Пути совершенствования собираемости региональных налогов

Окончание таблицы 2.2

Показатель	2012 г	2013 г	2014 г	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Игровой автомат	174948	76095	99611	-75337	56,94
Процессинговые центры тотализаторов	0	0	0	0	0
Процессинговые центры букмекерских контор	0	0	0	0	0
Пункт приема ставок тотализаторов	2859	838	403	- 2456	14,09
Пункт приема букмекерских контор	42543	22110	23413	- 19130	55,03
Всего	381580	160856	201115	- 180465	52,71

 

По данным таблицы можно сделать о том, что сумма налога на игорный бизнес в  2014 году значительно уменьшилась и составила 201115 тыс. руб, что меньше чем в 2012 году  на 180465 тыс. руб. По всем объектам налогообложения произошло снижения   сумм, поступивших в бюджет.  За игровой стол  в 2014 году поступило 77688 тыс. руб, что меньше по сравнению с 2012 годом на 83562 тыс. рублей. Темп роста сумм по игровым автоматам за анализируемый период  составил 56,94 % и в 2014 году составил 75337 тыс. руб. Пункт приема ставок тотализаторов и пункт приема букмекерских контор так же уменьшился и в 2014 году составил 403 тыс. руб и 23413 тыс. руб соответственно.

В таблице 2.3  представлена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет  по транспортному  налогу в Краснодарском крае.

Таблица 2.3 – Транспортный налог, подлежащий уплате  за 2012 – 2013 гг.

Показатель	2012 г	2013 г	2014 г	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет юридическими лицами, тыс. руб	1000845	929010	998865	- 1980	99,80
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическими лицами, тыс. руб	4180939	4579377	5231709	1050770	125,13
Всего	5181784	5508387	6230574	1048790	120,24

 

За анализируемый период  можно сделать вывод о том, что  в целом транспортный налог увеличился на 1048790 тыс. руб и в отчетном году составил 6230574 тыс. руб.  Увеличение произошло за счет увеличения поступлений от физических лиц, которые в 2014 году  увеличился на 1050770 тыс. руб по сравнению с 2012 годом и составил  5231709 тыс. руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет юридическими лицами 2014 году уменьшилась по сравнению с 2012 годом на 1980 тыс. руб но по сравнению с 2013 годом увеличилась на 69855 тыс. руб и составила 998865 тыс. рублей.

  В таблице 2.4 представлен анализ начислений по налогу на имущество организаций, а так же его налогоплательщиков за 2012 – 2014 гг.

Таблица 2.4 -  Анализ       структуры        и   динамики налога на имущества

                             организаций за 2012 – 2014 гг.

Показатель	2012 г	2013 г	2014 г	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, тыс. руб	15856538	18200045	21391268	5534730	134,91
Количество налогоплательщиков, ед.	23406	21729	20972	- 2434	89,60

 

Не смотря  на снижения количества налогоплательщиков в отчетном году,  сумма  налога, исчисленная к уплате в бюджет, увеличилась и составила 21391268 тыс. руб, что больше чем в 2012 году  на 5534730 тыс. рублей, а темп роста составил 134,91 %. Количество налогоплательщиков уменьшилось на 2434 единицы и в отчетном году составила 20972 единиц.

Можно сделать вывод, что большую часть налоговый поступлений в региональный бюджет Краснодарского края приносит налог на имущество

организаций в 2014 году он составил 21391268 тыс. рублей.

 

 

     2.2 Проблемы собираемости региональных налогов

 

В ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности физических и юридических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов. Для того чтобы определить пути решения проблем регионального налогообложения РФ, необходимо, в первую очередь, проанализировать основные проблемы системы налогов и сборов страны на современном этапе её развития. Среди большого количества проблем можно выделить следующую: значительное количество налоговых платежей, большие налоговые ставки, что в значительной мере способствует уклонению от уплаты налогов налогоплательщиками; неэкономичность и неэффективность налоговой системы по решению задач собираемости налоговых платежей и формированию бюджетов соответствующих территориальных образований; большое количество законодательных актов, огромное количество льгот по объектам и субъектам каждого вида налога делает налоговую систему России сложной и противоречивой в понимании законодательной базы, а отсутствие методик и алгоритмов не позволяет оперативно производить налоговые вычисления; субъективная недооценка или переоценка роли и значения отдельных видов налогов способствует частому изменению налогового законодательства, налоговой базы, налоговых ставок, внесения других изменений в налоговые акты, что не делает налоговую систему стабильной, снижает привлечение инвестиционных проектов, особенно иностранных, в российскую экономику.

 Несовершенство законодательной базы в отношении обложения налоговыми платежами природных ресурсов способствует не только снижению благосостояния российских граждан, но и "уводу" денежных сумм в зарубежные банки и снижению инвестиций в российскую экономику, что не стимулирует уровень развития национальной экономики.

Выделение игорных зон на территории РФ привело к тому, что в большинстве субъектов РФ налог больше не поступает. Это привело к снижению доли налоговых доходов бюджетов субъектов РФ в консолидированном бюджете РФ, а также к снижению самостоятельности региональных бюджетов. 

По мере развития рыночных отношений присущие налоговой системе недостатки приводят к несоответствию происходящих в обществе и государстве изменений (что является тормозом экономического и социального развития государства и его территориальных образований, вызывает массовое недовольство налогоплательщиков), уходу субъектов налога от уплаты или снижению налоговых платежей, несвоевременности выплат, углублению и расширению сети теневой экономики. Из всего вышеизложенного можно сделать вывод о необходимости реформирования налоговой системы России. Роль государства в реформировании налогообложения, налоговой системы и налоговых отношений между органами власти и налогоплательщиками должна заключаться в установлении конституционных, социально-справедливых прав, обязанностей и ответственности граждан и органов власти перед обществом и государством.

 Действующее законодательство ограничивает налогово-бюджетные полномочия органов власти субъектов РФ. Региональные и местные налоги покрывают лишь 15 % расходов региональных и местных бюджетов, в то время как на федеральном уровне остаются наиболее собираемые налоги (НДС, акцизы). Регионам остаются трудно контролируемые налоги.

 

 

 

3  Пути совершенствования собираемости региональных налогов

 

 Для реформирования  налоговой системы следует стремиться  не к увеличению объемов собираемости  налогов или увеличению налоговых ставок, а сделать налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся не только в разных экономических условиях, но с учетом единого экономического пространства для всех субъектов налога и единого механизма регулирования налогообложения.

По мере снижения обязательств государства в сфере оптимизации расходов на нужды государства и общества добиваться снижения уровня налоговых изъятий за счет уменьшения числа налогов и снижения налоговых ставок. Налоговая система должна обеспечить снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для субъектов налога.

В интересах достижения поставленной цели необходимо законодательно и практически решить проблемы: законодательно и организационно обеспечить полноту и эффективность сбора платежей со всех категорий субъектов налога; ликвидировать в налоговом законодательстве все условия, способствующие легитимным способом избежать снижения сумм уплаты налогов и сборов;

Разрешение данных проблем должно осуществляться не эволютивным путем, а в результате принятия координальных изменений в действующем налоговом законодательстве. Такой путь будет способствовать созданию рациональной, эффективной, справедливой, стабильной и предсказуемой налоговой системы, что позволит:

- провести комплекс мер организационного характера по повышению уровня собираемости налогов и сборов, в частности, за счет включения в налоговое законодательство механизма повышения ответственности должностных лиц за налоговый контроль;

- снизить общее налоговое бремя посредством более равномерного распределения налоговой нагрузки между категориями налогоплательщиков, снижения нагрузки на фонд оплаты труда, снижения налоговых ставок на НДС, акцизы и другие виды налогов;

- обеспечить стабильность, предсказуемость и простоту налоговой системы.

Следует законодательством четко и жестко предписать, что налоговые ставки и налоговая база не должны подлежать изменениям в течение хотя бы одного срока работы Федерального Собрания РФ, не должны ухудшать положение субъектов налога, за исключением таможенных пошлин и коммунальных, платежей, которые могут пересматриваться не чаще, чем один раз в год.

Выдвигались предложения, как о полной отмене транспортного налога, так и о включении в розничную цену топлива, об отмене с одновременным ростом акцизов, что опять привело бы к росту цены топлива. Все предлагаемые варианты реформирования транспортного налога имеют как достоинства, так и недостатки. Положительной стороной включения налога в цену топлива напрямую либо за счет акцизов можно считать рост поступлений в бюджеты и упрощение налогового администрирования, а также то, что средства будут поступать в бюджеты тех территорий, где транспортные средства реально эксплуатируются, а не туда, где они зарегистрированы. Это позволит транспортному налогу стать налогом за использование дорог, а не налогом на движимое имущество. Следует отметить, что недостатки включения налога в цену топлива весьма существенны. К ним можно отнести рост стоимости проезда в общественном транспорте, увеличение стоимости грузовых перевозок и последующий за ним общий рост цен, а также невозможность обложения налогом видов транспорта, использующих альтернативные виды топлива. Поэтому в настоящее время предполагается сохранить транспортный налог, а также рассмотреть возможность его снижения при одновременном увеличении акцизов на топливо. Это позволит создать оптимальные условия в части налоговой нагрузки на плательщиков транспортного налога и потребителей топлива.

Для всех автомобилей независимо от марки, страны изготовления и года выпуска налоговая база по транспортному налогу определяется в виде мощности двигателя в лошадиных силах. В других государствах налоговая база по транспортному налогу определяется из иных критериев. Например, транспортный налог в Латвии рассчитывается исходя из полной массы транспортного средства; в Германии он привязан к габаритам автомобиля; в Белоруссии — входит в стоимость бензина, то есть чем больше километраж поездок, тем большая сумма налога уплачивается.

По Налоговому кодексу РФ 101-я л. с. сразу переводит автомобиль в категорию «до 150 л.с»., т. е. автовладельцу 101 л.с. придется умножать уже не на 25 рублей, а на 35. При этом владелец машины с мощностью двигателя в 150 л.с. заплатит по той же ставке. А владелец автомобиля с мощностью двигателя 151 л.с. уже по 50 рублей с л. с. Так, владелец автомобиля с мощностью автомобиля 100 л.c. заплатит в бюджет 2500 рублей, а за автомобиль мощностью в 101 л.с. перечислит в бюджет 3535 р. Таким образом, разница в мощности двигателя на 1 л.с. приводит к повышению суммы уплачиваемого налога на 1035 р. Очевидно, что существующая тарифная сетка по транспортному налогу неадекватна. Градация автомобилей по мощности с разницей в 50 лошадиных сил устарела и нуждается в доработке. Необходимо внести в закон существенную поправку: считать не по принципу «от и до», а «за каждую дополнительную лошадиную силу». Если ставка будет единой, то зависимость величины налога от мощности будет линейной, а не скачкообразной, как в настоящий момент. Пропорциональное увеличение более понятно и более справедливо. Таким образом, будет осуществляться плавный переход от одной категории к другой

Увеличение ставок налога для большегрузного транспорта в каком-либо субъекте РФ приведет к увеличению стоимости предметов первой необходимости, в частности продуктов питания, поставки и перевозки которых осуществляют большегрузные машины. Увеличение налоговой планки должно было бы решить проблему экологии и проблему пробок в крупных городах. Оно будет стимулировать людей покупать более компактные автомобили, которые, меньше загрязняют атмосферу, улучшают ситуацию с пробками и парковками. Нововведения на все эти показатели не повлияют, зато ударят по карману среднего класса.

Зарубежный опыт показывает, что наиболее рациональным способом расчета суммы транспортного налога является ее привязка к габаритам и массе автомобиля.

Таким образом, прежде чем повышать ставки транспортного налога, нужно разобраться с проблемой его собираемости, выяснить причины, по которым она находится на столь низком уровне. Действующая на данный момент система ставок тоже нуждается в доработке. Поэтому необходимо по возможности пересмотреть нашу систему ставок и сделать их более дифференцированными.