Понятие налоговой системы

     Источник: [11,c.33 ]

     Основная  доля налоговых изъятий приходиться  на налоги, взимаемые с фонда оплаты труда, что дает двойной  негативный эффект: уменьшает финансовый результат (прибыль) и приводит к сокращению реальных доходов населения.  Динамика их изменений за предшествующие годы  представлена в Таблице 3.2.

     Таблица 3.2.

     Уровень налоговых изъятий от фонда оплаты труда в 1998-2002 годах, в %

     Источник: [1,c.37] 

     Как свидетельствуют данные  таблицы,  за счет прямых налогов  от ФОТ  формируется  около 13% доходов консолидированного  бюджета  и практически  весь внебюджетный  фонд  социальной защиты населения.  Наибольший удельный вес  в структуре платежей от ФОТ  они составляют около 75%. Доля подоходного налога  занимает 19% в общей сумме налогов на ФОТ. Необходимо отметить,  что за анализируемый период  наблюдается устойчивое сокращение уровня изъятия по подоходному налогу, что  отражает тенденцию снижения общего уровня жизни населения и сокращения получаемых ими доходов, а так же  провоцирует  сокрытие объекта налогообложения.

     С самого начала становления и развития налоговой системы Республики Беларусь система налогообложения постоянно корректируется  и изменяется. Динамика этих изменений отражена в Таблице 3.3. 

     Таблица 3.3.

     Динамика  удельного веса налогов в доходах  консолидированного бюджета РБ в 1993-2003 г.г., млрд.руб.

     Источник: [12,c.43] 

     Такое положение затрудняет реализацию основных функций налогов – распределительную и стимулирующую. В то же время существование таких налоговых поступлений  позволяет обеспечить формирование доходной части бюджета в условиях  сезонных колебаний объемов производства, остатков готовой продукции и финансового положения реального сектора экономики.  Тем не менее  на перспективу в республике избран курс на сокращение оборотных налогов и платежей из выручки. 

      3.2. Пути реформирования  налогообложения  в РБ.

     Применяемая в республике налоговая  система имеет общепризнанный набор  налоговых платежей, используемых в европейских странах и в странах СНГ, однако  активное участие Беларуси в региональных экономических группировках и, в частности, в  Евразийском экономическом сообществе  вызывает необходимость реформирования  национальной налоговой системы.

     Формирование  равной  налоговой нагрузки в  пределах объединенной экономики является базовым условием формирования единого  налогового пространства, обеспечивающим  свободу движения товаров, труда и капитала и создающим равные условия развития национальных экономик.[19,c.36]

     Основное  направление совершенствования  налоговой  системы республики и приближения ее к уровню налогообложения на территории единого экономического  пространства – снижение налоговой нагрузки.

     Несмотря  на то, что определенные подвижки в  области отчислений в бюджетные  фонды происходят, проблема их существования  в налоговой системе республики остается по-прежнему острой. Введение целевых фондов  не должно идти вразрез с общей налоговой политикой налоговой гармонизации. Для этого необходимо проводить развернутую оценку влияния на экономические процессы  каждого платежа,  последствий их ведения и применения как на  национальной территории, так и в региональном союзе в целом. Появляется объективная необходимость регулирования правовых отношений, возникающих при установлении, изменении, отмене различных платежей,  применении льгот и санкций. Также должна быть определена  программа, предусматривающая наряду с налоговой  политикой политику поэтапной отмены целевых платежей.[15,c.24]

     Поэтому упорядочение бюджетных  отношений  в части функционирования государственных целевых  фондов является первоочередной задачей налогового законодательства, позволяющей снизит общую  нагрузку на налогоплательщика во всех отраслях экономики,  выровнять базы налогообложения и ускорить процесс унификации налоговой системы в рамках проводимой политики  налоговой гармонизации.

     Один  из вариантов налогового реформирования предполагает:

• Переход на единую ставку изъятия налога на добавленную стоимость в размере 18% по всем видам налогооблагаемых оборотов с учетом полного возмещения сумм налога  по нулевой ставке,
• Сокращение отдельных  видов ставок акцизов (на сырую нефть, автомобильные бензины и дизельное топливо) в соответствии с аналогами в Российской Федерации,
• Полную отмену отчислений от выручки в целевые фонды и единого платежа от фонда оплаты труда,
• Снижение ставки взносов на социальную защиту до 26.[11,c.35]

     Предложенные  изменения отразятся следующим  образом на структуре налоговых платежей и общей величине налоговой нагрузки:

     Таблица 3.4.

     Уровень изъятия и отчислений в условиях действующей налоговой системы  и предлагаемого варианта реформирования

Источник: [11,c.35]

     Основной  целью корректировок налоговой  системы является достижение баланса интересов государства (по сбору налогов) и бизнеса (по возможностям экономического развития). [10,с.6]

     Таким образом, в качестве основных направлений реформирования  налоговой системы можно предложить поэтапное решение наиболее  актуальных для реального сектора экономики задач:

• Сокращение до минимума, а в последствии и отмена налогов, уплачиваемых из выручки,
• Снижение налогового бремени на фонд оплаты труда,
• уменьшение количества платежей за счет объединения сходных или отмены мелких налогов и сборов с высокими издержками на их  администрирование,
• снижение ставок некоторых видов налогов по мере расширения базы  налогообложения,
• максимальное упрощение налогообложения индивидуальных предпринимателей.[4,c.32]

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 

     Изучив  состояние современной системы  налогообложения в Республике Беларусь, можно сделать определенные выводы.

     Налоги -  необходимое звено  экономических  отношений в обществе. Они являются основным источником  доходной части бюджетов всех уровней и эффективным  инструментом государственного регулировании социально-экономических отношений.[2,c.36]

     Хозяйствующие субъекты  уплачивают в бюджет и  во внебюджетные фонды более двадцати видов налогов и сборов, которые в комплексе позволяют наиболее полно учесть платежеспособность налогоплательщиков, разнообразие форм их доходов, соблюсти принципы равенства и справедливости и эффективно регулировать потребления и накопления.

     Для Республики Беларусь в связи со становлением налоговой системы особое значение  приобретает принцип  разумного сочетания ее гибкости со стабильностью, обеспечивающий адекватность налогов меняющейся экономической ситуации и одновременно  создающий гарантию постоянства  налоговой нагрузки в течение длительного времени.

     Главные недостатки налоговой системы РБ  можно свести к следующим:

• практикуется многократное обложение разными налогами одной и той же базы,
• налоговая система перегружена  большим количеством налогов и платежей,
• доминирование косвенных налогов по сравнению с прямыми,
• регулирование налогов осуществляется с помощью многочисленных нормативных актов, инструктивных и методических  материалов, принимаемых органами исполнительной власти,
• роль налоговой инспекции сужена до наложения штрафных санкций вместо активной профилактики налоговых нарушений.