются и систематизируются постоянно при оперативном анализе, поэтому от качества выполнения последнего зависит как результативность ретроспективного анализа, так и объем выполняемой при этом работы. 
 
 

Задание 2. 

По данным таблицы 1.1:

1. Составить модель зависимости фонда заработной платы работающих от трех факторов.
2. Рассчитать влияние этих факторов методом относительных разниц.
3. Дать краткое аналитическое заключение по результатам расчетов.
4. Назвать другие методы и приемы, которые могут быть использованы для анализа полученной модели и привести формулы расчета влияния факторов на результативный показатель.

 

Таблица 1.1.

 

     Метод относительных разниц применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе. При этом используются индексы факторов, последовательно влияющие на результативный показатель. Общая запись метода относительных разниц выглядит следующим образом:

∆

     Факторная модель:   Фзп = Пп*Ч*Пт;

     Тогда, влияние производства продукции Пп на фонд заработной платы Фзп:

     ∆Фзп(Пп) = (Фзп₀*∆Пп)/100 = (10080*3,5)/100 = 352,8 тыс. руб. 

     влияние среднесписочной  численности рабочих Ч на фонд заработной платы Фзп:

     ∆Фзп(Ч) = ((Фзп₀+∆Фзп(Пп)) *∆Ч)/100 = ((10080+352,8)*(-3))/100 = -313 тыс. руб. 

     влияние производительности труда Пт на фонд заработной платы Фзп:

     ∆Фзп(Пт) = ((Фзп₀+∆Фзп(Пп)+ ∆Фзп(Ч)) *∆Пт)/100 = ((10080+352,8-313)*6,8)/100 = 688,15 тыс. руб. 

     Общее влияние факторов на фонд заработной платы Фзп:

     ∆Фзп = ∆Фзп(Пп)+ ∆Фзп(Ч)+ ∆Фзп(Пт) = 352,8- 313+688,15 = 728 тыс. руб. 

      Как видно из приведенных расчетов, наибольшее влияние из трех рассматриваемых  факторов на фонд заработной платы Фзп оказывает производительность работающих, производство основной продукции также оказывает положительное влияние, при этом снижение среднесписочной численности работающих на предприятии оказывает негативное влияние на фонд заработной платы.

        

      Для анализа заданной модели могут быть применены следующие методы:

1. Способ цепной подстановки - является весьма простым и наглядным методом, наиболее универсальным из всех. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей. Способ (метод) цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой (базовой) величины на фактическую (количество замен равно количеству факторов). После каждой замены из полученного результата вычитают предшествующий итог. Полученная разность показывает величину влияния изменения факторов на изучаемый совокупный показатель:

      Последовательная  замена факторов:

      

      Расчет  влияния факторов:

      

      Баланс  отклонений:

      

2. Метод абсолютных разниц применяется в мультипликативных моделях. Рассчитывается умножением абсолютного прироста факторов на базисную величину факторов, находящихся справа от измененного фактора, и на фактическую величину фактора, расположенного слева от него.

      Схема расчета.

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 3. 

По данным таблицы 1.2.

1. Рассчитать рентабельность продаж.
2. Используя интегральный метод, рассчитать влияние на изменение прибыли следующих факторов: объема продаж и их рентабельности.
3. Дать краткое аналитическое заключение по результатам расчетов.

 

Таблица 1.2.

 

     Интегральный  метод позволяет достигнуть полного  разложения результативного показателя по факторам и носит универсальный  характер, т. е. применим к мультипликативным, кратным и смешанным моделям. Изменение результативного показателя измеряется на бесконечно малых отрезках времени, т. е. производится суммирование приращения результата, определяемого как частные произведения, умноженные на приращения факторов на бесконечно малых промежутках. 

∆Пр(N) = ∆N*P₀   +1/2 (∆N*∆Р) = -1344*0,22 + ½ *(-1344)*2,168/100 = -309,12 тыс. руб. 

∆Пр(P) = ∆P*N₀   +1/2 (∆N*∆Р) = 71684*0,02168 + ½ *(-1344)* 2,168/100 = 1539,54 тыс. руб. 

Тогда, общее влияние факторов:

∆Пр = ∆Пр(N) + ∆Пр(P)  = -309,12  + 1539,54 = 1230,42 тыс. руб.