Пути совершенствования собираемости региональных налогов

5) организации в  отношении транспортных средств, снятых с регистрационного учета  в связи с их утилизацией (списанием) или требующих ремонта вследствие  негативного воздействия чрезвычайной  ситуации, вызванной наводнением  в Краснодарском крае в июле  2012 года.

В соответствии со ст. 14 НК РФ налог на игорный бизнес относится к региональным налогам, т.е. устанавливается НК РФ и законом субъекта РФ и подлежит уплате на территории того субъекта РФ, где принятым в соответствии с НК РФ законом субъекта РФ он введен в действие. Порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес определен гл. 29 НК РФ.

В настоящее время в России 4 игровые зоны:

- «Приморье» - курортная  зона Уссурийского залива (Приморский  край);

- «Сибирская монета» - Алтайский район Алтайского  края;

- «Янтарная» - окрестности  поселка Янтарный Калининградской  области;

-  «Азов-сити» - территория  Щербиновского района Краснодарского  края.

Налогоплательщиками       налога       на игорный  бизнес    признаются

организации  или  индивидуальные  предприниматели,  осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами  налога на игорный бизнес признаются: игровой стол; игровой автомат; процессинговый центр тотализатора; процессинговый центр букмекерской конторы; пункт приема ставок тотализатора; пункт приема ставок букмекерской конторы.

Налоговые ставки  устанавливаются законами субъектов РФ по каждому объекту налогообложения. В тех субъектах, где ставки налога на игорный бизнес не установлены, применяются минимальные налоговые ставки. В настоящее время в России только одна действующая игровая игорная зона, где установлены максимальные ставки, расположенная на территории Краснодарского края, – «Азов-Сити».

Налог на игорный бизнес, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом .

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту обложения, и соответствующей ставки налога. Если объект установлен до15-го числа текущего налогового периода, исчисление налога производится по полной ставке, если после15-го числа– по половинной ставке. При выбытии объекта до15-го числа применяется половинная ставка налога, при выбытии после15-го числа– полная.

Налог на имущество организаций является ключевым налогом в системе имущественного налогообложения организаций.

Объектом обложения для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства объектом признается находящееся на российской территории недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности и полученное по концессионному соглашению.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Органам власти субъектов Федерации предоставлено право не устанавливать отчетные периоды.

Ставка налога устанавливается законами субъектов Федерации и не может превышать 2,2%. Допускается дифференциация ставок налога в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества.

 

 

1.3 Региональное налогообложение в зарубежных странах

 

Субъекты федерации США - штаты - обладают довольно широким кругом налоговых полномочий. Фактически в каждом штате существует своя собственная налоговая система (параллельно с федеральной). Часть налогов корреспондирует с федеральной составляющей налоговой системы (подоходные налоги), часть - образует самостоятельный уровень налогообложения.

Соединенные Штаты Америки состоят из 50 штатов, каждый из которых имеет свой собственный бюджет. Органы власти штатов проводят независимую налогово-бюджетную политику и вправе самостоятельно вводить налоги и сборы на своей территории. Собственные поступления составляют приблизительно 80% доходов бюджета, а оставшиеся 20% — федеральные субсидии (гранты).

Первое место в доходах бюджетов штагов занимает налог с продаж, доля которого в объеме поступлений превышает 40%, Его уплачивают потребители при покупке различных товаров. Величина налоговых ставок существенно варьируется в зависимости от штата. Среди штатов, где этот налог отсутствует, штаты Аляска, Дэлавер, Нью-Джерси. В остальных ставка колеблется, поскольку устанавливается правительствами самих штатов. Наиболее низкая она в Колорадо и Вайоминге — 3%, в Алабаме, Луизиане, Мичигане, Джорджии, Южной Дакоте, Айове - 4, наиболее высокая - в Калифорнии — 7,25, Иллинойсе — 8, Нью-Йорке — 8,25%.

В соответствии с американскими законами общим налогом с продаж облагается как валовая выручка от реализации на каждой стадии обращения товара, так и оборот оказанных населению услуг. Объектами обложения таким налогом являются бензин, табачные изделия, алкогольные напитки.

Вторым по значимости для бюджетов штатов является подоходный налог с населения. Он составляет более 30% в общем объеме поступлений штатов. Данный налог взимается почти во всех штатах (в 44 из 50). В некоторых штатах, где подоходный налог не взимается, такими правами наделены органы местного самоуправления.

Налогообложение доходов населения во всех штатах осуществляется по общим принципам, однако различными являются размер ставок и величина предоставляемых по данному налогу льгот. Минимальная ставка равна 2%, максимальная — 10%. Но с целью унификации и удобства использования большинство штатов исчисляют свои ставки как определенный процент от базового, федерального, налога. Во всех штатах на каждого плательщика предоставляется необлагаемый минимум. Если налогоплательщик является главой семейства, то необлагаемый минимум увеличивается в 2 раза. Подобная льгота предоставляется также и на каждого иждивенца.

В каждом штате могут быть различные объекты обложения данным налогом. В одних штатах это доходы проживающих в них граждан, полученные в пределах этих штатов, в других — прибыли, возникшие за границами данных штатов. Есть штаты, в которых подоходным налогом облагаются все доходы налогоплательщиков, проживающих или работающих в них, независимо от места их получения. Важно отметить, что суммы подоходного налога, уплаченного налогоплательщиком в бюджеты штатов, вычитаются при определении его обязательств по федеральному подоходному налогу.

Еще одним источником доходов бюджета штата является налог на прибыль корпораций. Его доля в общем объеме налоговых поступлений штатов составляет приблизительно 7%. Этот налог является не столько фискальным рычагом штата, сколько инструментом, при помощи которого правительство штата может воздействовать на его экономическую ситуацию, развитие наиболее выгодных для данной территории направлений производства товаров и услуг. Налог на прибыль взимается почти во всех штатах. Большинство штатов используют пропорциональные ставки данного налога.

Многие штаты предоставляют компаниям налоговые льготы. Прежде всего, такие преференции предусматриваются для тех корпораций, которые инвестируют свои средства на данной территории. Значительные скидки имеют и те компании, деятельность которых необходима для штата.

Практически во всех штатах взимается налог на имущество. Его уплачивают как физические, так и юридические лица. Ставки налога различаются и варьируются в размерах от 0,5 до 5 %. Доля данного налога в общем объеме налоговых поступлений бюджета штата составляет приблизительно 2%.

В различных штатах предоставляются разнообразные льготы по налогу на имущество. В некоторых штатах полностью освобождаются от обложения данным налогом компании, впервые зарегистрированные в этом штате. Преференции также предусматриваются для определенных видов производств, развитие которых необходимо для конкретной местности. В большинстве штатов полностью освобождаются от налога на имущество и пользуются правом ускоренной амортизации корпорации по оборудованию, используемому для очистки отходов производства и предотвращения загрязнения окружающей среды.

Штатами взимается и налог с наследства. Его доля в общем объеме доходов штата составляет приблизительно 1%. В большинстве штатов налогом облагаются доходы наследника. Ставки налога дифференцированы в зависимости от степени родства наследника и наследодателя, а также от размера наследства. Вместе с тем уровень налоговых ставок различается и по штатам.

По налогу с наследства существуют определенные льготы. Прежде всего, речь идет о необлагаемом минимуме, исключаемом из налогообложения, величина которого также варьируется по штатам. В некоторых штатах данный налог не уплачивается, если получателем наследства является супруг(а) умершего наследодателя.

На уровне штатов взимаются всевозможные акцизы. Их уплачивают потребители по различным ставкам, размер которых зависит от вида товаров или услуг. Все штаты взимают налог на разные виды топлива по своим собственным ставкам. Они устанавливаются в центах с галлона (1 американский галлон = 3,78 л) топлива. Ставки данного налога имеют тенденцию к повышению.

Штатами собираются акцизы на спиртные напитки. В одних эти налоги устанавливаются в процентах от объема оптовой или розничной продажи, в других — ставки выражены в долларах с галлона напитка и различаются в зависимости от его крепости.

Акцизными являются также налоги, уплачиваемые корпорациями с добычи природных ископаемых: нефти, газа, угля, леса. В некоторых штатах вместо поимущественного налога установлен налог на добытые полезные ископаемые. Его платят собственники этих ресурсов. Размер ставок составляет от 3 до 5%. Такой налог взимается штатами в виде компенсации за разработку минеральных ресурсов на их территории. Доля данного налога в общем объеме налоговых доходов бюджетов штатов в среднем составляет 2%.

Каждый штат взимает лицензионные сборы. Их ежегодно оплачивают юридические лица за право заниматься определенными видами деятельности на территории данного штата. В общем объеме налоговых поступлений штатов их доля составляет приблизительно 6%.

Еще одним налогом, уплачиваемым компаниями на уровне штата, является налог на капитал, ставка которого равна 0,75%.

Работодатели производят обязательные отчисления на выплату пособий по безработице. Ставки таких взносов варьируются по штатам и находятся в пределах от 2,7 до 7,5% заработной платы (с первых 8 млн. долл.).

Некоторые штаты, например Калифорния, взимают налог на деловую активность. Налог включает два элемента: налогообложение общего годового оборота предприятия в пределах от 1 до 2,5%, и налог на фонд заработной платы. В Калифорнии последний составляет 1,6%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2   Анализ собираемости  региональных  налогов

2.1 Анализ собираемости региональных налогов в Краснодарском крае

 

В бюджет краснодарского края поступает три вида региональных налогов: транспортный налог, налог на имущество организаций и налог на игорный бизнес.

Задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему Краснодарского края по региональным налогам представлена в таблице 2.1

Таблица 2.1 -  Задолженность    по   налогам     и    сборам    в   бюджетную

                              систему Краснодарского края за 2012 – 2014 гг.

Показатель	2012 г	2013 г	2014 г	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Задолженность по налогам и сборам, тыс. руб	2706073	3480644	4365684	1659611	161,33

 

Задолженность перед  бюджетом  за анализируемый период существенно увеличивалась на 61,33 %.  В 2014 году задолженность по налогам и сборам  составила  4365684 тыс. руб, что больше по сравнению с 2012 годом на 1659611 тыс. руб и на 885040 тыс. рублей больше чем в 2013 году.

Налог на игорный бизнес отражается в отчете о налоговой базе и структуре начислений по налогу на игорный бизнес. Всего налогоплательщиков налога в РФ в 2014 году 728 единиц, из них 18 находятся в Краснодарском крае. Сумма  исчисленного  налога в бюджет по объектам налогообложения представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Сумма  исчисленного  налога в бюджет Краснодарского края

                              за 2012 – 2014 гг.                                                           тыс. руб

Показатель	2012 г	2013 г	2014 г	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Игровой стол	161250	61813	77688	-83562	48,18