Пути совершенствования собираемости региональных налогов

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………….5

1 Теоретические аспекты  регионального налогообложения  в РФ……...6

1. История регионального налогообложения в РФ…………………..6
2. Действующий механизм регионального налогообложения………9
3. Региональное налогообложение в зарубежных странах…………14

2 Анализ собираемости  региональных  налогов………………………..19

   2.1 Анализ собираемости региональных  налогов  в   Краснодарском

   крае………………………………………………………………………19

   2.2 Проблемы собираемости региональных налогов…………………22

3  Пути совершенствования  собираемости региональных налогов…...24

Заключение ……………………………………………………………….29

Список использованных источников……………………………………31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые поступления в бюджет субъектов Российской Федерации, становятся региональные налоги.  Они призваны обеспечить регионы финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Налоговые поступления формируют необходимую финансовую базу для операций областными властями в экономической сфере, а сама структура, объемы и методы налоговых изъятий создают возможность целенаправленного воздействия со стороны Правительства региона на темпы и пропорции накопления общественного денежного и производительного капитала. А так же позволяют ему контролировать практический весь совокупный общественный спрос.

Одним из важнейших условий стабилизации экономики любого субъекта РФ, является обеспечение увеличение поступления налогов в бюджеты субъектов РФ. В связи с этим изучение проблем собираемости региональных налогов и сборов приобретает особую актуальность.

Целью данной курсовой работы  является обоснование мероприятий по совершенствования региональных налогов.

Объектом изучения является региональное налогообложения.

Для достижения поставленной цели  в работе ставятся следующие задачи:

- рассмотрение истории регионального налогообложения;

- изучить действующий  механизм  регионального налогообложение;

- дать характеристику всем региональным  налогам.

- проанализировать собираемость региональных налогов.

В проведенном исследовании использованы аналитический, сравнительный, статистический методы.

1 Теоретические  аспекты регионального налогообложения  в РФ

1. История регионального налогообложения в РФ

 

Основы действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1991-1992 гг., когда был принят большой пакет законов России об отдельных видов налогов. За прошедшие года налоговая система претерпела значительные изменения, но основные принципы сохраняются и по сей день.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

До введение в действие части второй налогового кодекса перечень региональных налогов и сборов определялся статьей 20 « Налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов» Закона об основах налоговой системы. К ним относятся:

а) налог на имущество предприятий. Сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщика;

б) лесной доход;

в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц. Суммы платежей по этому сбору зачисляются в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области и окружные бюджеты автономных округов и используются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений.

Д) налог с продаж.

  При централизованном управлении лесами платежи за лесной фонд вплоть до 2004г. имели налоговый статус, их ставки назначались директивно на федеральном и региональном уровнях.В 2005 г., когда статус платежей за древесину на корню стал неналоговым, а администрирование платежей было передано федеральному органу исполнительной власти, осуществляющему государственное управление лесным хозяйством (Рослесхозу).

В 1982—1998 гг. существовала плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. Положения Водного кодекса, а также другие его нормы, касающиеся взимания платежей и порядка их распределения между бюджетами, в настоящее время не применяются, поскольку в целях совершенствования действующей налоговой системы РФ был принят закон от 06.05.1998 г. «О плате за пользование водными объектами», объединивший плату за пользование водными объектами и плату, направляемую на восстановление и охрану водных объектов, в один платеж — плату за пользование водными объектами. Закон действовал до конца 2004 г., а с 01.01.2005 г. в РФ введен водный налог, предусмотренный гл. 25. «Водный налог» НК РФ и меняющий отдельные положения действовавшей платы.

Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц отменен с 1 января 2004 года. Сбор уплачивался в размере одного процента от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций. Обособленные подразделения Банка России исчисляли указанный сбор самостоятельно исходя из годового фонда заработной платы соответствующего подразделения.

Налог с продаж вводился на территории России дважды. Впервые это произошло в 1991 году, когда этот налог был введён законодательством СССР. Ставка налога была установлена в размере 5 %. Однако уже в конце того же года одновременно с распадом Советского Союза произошли фундаментальные изменения в российском налоговом законодательстве. В новой системе налогов и сборов, введённой законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» с 1 января 1992 года, налог с продаж отсутствовал.

Второй раз налог с продаж был введён в России в 1998 году в качестве регионального налога. При этом законодательно было установлено, что каждый субъект федерации самостоятельно принимает решение о введении налога на своей территории, а также устанавливает его ставку в пределах максимальной. Максимальная ставка была вновь установлена в размере 5 %. Кроме того, налоговым законодательством было установлено, что с введением на территории субъекта федерации налога с продаж прекращается взимание основной части местных налогов. Предусмотрен был также обширный перечень товаров и услуг, реализация которых налогом с продаж не облагается.

В 1998 и 1999 годах налог с продаж был введён в большинстве субъектов Российской Федерации. Большинство из субъектов, в которых был введён налог, установили ставку в размере 5 %. С 1 января 2002 года порядок взимания налога с продаж регулировался главой 27 Налогового кодекса. При этом основные условия налогообложения остались прежними. Ещё в момент введения в кодекс указанной главы было предусмотрено, что она будет действовать лишь два года. С 1 января 2004 года налог с продаж отменен Федеральным законом от 07.07.2003 № 117 – ФЗ.

В настоящее время в РФ действует три региональных налога:

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес.

Налог на имущество организаций введен с 1 января 2004 г. взамен  налога на имущество предприятий, действовавшего с 1992 г. С 1 января 2004 года законодательные основы налогообложения имущества организаций закреплены главой 30 Налогового кодекса и законами субъектов Российской Федерации.

С 1 января  2003 г. вступила  в   силу    25   глава    НК РФ  посвященная

транспортному налогу. Транспортный налог в нынешнем виде был включен в НК РФ в связи с принятием Федерального закона от24 июля2002 г. №110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» и заменил налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств и налог на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств, которые были предусмотрены Законом РФ от 9 декабря1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и утратившим силу Законом от18 октября1991 г.  №1759-1 «О дорожных фондах в РФ». [1]

С 1 января 2004 г. налог на игорный бизнес регулируется гл. 29 НК РФ. До этого на территории РФ действовал Федеральный закон от 31 июля 1998 г. «О налоге на игорный бизнес». До вступления в силу гл. 29 НК РФ налог на игорный бизнес относился к федеральным налогам.

 

 

2. Действующий механизм регионального налогообложения

 

Региональные налоги  - налоги, устанавливаемые налоговым кодексом Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. К региональным налогам, согласно ст. 14 Налогового кодекса, относятся: налог на имущества организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

При установлении регионального и местного налога законодательными органами субъектов Федерации и представительными органами местного самоуправления определяются следующие элементы налогообложения: ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, они могут в порядке и пределах, предусмотренных Кодексом, устанавливать налоговые льготы, основания и порядок для их использования налогоплательщиком.

Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Объектом  налогообложения  признаются  автомобили,  мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные(буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии с НК РФ:

1) в отношении транспортных  средств, имеющих двигатели–  как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных  транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя– как паспортная статическая тяга реактивного двигателя(суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) в  отношении  водных  несамоходных(буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) в отношении водных  и воздушных транспортных средств, не указанных выше– как единица транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости  транспортных  средств,  категории  транспортных  средств  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. В законах субъектов РФ налоговые ставки определяются исходя из базовых ставок, установленных НК РФ. При этом базовые налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до150 л.с. (до110,33 кВт) включительно.

От уплаты транспортного налога освобождаются на территории Краснодарского края:

1) Герои Советского  Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Герои труда Кубани;

2) ветераны Великой  Отечественной войны, ветераны боевых  действий, лица, подвергшиеся воздействию  радиации вследствие чернобыльской  катастрофы, ядерных испытаний на  Семипалатинском полигоне, аварии  в 1957 году на производственном  объединении "Маяк" и сбросов  радиоактивных отходов в реку  Теча, граждане из подразделений  особого риска, инвалиды I и II групп  по автомобилям легковым с  мощностью двигателя до 150 лошадиных  сил включительно, моторным лодкам  с мощностью двигателя до 20 лошадиных  сил включительно, мотоциклам и  мотороллерам с мощностью двигателя  до 35 лошадиных сил включительно  в отношении одной единицы  транспортного средства из числа  зарегистрированных за данным  владельцем, имеющего наибольшую  мощность двигателя;

3) Пенсионеры, достигшие возраста 55 лет (женщины) и 60 лет (мужчины), уплачивают транспортный налог по автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, моторным лодкам с мощностью двигателя до 20 лошадиных сил включительно, мотоциклам и мотороллерам до 35 лошадиных сил включительно в отношении одной единицы транспортного средства из числа зарегистрированных за данным владельцем, имеющего наибольшую мощность двигателя, рассчитанный исходя из ставки, составляющей 50 процентов соответствующей ставки. По остальным транспортным средствам, зарегистрированным за данным владельцем, являющимся пенсионером, применяются соответствующие ставки транспортного налога;

4) общественные  объединения пожарной охраны, созданные  для участия в осуществлении  деятельности в области пожарной  безопасности и проведении аварийно-спасательных  работ, в отношении специальных  и (или) специализированных автомобилей, зарегистрированных на общественные  объединения пожарной охраны  и предназначенных для тушения  пожаров и проведения аварийно-спасательных  работ