Правовые представления о допустимости доказательств в современном гражданском процессе

При практическом применении кредитных договоров изначально возникают ситуации, которые впоследствии могут повлечь оспаривание действительности сделки. Заключение договора влечет за собой наступление юридически значимых последствий, которые, в силу двусторонней природы договора, должны отвечать принципу сохранения баланса интересов сторон. Проведенный анализ современной банковской и судебной практики показывает, что неверное понимание природы кредитных обязательств, обозначениеих как спорной и неоднозначной правовой категории приводит к нарушению баланса интересов сторон. Это обусловлено, во-первых, представлением заемщика как традиционно слабой стороны договора, что нарушает названный баланс интересов сторон, приводя к злоупотреблениям со стороны кредитора; во-вторых – ненадлежащим исполнением обязательств самими заемщиками, в большинстве случаев – невозвратом заемных средств.

 

1.2 Формы, методы финансового контроля

 

Конкретные формы и методы финансового контроля позволяют обеспечить интересы и права как государства и его учреждений, так и всех других экономических субъектов; финансовые нарушения влекут за собой санкции и штрафы. Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Это, прежде всего, разработка, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль за финансовой деятельностью государственных предприятий и учреждений, государственных банков и корпораций. Основное содержание финансового контроля в отношениях, регулируемых финансовым правом, заключается:

а) в проверке выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления, организациями и гражданами;

б) проверке правильности использования государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных ресурсов (банковских ссуд, внебюджетных средств и других средств);

в) проверке соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями;

г) выявлении внутренних резервов производства;

д) устранении и предупреждении нарушений финансовой дисциплины.

В случае их выявления в установленном порядке принимаются меры воздействия к организациям, должностным лицам и гражданам, обеспечивается возмещение материального ущерба государству, организациям, гражданам.

Финансовый контроль как специализированный вид управленческой деятельности и особая отрасль экономических знаний располагает разнообразными методическими приемами, разработанными этой дисциплиной или основанными на достижениях смежных областей (бухгалтерского учета, статистики, финансов, государственного бюджета). Системность контроля достигается комбинированным использованием его различных видов: логического и математического, документального и фактического. Деление контроля на документальный и фактический носит в известной мере условный характер, ибо в основе этого разграничения лежат различные источники данных. Так, источниками информации для документального контроля служат: первичные документы, регистры бухгалтерского учета; бухгалтерская, статистическая и оперативно-техническая отчетность, нормативная, проектно-конструкторская, технологическая и другая документация.

Среди форм финансового контроля выделят предварительный, текущий и последующий контроль. Основной метод финансового контроля – ревизия, то есть наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности.

По объекту проверки различают ревизии документальные, фактические, полные (сплошные), выборочные. По организационному признаку они могут быть плановыми (предусмотренными в плане работы соответствующего органа) и внеплановыми (назначенными в связи с поступлением сигналов, жалоб и заявлений граждан, требующих проверки), комплексными (проводимыми совместно с несколькими контролирующими органами).

Ревизия основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств и товарно-материальных ценностей. Результаты ревизии оформляются актом, имеющим юридическую силу источника доказательств в следственной и судебной практике. Кроме того, существует также классификация финансового контроля в зависимости от органов (субъектов), его осуществляющих. В этом случае выделяется финансовый контроль:

а) президентский;

б) представительных органов государственной власти и местного самоуправления;

в) исполнительных органов власти;

г) финансово-кредитных органов;

е) ведомственный и внутрихозяйственный;

д) общественный;

ж) аудиторский.

На сегодняшний день существует целый ряд проблем, касающихся государственного финансового контроля. Наиболее остро стоит вопрос о законодательном регулировании государственного финансового контроля. Главное здесь заключается в том, что государство использует и управляет значительно большими средствами, нежели те, что мобилизуются в его бюджете. В связи с этим государство должно иметь правовую базу и соответствующий механизм обеспечения целевого и эффективного использования всех принадлежащих ему средств и контроля за тем, как это делается. Новым и принципиально важным является повышение требования к качеству работы контрольных органов.

Для эффективности осуществления государственного финансового контроля требуется не только назвать контрольные органы, но и законодательно закрепить их задачи, права, сферу действия, статус и полномочия их работников. До сих пор юридически не определено, что такое ревизия, каковы ее задачи и содержание, функции, обязанности, права, порядок деятельности ревизора. Сегодня органы государственной власти уделяют пристальное внимание вопросам совершенствования системы финансового контроля, поскольку очевидно, что обязательным условием эффективного функционирования экономики и финансовой системы страны является наличие развитой системы контроля.

 

 

ГЛАВА 2

КОНТРОЛЬНО-НАДЗОРНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ФИНАНСОВОЙ СФЕРЕ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

 

2.1 Правовое регулирование контрольно-надзорной деятельности в Республике Беларусь

 

План первоочередных мероприятий по либерализации условий осуществления экономической деятельности в 2009 г. предусматривал установление в республике единого порядка осуществления контрольной и надзорной деятельности, позволяющего исключить проведение необоснованных проверок, закрепляющего реальные гарантии прав и охраняемых законом интересов субъектов хозяйствования при проведении проверок. Результатом реализации Плана стало принятие Указа Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» (в ред. от 09.03.2010 № 143) (далее Указ № 510), в котором впервые определен закрытый перечень всех контролирующих и надзорных органов, а также сфер их контроля (надзора), т.е. органы, не перечисленные в этом перечне, не вправе проводить проверки субъектов хозяйствования. Детальное уточнение перечня некоторых государственных органов закреплено в постановлении Совета Министров Республики Беларусь от 01.02.2010 № 131 «Об органах, уполномоченных на осуществление контроля (надзора)» (в ред. от 07.07.2010 № 1016). При этом в Указе № 510 не содержится родовых понятий контроля и надзора, к ним зачастую применяются одинаковые требования и в отношении данных понятий установлены одни правила.

Указ № 510 декларирует 2-летний мораторий на проведение проверок вновь зарегистрированных или созданных субъектов хозяйствования, обособленных подразделений организаций, в том числе представительств иностранных организаций на территории Республики Беларусь, субъектов агроэкотуризма, ремесленной деятельности, частной нотариальной деятельности. В течение 2-летнего моратория в отношении указанных субъектов могут проводиться только внеплановые проверки по исчерпывающим основаниям, перечень которых является достаточно широким (14 оснований): например, допускается проведение встречных, контрольных, дополнительных проверок, проверок соблюдения порядка осуществления оптовой и розничной торговли товарами несобственного производства, соблюдения требований технических нормативных правовых актов при строительстве. Проверки допускаются при осуществлении государственного санитарного, пожарного надзора, надзора за соблюдением промышленного производства и аптечного изготовления лекарственных средств, государственного контроля за охраной и использованием объектов животного и растительного мира.

В Указе № 510 закреплены следующие принципы контрольной (надзорной) деятельности:

♦ презумпция добросовестности и невиновности проверяемого субъекта;

♦ законность при назначении, проведении, оформлении результатов проверки, вынесении решений и рассмотрении жалоб на решения контролирующих (надзорных) органов, требования (предписания) об устранении нарушений, действия (бездействие) проверяющих;

♦ открытость и доступность нормативных правовых актов, в том числе технических, устанавливающих обязательные требования, выполнение которых проверяется при проведении государственного контроля (надзора), постоянная возможность ознакомления с этими актами, в том числе путем их размещения на сайтах государственных органов и иных организаций;

♦ равенство прав и законных интересов всех проверяемых субъектов; ♦ открытость информации о включении проверяемых субъектов в координационный план контрольной (надзорной) деятельности на предстоящий период;

♦ ответственность контролирующих (надзорных) органов, их должностных лиц за нарушение законодательства при осуществлении контроля (надзора).

Презумпция добросовестности и невиновности проверяемого субъекта означает, что он признается добросовестно исполняющим требования законодательства, пока не доказано иное. Если возникает неясность или обнаруживается нечеткость предписания акта законодательства, то решение должно приниматься в пользу проверяемого субъекта.

Все субъекты хозяйствования распределены по группам риска на основании критериев, учитывающих потенциальную опасность для государства и общества нарушений законодательства в соответствующей сфере деятельности. Критерии отнесения проверяемых субъектов к группе риска для назначения плановых проверок определены в Указе № 510 в зависимости от следующих сфер: финансово-хозяйственная деятельность, внешнеэкономическая деятельность, банковская деятельность, лицензируемая деятельность, деятельность в области промышленной безопасности, безопасности движения, эксплуатации транспорта и перевозки опасных грузов, пожарная безопасность, защита населения и территорий от чрезвычайных ситуаций, выполнение мероприятий гражданской обороны, охраны окружающей среды, здравоохранение, строительная деятельность, обеспечение санитарно-эпидемического благополучия населения, соблюдение законодательства о труде, ядерная и радиационная безопасность, электро- и теплобезопасность, техническое нормирование, стандартизация и оценка соответствия требований технических нормативных правовых актов, обеспечение единства измерений и иные.

Субъекты хозяйствования, отнесенные к высокой группе риска, могут проверяться не чаще одного раза в год, к средней – не чаще одного раза в 3 года, к низкой – не чаще одного раза в 5 лет. При этом, если по результатам проведенной плановой проверки нарушений законодательства установлено не будет, следующая плановая проверка такого субъекта, отнесенного к высокой группе риска, может быть назначена не ранее чем через 2 года, а отнесенного к средней группе, – не ранее чем через 5 лет. Данные требования касаются порядка проведения плановых проверок.

Само понятие «проверка» трактуется как совокупность мероприятий, проводимых контролирующими (надзорными) органами в отношении проверяемых субъектов для оценки соответствия требованиям законодательства осуществляемой ими деятельности, в том числе совершенных финансово-хозяйственных операций, а также действий (бездействия) их должностных лиц и иных работников. Порядок составления и исполнения координационных планов контрольной (надзорной) деятельности утвержден приказом Комитета государственного контроля Республики Беларусь от 28.10.2009 № 94 (в ред. от 26.04.2010 №41). В сформированные координационные планы допускается внесение изменений только в части исключения проверки либо контролирующего (надзорного) органа из состава соисполнителей (при проведении совместной проверки), а также изменения срока проведения проверки.

Вместе с тем Указ № 510 сохранил возможность проведения внеплановых проверок в определенных случаях. Анонимное заявление не является основанием для проведения внеплановых проверок.

Все проверки субъектов хозяйствования можно подразделить на две группы: плановые и внеплановые. Среди внеплановых проверок можно выделить:

–   встречные проверки – проверки, проводимые для установления (подтверждения) достоверности совершения финансово-хозяйственных операций между проверяемым субъектом и его контрагентами или третьими лицами, имеющими отношение к проверяемым финансово-хозяйственным операциям;

–   контрольные проверки – проводимые для проверки устранения проверяемым субъектом нарушений, выявленных в ходе предыдущей проверки;

–   дополнительные проверки – для подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях по акту (справке) проверки либо в жалобе на решение контролирующего (надзорного) органа (должностного лица), требование (предписание) об устранении нарушений, изучения дополнительных вопросов по делам (материалам), поступившим в органы уголовного преследования, суды, кроме ранее согласованных проверяющим (руководителем проверки) и должностными лицами органов уголовного преследования по возбужденному уголовному делу, руководителями органов уголовного преследования, судов по находящимся в их производстве делам (материалам), либо по причине несоблюдения проверяющим (руководителем проверки) установленного порядка назначения и проведения проверок;

– внеплановые тематические оперативные проверки (ранее назывались рейдовые).

Проверяемый период ограничен 3 календарными годами, предшествующими году назначения проверки, и истекшим периодом календарного текущего года.

Однако период, за который проводится проверка, не ограничивается в случаях:

♦ проведения проверки по поручениям Президента Республики Беларусь, Президиума Совета Министров Республики Беларусь, Председателя Комитета государственного контроля и его заместителей, Генерального прокурора и его заместителей;